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營(yíng)改增后固資如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

答：營(yíng)改增后，原所得稅一般納稅人購(gòu)入服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)或是房產(chǎn)，獲得的企業(yè)增值稅專(zhuān)票上標(biāo)明的所得稅額為進(jìn)項(xiàng)稅，準(zhǔn)許從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅。

2016年5月1日后獲得并在企業(yè)會(huì)計(jì)制度上按固資計(jì)算的房產(chǎn)或是2016年5月1日后獲得的房產(chǎn)在建項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)自獲得生效日分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅，第一年抵扣占比為60%，第二年抵稅占比為40%.融資租入的房產(chǎn)及其在施工工地建造的臨時(shí)性房屋建筑、建筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅不適合以上分2年抵稅的要求。

原所得稅一般納稅人使用的入伍所得稅的摩托、車(chē)輛、游船，其進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)許從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅。

原所得稅一般納稅人從海外企業(yè)或本人購(gòu)入服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)或是房產(chǎn)，按規(guī)定理應(yīng)繳納所得稅的，準(zhǔn)許從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅為自稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或是義務(wù)人獲得的解繳稅金的完稅證明上標(biāo)明的所得稅額。

經(jīng)營(yíng)者憑完稅證明抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，理應(yīng)具有書(shū)面形式合同書(shū)、付款證明和海外企業(yè)的回單或是稅票。材料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅。

【購(gòu)買(mǎi)固資，進(jìn)項(xiàng)稅金抵稅應(yīng)留意這5個(gè)問(wèn)題】

一、購(gòu)買(mǎi)固資既用以不可以抵稅新項(xiàng)目又用以可以抵稅新項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅嗎?

【政策法規(guī)根據(jù)】：

1.《中華人民共和國(guó)增值稅條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條要求：規(guī)章第十條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)購(gòu)入貨品，不包括既用以所得稅應(yīng)稅新項(xiàng)目(沒(méi)有增值稅免稅新項(xiàng)目)也用以非所得稅應(yīng)稅新項(xiàng)目、增值稅免稅(下稱(chēng)免稅政策)新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的固資。

2.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條 以下新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅：(一)用以簡(jiǎn)易計(jì)稅記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購(gòu)買(mǎi)貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)和房產(chǎn)。在其中涉及到的固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、房產(chǎn)，只指專(zhuān)用型于以上工程的固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)(不包括別的利益性無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo))、房產(chǎn)。

二、購(gòu)買(mǎi)固資用以哪些新項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅?

【政策法規(guī)根據(jù)】：

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條要求：以下新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅：(一)用以非所得稅應(yīng)稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購(gòu)買(mǎi)貨品或應(yīng)稅服務(wù)。

2.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條以下新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅：(一)用以簡(jiǎn)易計(jì)稅記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購(gòu)買(mǎi)貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)和房產(chǎn)。

三、原用以不可抵稅且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固資，轉(zhuǎn)用以容許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)稅新項(xiàng)目時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

【政策法規(guī)根據(jù)】

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條：示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者依照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第(一)項(xiàng)要求不可抵稅且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、房產(chǎn)，產(chǎn)生主要用途更改，用以容許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)稅新項(xiàng)目，可在主要用途更改的下個(gè)月依照以下計(jì)算公式可以抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅：

可以抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅=固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、房產(chǎn)基金凈值/(1 稅率)×適用稅率

以上可以抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)獲得合理合法合理的所得稅繳稅憑據(jù)。

四、用以新創(chuàng)建房產(chǎn)或是用以改造、改建、整修、裝飾設(shè)計(jì)房產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)貨品，進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

【政策法規(guī)根據(jù)】

《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公示2016年第15號(hào) )第三條 經(jīng)營(yíng)者2016 年5 月1 今后購(gòu)入貨品和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用以新創(chuàng)建房產(chǎn)，或是用以改造、改建、整修、裝飾設(shè)計(jì)房產(chǎn)并提升房產(chǎn)原值超出50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅按照本方法相關(guān)要求分2 年從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅。

房產(chǎn)原值,就是指獲得房產(chǎn)時(shí)的購(gòu)買(mǎi)售價(jià)或定價(jià)。

五、原用以可以抵稅新項(xiàng)目并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固資，轉(zhuǎn)用以不可以抵稅新項(xiàng)目時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

【政策法規(guī)根據(jù)】

1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十一條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)或是房產(chǎn)，產(chǎn)生本方法第二十七條要求情況的，依照以下計(jì)算公式不可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅：

不可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅=固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)或是房產(chǎn)基金凈值×稅率

固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)或是房產(chǎn)基金凈值，就是指經(jīng)營(yíng)者依據(jù)財(cái)務(wù)制度計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)后的賬戶(hù)余額。

文中具體內(nèi)容告一段落，所得稅一般納稅人本期應(yīng)納稅所得額的是多少，在于本期銷(xiāo)項(xiàng)稅和本期進(jìn)項(xiàng)稅這兩個(gè)要素。購(gòu)買(mǎi)固資時(shí)，確立進(jìn)項(xiàng)稅的抵稅立即影響到公司應(yīng)納稅所得額的是多少，因而，公司應(yīng)該對(duì)該問(wèn)題給予高度重視，科學(xué)規(guī)范的開(kāi)展記稅。大量有關(guān)新聞資訊請(qǐng)關(guān)心。