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營改增后的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑據(jù)

所得稅專票

1、應(yīng)用領(lǐng)域：貨品所得稅和應(yīng)稅服務(wù)(營改增)

2、有關(guān)驗(yàn)證、抵稅

(1)、A、B、C級所得稅一般納稅人

納稅信用A、B、C級增值稅一般納稅人獲得銷貨方應(yīng)用新系統(tǒng)出具的增值發(fā)票(包含所得稅專票、貨品交通運(yùn)輸業(yè)所得稅專票、機(jī)動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票，相同)，可以不會再開展掃描儀驗(yàn)證，根據(jù)增值發(fā)票稅控盤開票軟件登陸省內(nèi)所得稅發(fā)票查詢平臺，查看、挑選 用來申請抵稅或是進(jìn)出口退稅的增值發(fā)票信息內(nèi)容。啟用限期是申報期的最后一天前。

根據(jù)所得稅發(fā)票查詢平臺未查看到相匹配開票信息的，仍可開展掃描儀驗(yàn)證，但掃描儀驗(yàn)證的截至限期依然是本月的最后一天。

留意：仍可以依據(jù)稅賦規(guī)定，只選一部分進(jìn)項(xiàng)票，并不是務(wù)必選中。

(2)、D類的企業(yè)增值稅一般納稅人

應(yīng)自開稅票之日起180日內(nèi)驗(yàn)證，并在認(rèn)證根據(jù)的次月申請期限內(nèi)，申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，貸款逾期不能抵稅。

180天：只指開稅票之日具有驗(yàn)證限期，含節(jié)假日日。

抵稅：按稅票上標(biāo)明的所得稅額，與增值稅專票上的征收率不相干(即不必自主測算稅款)。

(3)、歸納開稅票

歸納出具專票的，理應(yīng)應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)出具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。凡未加蓋財務(wù)專用章或自己打印出銷貨清單的，屬于未按照規(guī)定開票不可抵稅。

(4)、貸款逾期未認(rèn)證抵稅，也有防范措施

《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第50號)：

對所得稅一般納稅人產(chǎn)生真正買賣但因?yàn)橹饔^原因?qū)е滤枚惱U稅憑據(jù)貸款逾期的，經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批、逐步匯報，由我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局驗(yàn)證、核查核對后，比照對相符合的所得稅繳稅憑據(jù)，容許經(jīng)營者再次抵稅其進(jìn)項(xiàng)稅。

本通告所稱所得稅繳稅憑據(jù)，包含所得稅專票、中國海關(guān)海關(guān)稅專用型交款書和道路內(nèi)陸河貨品交通運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

主觀原因包含如下所示種類：

(一)因洪澇災(zāi)害、社會發(fā)展緊急事件等不可抗拒因素導(dǎo)致所得稅繳稅憑據(jù)貸款逾期;

(二)所得稅繳稅憑據(jù)失竊、搶，或是因郵遞遺失、誤遞造成貸款逾期;

(三)相關(guān)司法部門、行政單位在申請辦理工作或是查驗(yàn)中，扣留所得稅繳稅憑據(jù)，經(jīng)營者無法正常的執(zhí)行申請責(zé)任，或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)信息管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)問題，無法妥善處理經(jīng)營者網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)信息等致使所得稅繳稅憑據(jù)貸款逾期;

(四)交易雙方因債務(wù)糾紛，無法立即傳送所得稅繳稅憑據(jù)，或是經(jīng)營者變動繳稅地址，銷戶舊戶和再次申請辦理稅務(wù)備案的時間段太長，造成所得稅繳稅憑據(jù)貸款逾期;

(五)因?yàn)楣揪W(wǎng)上辦稅傷亡事故、突發(fā)性危重癥病癥或擅自離職，無法申請辦理移交辦理手續(xù)，造成所得稅繳稅憑據(jù)貸款逾期;

(六)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的其它情況。