国产午夜精品一区理论片,国产三级片在线观看,国产精品爱久久久久久久,国产乱人伦无无码视频试看 ,国产婷婷色综合av蜜臀av

增值稅會計解決要求有什么?

答：為進一步標準增值稅會計解決，推動《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(稅務〔2016〕36號)的貫徹執(zhí)行，大家建立了《增值稅會計處理規(guī)定》。所得稅一般納稅人理應在“應交稅金”學科下設(shè)定“銷項稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅”、“待驗證進項稅”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“所得稅進項稅額轉(zhuǎn)出”、“簡易計稅”、“出讓金融商品銷項稅”、“代繳代交所得稅”等明細科目。

增值稅會計解決要求

依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(稅務〔2016〕36號)等相關(guān)要求，現(xiàn)對所得稅相關(guān)財務會計處置要求如下所示：

一、會計分錄及欄目設(shè)定

所得稅一般納稅人理應在“應交稅金”學科下設(shè)定“銷項稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅”、“待驗證進項稅”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“所得稅進項稅額轉(zhuǎn)出”、“簡易計稅”、“出讓金融商品銷項稅”、“代繳代交所得稅”等明細科目。

（一）增值稅一般納稅人應在“銷項稅”明細帳內(nèi)設(shè)定“進項稅”、“銷項稅抵扣增值稅”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“免減稅金”、“出入口抵扣增值稅內(nèi)銷商品應納稅所得額”、“銷項稅”、“進出口退稅”、“進項稅轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)走多交所得稅”等欄目。在其中：

1．“進項稅”欄目，紀錄一般納稅人購入貨品、生產(chǎn)加工維修機電維修勞務公司、服務項目、無形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)而付款或壓力的、準許從本期銷項稅中抵稅的所得稅額；

2．“銷項稅抵扣增值稅”欄目，紀錄一般納稅人依照現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求因扣除銷售總額而降低的銷項稅；

3．“已交稅金”欄目，紀錄一般納稅人當月已繳納的銷項稅額；

4．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)走多交所得稅”欄目，各自紀錄一般納稅人月度終結(jié)轉(zhuǎn)走當月應繳未繳或多交的所得稅額；

5．“免減稅金”欄目，紀錄一般納稅人按現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求準許免減的所得稅額；

6．“出入口抵扣增值稅內(nèi)銷商品應納稅所得額”欄目，紀錄推行“免、抵、退”方法的一般納稅人按照規(guī)定測算的出口商品的進項稅抵扣增值稅內(nèi)銷商品的應納稅所得額；

7．“銷項稅”欄目，紀錄一般納稅人市場銷售貨品、生產(chǎn)加工維修機電維修勞務公司、服務項目、無形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)應扣除的所得稅額；

8．“進出口退稅”欄目，紀錄一般納稅人出口商品、生產(chǎn)加工維修機電維修勞務公司、服務項目、無形資產(chǎn)攤銷按照規(guī)定退還的所得稅額；

9．“進項稅轉(zhuǎn)出”欄目，紀錄一般納稅人購入貨品、生產(chǎn)加工維修機電維修勞務公司、服務項目、無形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)等產(chǎn)生非正常損失及其其它緣故而不需從銷項稅中抵稅、按照規(guī)定轉(zhuǎn)走的進項稅。

（二）“未交增值稅”明細科目，計算一般納稅人月度終結(jié)從“銷項稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)到當月應繳未繳、多交或預繳稅款的所得稅額，及其當月繳納之前期內(nèi)未繳的所得稅額。

（三）“預交增值稅”明細科目，計算一般納稅人出讓房產(chǎn)、給予房產(chǎn)售后回租服務項目、給予建筑服務、選用預付款方法市場銷售自主研發(fā)的建筑項目等，及其別的按現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求應預繳稅款的所得稅額。

（四）“待抵扣進項稅”明細科目，計算一般納稅人已獲得所得稅繳稅憑據(jù)并經(jīng)稅務行政機關(guān)驗證，依照現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求準許之后期內(nèi)從銷項稅中抵稅的進項稅。包含：一般納稅人自2016年5月1日后獲得并按固資計算的房產(chǎn)或是2016年5月1日后獲得的房產(chǎn)在建項目，按現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求準許之后期內(nèi)從銷項稅中抵稅的進項稅；推行繳稅指導期管理方法的一般納稅人獲得的并未交叉式核查核對的所得稅繳稅憑據(jù)上標注或測算的進項稅。

