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營改增后固資如何抵扣進項稅?

答：營改增后，原所得稅一般納稅人購入服務項目、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)，獲得的企業(yè)增值稅專票上標明的所得稅額為進項稅，準許從銷項稅中抵稅。

2016年5月1日后獲得并在企業(yè)會計制度上按固資計算的房產(chǎn)或是2016年5月1日后獲得的房產(chǎn)在建項目，其進項稅應自獲得生效日分2年從銷項稅中抵稅，第一年抵扣占比為60%，第二年抵稅占比為40%.融資租入的房產(chǎn)及其在施工工地建造的臨時性房屋建筑、建筑物，其進項稅不適合以上分2年抵稅的要求。

原所得稅一般納稅人使用的入伍所得稅的摩托、車輛、游船，其進項稅準許從銷項稅中抵稅。

原所得稅一般納稅人從海外企業(yè)或本人購入服務項目、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)，按規(guī)定理應繳納所得稅的，準許從銷項稅中抵稅的進項稅為自稅務行政機關(guān)或是義務人獲得的解繳稅金的完稅證明上標明的所得稅額。

經(jīng)營者憑完稅證明抵扣進項稅的，理應具有書面形式合同書、付款證明和海外企業(yè)的回單或是稅票。材料不全的，其進項稅不能從銷項稅中抵稅。

【購買固資，進項稅金抵稅應留意這5個問題】

一、購買固資既用以不可以抵稅新項目又用以可以抵稅新項目，進項稅可以從銷項稅中抵稅嗎?

【政策法規(guī)根據(jù)】：

1.《中華人民共和國增值稅條例實施細則》第二十一條要求：規(guī)章第十條第(一)項所稱購入貨品，不包括既用以所得稅應稅新項目(沒有增值稅免稅新項目)也用以非所得稅應稅新項目、增值稅免稅(下稱免稅政策)新項目、團體福利或是消費的固資。

2.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條 以下新項目的進項稅不能從銷項稅中抵稅：(一)用以簡易計稅記稅新項目、增值稅免稅新項目、團體福利或是消費的購買貨品、生產(chǎn)加工維修機電維修勞務公司、服務項目、無形資產(chǎn)攤銷和房產(chǎn)。在其中涉及到的固資、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)，只指專用型于以上工程的固資、無形資產(chǎn)攤銷(不包括別的利益性無形資產(chǎn)攤銷)、房產(chǎn)。

二、購買固資用以哪些新項目，進項稅不能從銷項稅中抵稅?

【政策法規(guī)根據(jù)】：

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條要求：以下新項目的進項稅不能從銷項稅中抵稅：(一)用以非所得稅應稅新項目、增值稅免稅新項目、團體福利或是消費的購買貨品或應稅服務。

2.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條以下新項目的進項稅不能從銷項稅中抵稅：(一)用以簡易計稅記稅新項目、增值稅免稅新項目、團體福利或是消費的購買貨品、生產(chǎn)加工維修機電維修勞務公司、服務項目、無形資產(chǎn)攤銷和房產(chǎn)。

三、原用以不可抵稅且未抵扣進項稅的固資，轉(zhuǎn)用以容許抵扣進項稅的應稅新項目時，進項稅如何處理?

【政策法規(guī)根據(jù)】

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第二條：示范點經(jīng)營者依照《試點實施辦法》第二十七條第(一)項要求不可抵稅且未抵扣進項稅的固資、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)，產(chǎn)生主要用途更改，用以容許抵扣進項稅的應稅新項目，可在主要用途更改的下個月依照以下計算公式可以抵稅的進項稅：

可以抵稅的進項稅=固資、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)基金凈值/(1 稅率)×適用稅率

以上可以抵稅的進項稅應獲得合理合法合理的所得稅繳稅憑據(jù)。

四、用以新創(chuàng)建房產(chǎn)或是用以改造、改建、整修、裝飾設計房產(chǎn)的購買貨品，進項稅如何處理?

【政策法規(guī)根據(jù)】

《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務總局公示2016年第15號 )第三條 經(jīng)營者2016 年5 月1 今后購入貨品和設計服務、建筑服務，用以新創(chuàng)建房產(chǎn)，或是用以改造、改建、整修、裝飾設計房產(chǎn)并提升房產(chǎn)原值超出50%的，其進項稅按照本方法相關(guān)要求分2 年從銷項稅中抵稅。

房產(chǎn)原值,就是指獲得房產(chǎn)時的購買售價或定價。

五、原用以可以抵稅新項目并已抵扣進項稅的固資，轉(zhuǎn)用以不可以抵稅新項目時，進項稅如何處理?

【政策法規(guī)根據(jù)】

1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十一條 已抵扣進項稅的固資、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)，產(chǎn)生本方法第二十七條要求情況的，依照以下計算公式不可抵稅的進項稅：

不可抵稅的進項稅=固資、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)基金凈值×稅率

固資、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)基金凈值，就是指經(jīng)營者依據(jù)財務制度計提折舊或攤銷費后的賬戶余額。

文中具體內(nèi)容告一段落，所得稅一般納稅人本期應納稅所得額的是多少，在于本期銷項稅和本期進項稅這兩個要素。購買固資時，確立進項稅的抵稅立即影響到公司應納稅所得額的是多少，因而，公司應該對該問題給予高度重視，科學規(guī)范的開展記稅。大量有關(guān)新聞資訊請關(guān)心。