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　　最近，為從個人所得稅整治意識、制度管理、執(zhí)行成效等眾多層面綜合分析評定我國個人所得稅本年度匯繳工作成效，我國國際稅收促進會研究組公布《中國個人所得稅年度匯算的國際比較研究》(下稱《報告》)，以近些年全國各地年度匯算清繳數(shù)據(jù)信息為樣版，選擇國外、澳大利亞等六個我國(地域)的個人所得稅申請數(shù)據(jù)信息開展比較研究，在國際視野中評定我國個人所得稅本年度納稅申報的預(yù)期效果，并就進一步完善我國個人所得稅本年度匯繳規(guī)章制度提到了多個提議?！秷蟾妗酚X得，我國第二次個人所得稅綜合所得年終匯繳工作中圓滿完成。2次本年度納稅申報的順利執(zhí)行，是我國個人所得稅制改革創(chuàng)新，尤其是普通合伙人稅收管理改革創(chuàng)新過程中的一個關(guān)鍵里程碑式?？傮w來說，稅務(wù)行政機關(guān)借助優(yōu)良稅收制度設(shè)計方案和迅速方便的數(shù)字化支撐點，在五個層面展示出一定的國際性比較優(yōu)勢。

　　——我國個人所得稅綜合所得預(yù)繳稅款規(guī)章制度的準(zhǔn)確性較高

　　《報告》依據(jù)世界各國公布的申請數(shù)據(jù)信息，測算了近些年世界各國本年度納稅申報的沒補沒退率。我國2019年、2020年沒補沒退總數(shù)占參加匯繳總?cè)藬?shù)各自為42.96%、35.20%，均值39.08%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于澳洲近三年均值沒補沒退率7.26%和澳大利亞2019年沒補沒退率9.55%，《報告》覺得這表明了我國預(yù)扣預(yù)交規(guī)章制度的準(zhǔn)確性，很多經(jīng)營者在申請辦理本年度匯繳全過程中察覺自己預(yù)扣預(yù)繳稅款稅款與本年度匯繳應(yīng)納稅所得額完全一致，只需簡易確定便完成了申請，負(fù)稅大幅緩解。除此之外，退稅率的調(diào)研數(shù)據(jù)信息也證明了這一見解。我國2019-2020均值本年度匯繳退稅率為48.65%，小于美、日兩國之間10個點，高過中國臺灣地區(qū)6個點，高過我國香港特別行政區(qū)15個點。由于有關(guān)我國(地域)歷史時間退稅率呈穩(wěn)定趨勢，《報告》覺得，在我國現(xiàn)階段的個人所得稅規(guī)章制度下，個人所得稅本年度匯繳退稅率在國際性上屬于有效水準(zhǔn)，體現(xiàn)出我國個人所得稅預(yù)繳稅款規(guī)章制度比較精確、高效率，在確保財政收入平衡進庫的與此同時，將根據(jù)本年度匯繳申請辦理出口退稅的總數(shù)操縱在有效范圍內(nèi)。

　　——我國的出口退稅機制設(shè)計展示出“以經(jīng)營者為核心”核心理念

　　現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)扣預(yù)繳稅款和年度匯算清繳規(guī)章制度合理規(guī)避了“先多預(yù)繳稅款、再多出口退稅”的不便，盡量使大部分經(jīng)營者在預(yù)扣預(yù)繳稅款階段就精確預(yù)繳稅款、提早享有改革紅利。2019和20202個本年度平均退稅款581.61元，遠(yuǎn)少于國外、澳大利亞、澳洲、日本、我國香港特別行政區(qū)和中國臺灣地區(qū)的平均退稅款。

　　從稅收制度設(shè)計方案角度觀察，一些我國為了更好地提升企業(yè)所得稅法遵循度，使出口退稅變成本年度納稅申報的流行清算方式，那樣當(dāng)然是一種合理的對策，但假如制度管理不科學(xué)、不精確，也有可能導(dǎo)致退稅款過高的狀況，很多占有經(jīng)營者資產(chǎn)，很有可能會給經(jīng)營者產(chǎn)生“稅賦太重”的欠佳體驗感。我國堅持不懈“以人民為中心”的發(fā)展理念，在設(shè)計方案規(guī)章制度時充足推演、剖析，將退稅款、退稅率操縱在有效區(qū)域內(nèi)，有利于減少經(jīng)營者負(fù)稅，提高經(jīng)營者幸福感。

