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　　最近，為從個(gè)人所得稅整治意識(shí)、制度管理、執(zhí)行成效等眾多層面綜合分析評(píng)定我國(guó)個(gè)人所得稅本年度匯繳工作成效，我國(guó)國(guó)際稅收促進(jìn)會(huì)研究組公布《中國(guó)個(gè)人所得稅年度匯算的國(guó)際比較研究》(下稱《報(bào)告》)，以近些年全國(guó)各地年度匯算清繳數(shù)據(jù)信息為樣版，選擇國(guó)外、澳大利亞等六個(gè)我國(guó)(地域)的個(gè)人所得稅申請(qǐng)數(shù)據(jù)信息開展比較研究，在國(guó)際視野中評(píng)定我國(guó)個(gè)人所得稅本年度納稅申報(bào)的預(yù)期效果，并就進(jìn)一步完善我國(guó)個(gè)人所得稅本年度匯繳規(guī)章制度提到了多個(gè)提議。《報(bào)告》覺(jué)得，我國(guó)第二次個(gè)人所得稅綜合所得年終匯繳工作中圓滿完成。2次本年度納稅申報(bào)的順利執(zhí)行，是我國(guó)個(gè)人所得稅制改革創(chuàng)新，尤其是普通合伙人稅收管理改革創(chuàng)新過(guò)程中的一個(gè)關(guān)鍵里程碑式?？傮w來(lái)說(shuō)，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)借助優(yōu)良稅收制度設(shè)計(jì)方案和迅速方便的數(shù)字化支撐點(diǎn)，在五個(gè)層面展示出一定的國(guó)際性比較優(yōu)勢(shì)。

　　——我國(guó)個(gè)人所得稅綜合所得預(yù)繳稅款規(guī)章制度的準(zhǔn)確性較高

　　《報(bào)告》依據(jù)世界各國(guó)公布的申請(qǐng)數(shù)據(jù)信息，測(cè)算了近些年世界各國(guó)本年度納稅申報(bào)的沒(méi)補(bǔ)沒(méi)退率。我國(guó)2019年、2020年沒(méi)補(bǔ)沒(méi)退總數(shù)占參加匯繳總?cè)藬?shù)各自為42.96%、35.20%，均值39.08%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于澳洲近三年均值沒(méi)補(bǔ)沒(méi)退率7.26%和澳大利亞2019年沒(méi)補(bǔ)沒(méi)退率9.55%，《報(bào)告》覺(jué)得這表明了我國(guó)預(yù)扣預(yù)交規(guī)章制度的準(zhǔn)確性，很多經(jīng)營(yíng)者在申請(qǐng)辦理本年度匯繳全過(guò)程中察覺(jué)自己預(yù)扣預(yù)繳稅款稅款與本年度匯繳應(yīng)納稅所得額完全一致，只需簡(jiǎn)易確定便完成了申請(qǐng)，負(fù)稅大幅緩解。除此之外，退稅率的調(diào)研數(shù)據(jù)信息也證明了這一見(jiàn)解。我國(guó)2019-2020均值本年度匯繳退稅率為48.65%，小于美、日兩國(guó)之間10個(gè)點(diǎn)，高過(guò)中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)6個(gè)點(diǎn)，高過(guò)我國(guó)香港特別行政區(qū)15個(gè)點(diǎn)。由于有關(guān)我國(guó)(地域)歷史時(shí)間退稅率呈穩(wěn)定趨勢(shì)，《報(bào)告》覺(jué)得，在我國(guó)現(xiàn)階段的個(gè)人所得稅規(guī)章制度下，個(gè)人所得稅本年度匯繳退稅率在國(guó)際性上屬于有效水準(zhǔn)，體現(xiàn)出我國(guó)個(gè)人所得稅預(yù)繳稅款規(guī)章制度比較精確、高效率，在確保財(cái)政收入平衡進(jìn)庫(kù)的與此同時(shí)，將根據(jù)本年度匯繳申請(qǐng)辦理出口退稅的總數(shù)操縱在有效范圍內(nèi)。

　　——我國(guó)的出口退稅機(jī)制設(shè)計(jì)展示出“以經(jīng)營(yíng)者為核心”核心理念

　　現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)扣預(yù)繳稅款和年度匯算清繳規(guī)章制度合理規(guī)避了“先多預(yù)繳稅款、再多出口退稅”的不便，盡量使大部分經(jīng)營(yíng)者在預(yù)扣預(yù)繳稅款階段就精確預(yù)繳稅款、提早享有改革紅利。2019和20202個(gè)本年度平均退稅款581.61元，遠(yuǎn)少于國(guó)外、澳大利亞、澳洲、日本、我國(guó)香港特別行政區(qū)和中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的平均退稅款。

　　從稅收制度設(shè)計(jì)方案角度觀察，一些我國(guó)為了更好地提升企業(yè)所得稅法遵循度，使出口退稅變成本年度納稅申報(bào)的流行清算方式，那樣當(dāng)然是一種合理的對(duì)策，但假如制度管理不科學(xué)、不精確，也有可能導(dǎo)致退稅款過(guò)高的狀況，很多占有經(jīng)營(yíng)者資產(chǎn)，很有可能會(huì)給經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生“稅賦太重”的欠佳體驗(yàn)感。我國(guó)堅(jiān)持不懈“以人民為中心”的發(fā)展理念，在設(shè)計(jì)方案規(guī)章制度時(shí)充足推演、剖析，將退稅款、退稅率操縱在有效區(qū)域內(nèi)，有利于減少經(jīng)營(yíng)者負(fù)稅，提高經(jīng)營(yíng)者幸福感。

