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所得稅三個(gè)緩沖期學(xué)科

(一)待驗(yàn)證進(jìn)項(xiàng)稅

1、應(yīng)用領(lǐng)域之一

已經(jīng)取得增值稅專票(不屬于不可抵稅情況),明確今天便會(huì)驗(yàn)證抵稅的:不用應(yīng)用本學(xué)科,立即記入進(jìn)項(xiàng)稅.

借:原料等學(xué)科

應(yīng)交稅金---銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:資產(chǎn)或來(lái)往學(xué)科

2、應(yīng)用領(lǐng)域之二

已經(jīng)取得增值稅專票(不屬于不可抵稅情況),拿不定今天是不是會(huì)驗(yàn)證抵稅的:適用本學(xué)科. (1)、拿票時(shí)

借:原料等學(xué)科

應(yīng)交稅金---待驗(yàn)證進(jìn)項(xiàng)稅

貸:資產(chǎn)或來(lái)往學(xué)科

(2)、之后驗(yàn)證抵稅時(shí)

借:應(yīng)交稅金---銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:應(yīng)交稅金---待驗(yàn)證進(jìn)項(xiàng)稅

表明:

1、營(yíng)改增以前,取得增值稅專票時(shí)不會(huì)有這類擔(dān)心.但金稅三期下,增值稅專票給出就已經(jīng)處在監(jiān)管下了,因此,無(wú) 論是不是驗(yàn)證,都無(wú)法跟過(guò)去一樣掩藏了,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上面務(wù)必體現(xiàn).

2、一方面,很多人會(huì)很擔(dān)心什么時(shí)候驗(yàn)證(應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅賦);另一方面,一會(huì)兒是進(jìn)項(xiàng)稅,一會(huì)兒是待驗(yàn)證進(jìn)項(xiàng)稅,很顯而易見(jiàn),忙中非常容易錯(cuò)誤的.強(qiáng)烈推薦二種方式 :

(1)、不便一點(diǎn)的"一刀切法"----有一次結(jié)轉(zhuǎn)成本

便是全部取得的增值稅專票,所有先記入"應(yīng)交稅金---待驗(yàn)證進(jìn)項(xiàng)稅",期終明確驗(yàn)證了,再轉(zhuǎn)到進(jìn)項(xiàng)稅.

(2)、懶惰一點(diǎn)的"一刀切法"----有一次改動(dòng)

便是全部取得的增值稅專票,所有先記入"應(yīng)交稅金---銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)",期終明確驗(yàn)證了,再把沒(méi)有驗(yàn)證的,改動(dòng)成"應(yīng)交稅金---待驗(yàn)證進(jìn)項(xiàng)稅".

3、未取得增值稅專票的暫估入賬,不適合本學(xué)科:

(1)、預(yù)付款的,可以價(jià)稅合計(jì)暫估(有虛抵企業(yè)所得稅的行為),一般,提議按未含稅暫估.

(2)、全額付款預(yù)付的,只有按價(jià)稅合計(jì)暫估入賬,要不然帳高低不平.

3、應(yīng)用領(lǐng)域之三

一般納稅人的各種各樣購(gòu)入貨品等,如果是用以簡(jiǎn)易計(jì)稅記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體 福利或消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅的

(1)、取得票時(shí)進(jìn)賬

借:原料等學(xué)科

應(yīng)交稅金---待驗(yàn)證進(jìn)項(xiàng)稅

貸:資產(chǎn)或來(lái)往學(xué)科

(2)、今天與此同時(shí)轉(zhuǎn)出

借:有關(guān)成本或財(cái)產(chǎn)學(xué)科

貸:應(yīng)交稅金--待驗(yàn)證進(jìn)項(xiàng)稅

表明:

1、往往走這一步,一方面是金稅三期下增值稅專票給出就已經(jīng)處在監(jiān)管下了,另一方面,為了更好地避免出現(xiàn)滯留票,明知道不可抵稅的增值稅專票,也務(wù)必驗(yàn)證.

2、由于不可抵稅,因此驗(yàn)證的并且也務(wù)必進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出.但為什么沒(méi)有用"應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)"學(xué)科?

由于驗(yàn)證抵稅與進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,都只不過(guò)是在申報(bào)單上與此同時(shí)的一正一負(fù).假如用了"應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)"學(xué)科,那麼會(huì)計(jì)分錄上借貸方的"應(yīng)交稅金---待驗(yàn)證進(jìn)項(xiàng)稅"就變成呆帳啦.

但是,從操作實(shí)務(wù)視角,本人倒是感覺(jué)沒(méi)別這樣多此一舉:立即價(jià)稅合計(jì)進(jìn)賬,與此同時(shí)申報(bào)單驗(yàn)證與進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出就可以.這類在申報(bào)單上與此同時(shí)開(kāi)展驗(yàn)證與轉(zhuǎn)走,不用在會(huì)計(jì)分錄上面有體現(xiàn)的.