　　——我國電子申報率在國際性上處在較高質(zhì)量

　　我國電子申報率在國際性上處在較高質(zhì)量，個人所得稅APP在本年度匯繳中的運用是“互聯(lián)網(wǎng)技術(shù) ”與稅務(wù)管理緊密結(jié)合的劃時代進度。而依據(jù)英國發(fā)布的各本年度“已經(jīng)完成電子申報總數(shù)”，可估算出國外各本年度的電子申報率，國外近六年的個人所得稅電子申報率呈慢慢增長趨勢，由2015年的68.09%慢慢提高至87.50%,而且2020年較2019年提升了近15個點(新冠肺炎新冠疫情是一個關(guān)鍵影響因素)，六年均值電子申報率是73.51%。

　　依據(jù)2次本年度匯繳資料顯示，我國的電子申報率均在95%以上，高于國外20個以上點。從實踐活動實際效果看，稅務(wù)行政機關(guān)對“個人所得稅APP”的新聞宣傳獲得了較好成果，絕大多數(shù)經(jīng)營者選用手機上APP申請進行退、繳稅，稅務(wù)信息化管理在個人所得稅征繳管理方法中激發(fā)了關(guān)鍵作用。

　　——我國申報單新項目預(yù)填服務(wù)項目在國際性上處在較高質(zhì)量

　　《報告》分所得的新項目是不是預(yù)填、預(yù)填率及其預(yù)填利用率等三個子層面來調(diào)查世界各國的預(yù)填服務(wù)水平。資料顯示，國外、澳大利亞、日本、澳洲等都城選用預(yù)填服務(wù)項目。國外在8大項所得的新項目中，預(yù)填了6項，預(yù)填率75%;澳大利亞將所得的分為了5類別25項，在其中有18項完成了預(yù)填，預(yù)填率72%;日本申報單上一共列報10類別19項收益，在其中，綜合所得8類別，有2大類無預(yù)填，預(yù)填率75%;澳洲將所得的分成10項，在其中有2項無預(yù)填，預(yù)填率80%。

　　我國2019年度匯繳對綜合所得下的工資薪金所得、特許權(quán)使用費及其持續(xù)性勞務(wù)報酬所得開展了預(yù)填，預(yù)填率超過了62.5%，2020年度四項綜合所得所有完成預(yù)填，預(yù)填率100%。從預(yù)填利用率看，我國2019、2020年度匯繳各自做到94.35%、97.95%，表明預(yù)填新項目較為精確，經(jīng)營者廣泛采取了稅務(wù)行政機關(guān)給予的預(yù)填服務(wù)項目。

　　——我國出口退稅時長快于國際性平均

　　國外電子申報出口退稅時間是24鐘頭-21天、有一些狀況下還超出21天，紙版申請為6周-8周;澳大利亞電子申報出口退稅時長均值2周，遞交紙版申報單出口退稅時長8周，定居在澳大利亞海外并遞交非居民個人所得稅申報，則較多必須16周的時間段才可以出口退稅;澳洲出口退稅時間為電子申報2周，紙版申請10周。我國電子申報率已經(jīng)超出95%，相對應(yīng)的出口退稅時長一般在3-14天，均值為11.84天，快于以上我國平均。

　　總而言之，經(jīng)歷2019、20202次本年度匯繳，我國個人所得稅本年度匯繳規(guī)章制度結(jié)合實際保證了第三方獲取信息比較充足、申請比較簡單、電子申報率高和出口退稅機制設(shè)計有效等。

　　《報告》與此同時強調(diào)，盡管我國2次個人所得稅本年度匯繳執(zhí)行實際效果超出預(yù)估，但對比“十四五”整體規(guī)劃和中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》規(guī)定看，也是有一些必須拼搏的地區(qū)，例如，自然人稅收管理方法法律亟需健全;怎樣提升最大為名增值稅稅負(fù)率和級距設(shè)定進而推動豎向公平公正;怎樣進一步完善普通合伙人“一人式”信息內(nèi)容核算等。這種問題必須逐漸進行健全，進而完成稅務(wù)服務(wù)和稅收征管質(zhì)效的新突破。

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