（五）“待驗證進項稅”明細科目，計算一般納稅人因為沒經(jīng)稅務行政機關(guān)驗證而不能從本期銷項稅中抵稅的進項稅。包含：一般納稅人已獲得所得稅繳稅憑據(jù)、依照現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求批準從銷項稅中抵稅，但并未經(jīng)稅務行政機關(guān)驗證的進項稅；一般納稅人已申請辦理核查但并未獲得核查相符合結(jié)論的海關(guān)繳款書進項稅。

（六）“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，計算一般納稅人市場銷售貨品、生產(chǎn)加工維修機電維修勞務公司、服務項目、無形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)，已確定相關(guān)的收益（或利得）但并未產(chǎn)生所得稅繳稅責任而需于之后期內(nèi)確定為銷項稅的所得稅額。

（七）“增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出”明細科目，計算兼具銷售、無形資產(chǎn)攤銷或是動產(chǎn)的原所得稅一般納稅人，截止到列入營改增示范點之此前的所得稅期終進項稅額轉(zhuǎn)出依照現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求不可從銷售、無形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)的銷項稅中抵稅的所得稅進項稅額轉(zhuǎn)出。

（八）“簡易計稅”明細科目，計算一般納稅人選用簡易征收產(chǎn)生的所得稅記提、扣除、預繳稅款、交納等業(yè)務流程。

（九）“出讓金融商品銷項稅”明細科目，計算所得稅經(jīng)營者出讓金融商品產(chǎn)生的所得稅額。

（十）“代繳代交所得稅”明細科目，計算經(jīng)營者購入在地區(qū)未設(shè)運營組織的海外企業(yè)或個體在地區(qū)的應稅個人行為代收代繳的所得稅。

小規(guī)模只需在“應交稅金”學科下設(shè)定“銷項稅”明細科目，不用安裝以上欄目及除“出讓金融商品銷項稅”、“代繳代交所得稅”外的明細科目。

二、賬務處理

（一）獲得財產(chǎn)或接收勞務公司等相關(guān)業(yè)務的賬務處理。

1．購置等業(yè)務流程進項稅容許抵減的賬務處理。一般納稅人購入貨品、生產(chǎn)加工維修機電維修勞務公司、服務項目、無形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)，按應記入有關(guān)成本或財產(chǎn)的額度，借記“在途物資”或“原料”、“庫存產(chǎn)品”、“產(chǎn)品成本”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“固資”、“期間費用”等學科，按當月已驗證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅金——銷項稅（進項稅)”學科，按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅金——待驗證進項稅”學科，按預防或具體支出的額度，貸記“應付款”、“應付票據(jù)”、“存款”等學科。產(chǎn)生退換貨的，如原所得稅專票已做驗證，應依據(jù)稅務行政機關(guān)出具的紅色字體所得稅專票做相對的賬務處理；如原所得稅專票未做驗證，應將稅票退還并做相對的賬務處理。

2．購置等業(yè)務流程進項稅不能抵稅的賬務處理。一般納稅人購入貨品、生產(chǎn)加工維修機電維修勞務公司、服務項目、無形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)，用以簡易計稅記稅新項目、增值稅免稅新項目、團體福利或消費等，其進項稅根據(jù)現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求不可從銷項稅中抵稅的，獲得所得稅專票時，應借記有關(guān)成本或財產(chǎn)學科，借記“應交稅金——待驗證進項稅”學科，貸記“存款”、“應付款”等學科，經(jīng)稅務行政機關(guān)驗證后，應借記有關(guān)成本或財產(chǎn)學科，貸記“應交稅金——銷項稅（進項稅轉(zhuǎn)出）”學科。