　　——我國(guó)電子申報(bào)率在國(guó)際性上處在較高質(zhì)量

　　我國(guó)電子申報(bào)率在國(guó)際性上處在較高質(zhì)量，個(gè)人所得稅APP在本年度匯繳中的運(yùn)用是“互聯(lián)網(wǎng)技術(shù) ”與稅務(wù)管理緊密結(jié)合的劃時(shí)代進(jìn)度。而依據(jù)英國(guó)發(fā)布的各本年度“已經(jīng)完成電子申報(bào)總數(shù)”，可估算出國(guó)外各本年度的電子申報(bào)率，國(guó)外近六年的個(gè)人所得稅電子申報(bào)率呈慢慢增長(zhǎng)趨勢(shì)，由2015年的68.09%慢慢提高至87.50%,而且2020年較2019年提升了近15個(gè)點(diǎn)(新冠肺炎新冠疫情是一個(gè)關(guān)鍵影響因素)，六年均值電子申報(bào)率是73.51%。

　　依據(jù)2次本年度匯繳資料顯示，我國(guó)的電子申報(bào)率均在95%以上，高于國(guó)外20個(gè)以上點(diǎn)。從實(shí)踐活動(dòng)實(shí)際效果看，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)“個(gè)人所得稅APP”的新聞宣傳獲得了較好成果，絕大多數(shù)經(jīng)營(yíng)者選用手機(jī)上APP申請(qǐng)進(jìn)行退、繳稅，稅務(wù)信息化管理在個(gè)人所得稅征繳管理方法中激發(fā)了關(guān)鍵作用。

　　——我國(guó)申報(bào)單新項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)項(xiàng)目在國(guó)際性上處在較高質(zhì)量

　　《報(bào)告》分所得的新項(xiàng)目是不是預(yù)填、預(yù)填率及其預(yù)填利用率等三個(gè)子層面來(lái)調(diào)查世界各國(guó)的預(yù)填服務(wù)水平。資料顯示，國(guó)外、澳大利亞、日本、澳洲等都城選用預(yù)填服務(wù)項(xiàng)目。國(guó)外在8大項(xiàng)所得的新項(xiàng)目中，預(yù)填了6項(xiàng)，預(yù)填率75%;澳大利亞將所得的分為了5類別25項(xiàng)，在其中有18項(xiàng)完成了預(yù)填，預(yù)填率72%;日本申報(bào)單上一共列報(bào)10類別19項(xiàng)收益，在其中，綜合所得8類別，有2大類無(wú)預(yù)填，預(yù)填率75%;澳洲將所得的分成10項(xiàng)，在其中有2項(xiàng)無(wú)預(yù)填，預(yù)填率80%。

　　我國(guó)2019年度匯繳對(duì)綜合所得下的工資薪金所得、特許權(quán)使用費(fèi)及其持續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得開展了預(yù)填，預(yù)填率超過(guò)了62.5%，2020年度四項(xiàng)綜合所得所有完成預(yù)填，預(yù)填率100%。從預(yù)填利用率看，我國(guó)2019、2020年度匯繳各自做到94.35%、97.95%，表明預(yù)填新項(xiàng)目較為精確，經(jīng)營(yíng)者廣泛采取了稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給予的預(yù)填服務(wù)項(xiàng)目。

　　——我國(guó)出口退稅時(shí)長(zhǎng)快于國(guó)際性平均

　　國(guó)外電子申報(bào)出口退稅時(shí)間是24鐘頭-21天、有一些狀況下還超出21天，紙版申請(qǐng)為6周-8周;澳大利亞電子申報(bào)出口退稅時(shí)長(zhǎng)均值2周，遞交紙版申報(bào)單出口退稅時(shí)長(zhǎng)8周，定居在澳大利亞海外并遞交非居民個(gè)人所得稅申報(bào)，則較多必須16周的時(shí)間段才可以出口退稅;澳洲出口退稅時(shí)間為電子申報(bào)2周，紙版申請(qǐng)10周。我國(guó)電子申報(bào)率已經(jīng)超出95%，相對(duì)應(yīng)的出口退稅時(shí)長(zhǎng)一般在3-14天，均值為11.84天，快于以上我國(guó)平均。

　　總而言之，經(jīng)歷2019、20202次本年度匯繳，我國(guó)個(gè)人所得稅本年度匯繳規(guī)章制度結(jié)合實(shí)際保證了第三方獲取信息比較充足、申請(qǐng)比較簡(jiǎn)單、電子申報(bào)率高和出口退稅機(jī)制設(shè)計(jì)有效等。

　　《報(bào)告》與此同時(shí)強(qiáng)調(diào)，盡管我國(guó)2次個(gè)人所得稅本年度匯繳執(zhí)行實(shí)際效果超出預(yù)估，但對(duì)比“十四五”整體規(guī)劃和中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》規(guī)定看，也是有一些必須拼搏的地區(qū)，例如，自然人稅收管理方法法律亟需健全;怎樣提升最大為名增值稅稅負(fù)率和級(jí)距設(shè)定進(jìn)而推動(dòng)豎向公平公正;怎樣進(jìn)一步完善普通合伙人“一人式”信息內(nèi)容核算等。這種問(wèn)題必須逐漸進(jìn)行健全，進(jìn)而完成稅務(wù)服務(wù)和稅收征管質(zhì)效的新突破。

　　匯報(bào)免費(fèi)下載：《中國(guó)個(gè)人所得稅年度匯算的國(guó)際比較研究》