(二)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

一般而言,本期驗(yàn)證,本期申請(qǐng)抵稅,驗(yàn)證和抵稅一般不會(huì)有時(shí)長(zhǎng)差別.但針對(duì)房產(chǎn)的抵稅,及其指導(dǎo)期的一般納稅人,有特別要求.

1、應(yīng)用領(lǐng)域之一

推行繳稅指導(dǎo)期管理方法的一般納稅人獲得的(已驗(yàn)證)但并未交叉式核查核對(duì)的所得稅繳稅憑據(jù)上標(biāo)注或測(cè)算的進(jìn)項(xiàng)稅.

會(huì)計(jì)分錄:

(1)、獲得增值稅專票并驗(yàn)證時(shí)

借:原料等學(xué)科

應(yīng)交稅金---待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

貸:資產(chǎn)或來(lái)往學(xué)科

(2)、核對(duì)根據(jù)后,結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:應(yīng)交稅金---銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:應(yīng)交稅金---待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

(3)、沒(méi)法根據(jù)核對(duì)、也不可以紅沖再開(kāi)的,轉(zhuǎn)到成本

借:有關(guān)財(cái)產(chǎn)、成本學(xué)科

貸:應(yīng)交稅金---待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

2、應(yīng)用領(lǐng)域之二

獲得房產(chǎn)/在建項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅,必須分期付款抵稅:

一般納稅人自2016年5月1日后獲得并按固資計(jì)算的房產(chǎn)或是2016年5月1日后獲得的房產(chǎn)在建項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅規(guī)章制度要求自獲得生效日分2年從銷項(xiàng)稅中抵稅的,理應(yīng)按本期可抵減的所得稅額,借記"應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)"學(xué)科,按之后的時(shí)候可抵減的所得稅額,借記"應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅"學(xué)科.

會(huì)計(jì)分錄:

(1)、獲得房產(chǎn)/在建項(xiàng)目,取得增值稅專票并驗(yàn)證時(shí)

一般納稅人購(gòu)入房產(chǎn),獲得繳稅憑據(jù)已經(jīng)驗(yàn)證,相匹配進(jìn)項(xiàng)稅的60%一部分記入"應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)",40%一部分記入本明細(xì)科目,做到可抵稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí),始行明細(xì)科目借貸方轉(zhuǎn)到"應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)"學(xué)科借貸方.

借:固資/在建項(xiàng)目

應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 60%

應(yīng)交稅金---待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 40%

貸:存款

(2)、第13個(gè)月

借:應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 40%

貸:應(yīng)交稅金---待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 40%

(三)、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

1、應(yīng)用領(lǐng)域

只用以一般記稅方式 記稅新項(xiàng)目,并且只用以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在于企業(yè)所得稅法的情況,即依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求,收益或利得已經(jīng)做到確定的標(biāo)準(zhǔn),但依照企業(yè)所得稅法的要求,經(jīng)營(yíng)者實(shí)際繳稅責(zé)任并未產(chǎn)生,但一定會(huì)在未來(lái)產(chǎn)生,這一部分相匹配的將來(lái)繳稅責(zé)任,根據(jù)"待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額"明細(xì)科目計(jì)算.

2、操作實(shí)務(wù)應(yīng)用上,屬于存有稅會(huì)差別的情況,并且是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)早于企業(yè)所得稅法.

普遍的有:分期付款收付款發(fā)出商品;季度末扣除租金(后付房租)等.

3、假如依照所得稅規(guī)章制度確定所得稅繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)段早于依照國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入時(shí)段的,不適合本學(xué)科.

反而是應(yīng)將有關(guān)銷項(xiàng)稅,借記"應(yīng)收帳款"學(xué)科,貸記"應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅額)" 或"應(yīng)交稅金--簡(jiǎn)易計(jì)稅"學(xué)科,依照國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入時(shí),應(yīng)按扣減所得稅銷項(xiàng)稅后的額度確認(rèn)收入.

(1)、計(jì)提增值稅時(shí)

借:應(yīng)收帳款

貸:應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅額)

或應(yīng)交稅金--簡(jiǎn)易計(jì)稅

(2)、之后確認(rèn)收入時(shí)

借:應(yīng)收帳款/存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (未含稅)

會(huì)計(jì)分錄

(1)、按月確定房租

借:應(yīng)收帳款/其他應(yīng)付款

貸:其他業(yè)務(wù)收入 (未含稅)

應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

(2)、季度末收付款

借:存款

貸:其他應(yīng)付款

借:應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅額)