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營改增后的進項稅抵扣憑據

所得稅專票

1、應用領域：貨品所得稅和應稅服務(營改增)

2、有關驗證、抵稅

(1)、A、B、C級所得稅一般納稅人

納稅信用A、B、C級增值稅一般納稅人獲得銷貨方應用新系統出具的增值發(fā)票(包含所得稅專票、貨品交通運輸業(yè)所得稅專票、機動車輛市場銷售統一發(fā)票，相同)，可以不會再開展掃描儀驗證，根據增值發(fā)票稅控盤開票軟件登陸省內所得稅發(fā)票查詢平臺，查看、挑選 用來申請抵稅或是進出口退稅的增值發(fā)票信息內容。啟用限期是申報期的最后一天前。

根據所得稅發(fā)票查詢平臺未查看到相匹配開票信息的，仍可開展掃描儀驗證，但掃描儀驗證的截至限期依然是本月的最后一天。

留意：仍可以依據稅賦規(guī)定，只選一部分進項票，并不是務必選中。

(2)、D類的企業(yè)增值稅一般納稅人

應自開稅票之日起180日內驗證，并在認證根據的次月申請期限內，申請抵扣進項稅，貸款逾期不能抵稅。

180天：只指開稅票之日具有驗證限期，含節(jié)假日日。

抵稅：按稅票上標明的所得稅額，與增值稅專票上的征收率不相干(即不必自主測算稅款)。

(3)、歸納開稅票

歸納出具專票的，理應應用防偽稅控系統出具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》。凡未加蓋財務專用章或自己打印出銷貨清單的，屬于未按照規(guī)定開票不可抵稅。

(4)、貸款逾期未認證抵稅，也有防范措施

《關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(我國稅務質監(jiān)總局公示2011年第50號)：

對所得稅一般納稅人產生真正買賣但因為主觀原因導致所得稅繳稅憑據貸款逾期的，經負責人稅務行政機關審批、逐步匯報，由我國稅務質監(jiān)總局驗證、核查核對后，比照對相符合的所得稅繳稅憑據，容許經營者再次抵稅其進項稅。

本通告所稱所得稅繳稅憑據，包含所得稅專票、中國海關海關稅專用型交款書和道路內陸河貨品交通運輸業(yè)統一發(fā)票。

主觀原因包含如下所示種類：

(一)因洪澇災害、社會發(fā)展緊急事件等不可抗拒因素導致所得稅繳稅憑據貸款逾期;

(二)所得稅繳稅憑據失竊、搶，或是因郵遞遺失、誤遞造成貸款逾期;

(三)相關司法部門、行政單位在申請辦理工作或是查驗中，扣留所得稅繳稅憑據，經營者無法正常的執(zhí)行申請責任，或是稅務行政機關信息管理系統、網絡問題，無法妥善處理經營者網上認證數據信息等致使所得稅繳稅憑據貸款逾期;

(四)交易雙方因債務糾紛，無法立即傳送所得稅繳稅憑據，或是經營者變動繳稅地址，銷戶舊戶和再次申請辦理稅務備案的時間段太長，造成所得稅繳稅憑據貸款逾期;

(五)因為公司網上辦稅傷亡事故、突發(fā)性危重癥病癥或擅自離職，無法申請辦理移交辦理手續(xù)，造成所得稅繳稅憑據貸款逾期;

(六)我國稅務質監(jiān)總局要求的其它情況。