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房地產(chǎn)營(yíng)改增之后建筑施工企業(yè)一般納稅人會(huì)計(jì)分錄怎么設(shè)置？

建筑施工企業(yè)能夠依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2016年22文的要求，一般納稅人在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下，設(shè)定10個(gè)明細(xì)科目：“銷(xiāo)項(xiàng)稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅”、“所得稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“出讓金融商品銷(xiāo)項(xiàng)稅”、“代繳代交所得稅”。下面簡(jiǎn)要介紹一下好多個(gè)明細(xì)科目：

1、“銷(xiāo)項(xiàng)稅”與基本公司的清單基本一致，計(jì)算一般計(jì)稅新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)，月末將應(yīng)繳未交增值稅抵扣已預(yù)繳一部分后結(jié)轉(zhuǎn)成本到“未交增值稅”。

2、“未交增值稅”計(jì)算一般納稅人月度終結(jié)從“銷(xiāo)項(xiàng)稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)到當(dāng)月應(yīng)繳未繳、多交或預(yù)繳的增值稅額，及其當(dāng)月繳納之前期內(nèi)未繳的增值稅額。

3、“預(yù)交增值稅”學(xué)科計(jì)算一般納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供房產(chǎn)售后回租服務(wù)項(xiàng)目、給予建筑服務(wù)、選用預(yù)收賬款方法市場(chǎng)銷(xiāo)售自主研發(fā)的建筑項(xiàng)目，及其別的按所得稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳稅款的增值稅額。

4、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”計(jì)算一般納稅人已獲得所得稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)驗(yàn)證，依照所得稅制度規(guī)定準(zhǔn)許之后期內(nèi)從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅。

5、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”計(jì)算一般納稅人因?yàn)闆](méi)經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)驗(yàn)證而不得從本期銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅，已獲得所得稅扣稅憑證、依照所得稅制度規(guī)定準(zhǔn)許從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅，但并未經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)驗(yàn)證的進(jìn)項(xiàng)稅；

6、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅”計(jì)算建筑施工企業(yè)已依據(jù)竣工百分?jǐn)?shù)確關(guān)收益但并未產(chǎn)生增值稅納稅責(zé)任，未開(kāi)稅票的，需要在之后期內(nèi)確定為銷(xiāo)項(xiàng)稅的增值稅額。 建筑行業(yè)主要運(yùn)用于一般計(jì)稅新項(xiàng)目在異地預(yù)交增值稅時(shí)應(yīng)用。

7、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”學(xué)科內(nèi)設(shè)最少為四個(gè)：總承包稅款、工程分包抵扣、應(yīng)繳未繳、預(yù)交增值稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅僅有獲得工程分包普通發(fā)票才可以推行差額納稅，增值稅專(zhuān)票不允差額納稅。