3．購入房產(chǎn)或不動產(chǎn)在建項目按照規(guī)定進項稅分年抵稅的賬務處理。一般納稅人自2016年5月1日后獲得并按固資計算的房產(chǎn)或是2016年5月1日后獲得的房產(chǎn)在建項目，其進項稅按現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求自獲得生效日分2年從銷項稅中抵稅的，理應按獲得成本費，借記“固資”、“在建項目”等學科，按本期可抵減的所得稅額，借記“應交稅金——銷項稅（進項稅）”學科，按之后的時候可抵減的所得稅額，借記“應交稅金——待抵扣進項稅”學科，按預防或具體支出的額度，貸記“應付款”、“應付票據(jù)”、“存款”等學科。并未低扣的進項稅待之后期內(nèi)容許抵稅時，按容許抵減的額度，借記“應交稅金——銷項稅（進項稅）”學科，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅”學科。

4．貨品等已檢收進庫但并未獲得所得稅繳稅憑據(jù)的賬務處理。一般納稅人購入的物品等已抵達并檢收進庫，但并未接到所得稅繳稅憑據(jù)并沒有支付的，應在月末按物品明細或有關(guān)合同協(xié)議上的價錢暫估入賬，不用將所得稅的進項稅暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬額度，待獲得有關(guān)所得稅繳稅憑據(jù)并經(jīng)驗證后，按應記入有關(guān)成本或財產(chǎn)的額度，借記“原料”、“庫存產(chǎn)品”、“固資”、“無形資產(chǎn)攤銷”等學科，按可抵減的所得稅額，借記“應交稅金——銷項稅（進項稅）”學科，按預防額度，貸記“應付款”等學科。

5．小規(guī)模購置等相關(guān)業(yè)務的賬務處理。小規(guī)模選購物資供應、服務項目、無形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)，獲得所得稅專票上標明的所得稅應記入有關(guān)成本或財產(chǎn)，不通過“應交稅金——銷項稅”學科計算。

6．購方做為納稅人的賬務處理。依照現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求，海外企業(yè)或個體在國內(nèi)產(chǎn)生應稅個人行為，在地區(qū)未配有運營組織的，以購方為所得稅義務人。地區(qū)一般納稅人購入服務項目、無形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)，按應記入有關(guān)成本或財產(chǎn)的額度，借記“產(chǎn)品成本”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“固資”、“期間費用”等學科，按可抵減的所得稅額，借記“應交稅金——進項稅”學科（小規(guī)模應借記有關(guān)成本或財產(chǎn)學科），按預防或具體支出的額度，貸記“應付款”等學科，按應代收代繳的所得稅額，貸記“應交稅金——代繳代交所得稅”學科。具體交納代收代繳所得稅時，按代收代繳的所得稅額，借記“應交稅金——代繳代交所得稅”學科，貸記“存款”學科。

（二）市場銷售等相關(guān)業(yè)務的賬務處理。

1．產(chǎn)品銷售的賬務處理。公司售賣貨品、生產(chǎn)加工維修機電維修勞務公司、服務項目、無形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)，理應按應收款或已收的額度，借記“應收帳款”、“應收票據(jù)”、“存款”等學科，按獲得的工資額度，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程決算”等學科，按現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求計算出來的銷項稅（或選用簡易征收測算的應繳所得稅額），貸記“應交稅金——銷項稅（銷項稅額)” 或“應交稅金——簡易計稅”學科（小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅金——銷項稅”學科）。產(chǎn)生銷售退回的，應依據(jù)按照規(guī)定出具的紅色字體所得稅專票做相對的賬務處理。

依照國家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度確認收入或利得的時段早于依照所得稅規(guī)章制度確定所得稅繳稅責任產(chǎn)生時段的，應將有關(guān)銷項稅記入“應交稅金——待轉(zhuǎn)銷項稅額”學科，待具體產(chǎn)生繳稅責任時再轉(zhuǎn)到“應交稅金——銷項稅（銷項稅額)” 或“應交稅金——簡易計稅”學科。

依照所得稅規(guī)章制度確定所得稅繳稅責任產(chǎn)生時段早于依照國家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度確認收入或利得的時段的，應將應繳所得稅額，借記“應收帳款”學科，貸記“應交稅金——銷項稅（銷項稅額）” 或“應交稅金——簡易計稅”學科，依照國家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度確認收入或利得時，應按扣減所得稅銷項稅后的額度確認收入。

2．視同銷售的賬務處理。公司產(chǎn)生企業(yè)所得稅法上視同銷售的個人行為，應當企業(yè)會計準則規(guī)章制度有關(guān)要求開展相對應的財務會計解決，并依照現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求計算出來的銷項稅（或選用簡易征收測算的應繳所得稅額），借記“預防員工薪酬”、“分配利潤”等學科，貸記“應交稅金——銷項稅（銷項稅額）” 或“應交稅金——簡易計稅”學科（小規(guī)模應記入“應交稅金——銷項稅”學科）。

3.全方位實施增值稅改征所得稅前已確認收入，此后造成所得稅繳稅責任的賬務處理。企業(yè)營業(yè)稅改征所得稅前已確認收入，但因未造成增值稅繳稅責任而未記提增值稅的，在做到所得稅繳稅責任時段時，公司應在確定銷項稅銷項稅額的與此同時抵減本期收益；已經(jīng)記提增值稅且未繳付的，在做到所得稅繳稅責任時段時，應借記“應交稅金——應繳增值稅”、“應交稅金——應繳大城市保護基本建設(shè)稅”、“應交稅金——應繳教育附加費”等學科，貸記“主營業(yè)務收入”科目，并依據(jù)更改后的收益測算明確記入“應交稅金——待轉(zhuǎn)銷項稅額”學科的額度,與此同時抵減收益。

全方位實施增值稅改征所得稅后，“運營應交稅費”學科名字調(diào)節(jié)為“應交稅費”學科，該課程計算企業(yè)運營主題活動產(chǎn)生的所得稅、大城市保護基本建設(shè)稅、資源稅、教育附加費及房地產(chǎn)稅、土地稅、車船稅、合同印花稅等有關(guān)稅金；本年利潤中的“運營應交稅費”新項目更改為“應交稅費”新項目。

（三）差額納稅的賬務處理。

1．公司產(chǎn)生有關(guān)成本容許扣除銷售總額的賬務處理。按現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度規(guī)范公司產(chǎn)生有關(guān)成本容許扣除銷售總額的，產(chǎn)生成本時，按預防或具體支出的額度，借記“主營業(yè)務成本”、 “庫存商品”、“建筑施工”等學科，貸記“應付款”、“應付票據(jù)”、“存款”等學科。待獲得合規(guī)管理所得稅繳稅憑據(jù)且繳稅責任產(chǎn)生時，依照容許抵減的稅款，借記“應交稅金——銷項稅（銷項稅額抵扣增值稅）” 或“應交稅金——簡易計稅”學科（小規(guī)模應借記“應交稅金——銷項稅”學科），貸記“主營業(yè)務成本”、“庫存商品”、“建筑施工”等學科。

2．金融商品出讓按照規(guī)定以贏虧抵消后的賬戶余額當做交易額的賬務處理。金融商品具體出讓月末，如造成出讓盈利，則按增值額借記“長期投資”等學科，貸記“應交稅金——出讓金融商品銷項稅”學科；如造成出讓損害，則按可結(jié)轉(zhuǎn)成本下月抵稅稅款，借記“應交稅金——出讓金融商品銷項稅”學科，貸記“長期投資”等學科。繳納所得稅時，應借記“應交稅金——出讓金融商品銷項稅”學科，貸記“存款”學科。年底，本學科若有借方余額，則借記“長期投資”等學科，貸記“應交稅金——出讓金融商品銷項稅”學科。

（四）進出口退稅的賬務處理。

為計算經(jīng)營者出口商品應扣除的出入口退稅額，設(shè)定“應收款出入口退稅額”學科，該科目借貸方體現(xiàn)市場銷售出口商品按照規(guī)定向稅務行政機關(guān)申請應退還的所得稅、消費稅等，借貸方體現(xiàn)具體得到的出口商品應退還的所得稅、消費稅等。期終借方余額，體現(xiàn)并未接到的退返稅款。

1.未推行“免、抵、退”方法的一般納稅人出口商品按照規(guī)定出口退稅的，按照規(guī)定測算的應收款進出口退稅額，借記“應收款出入口退稅額”學科，貸記“應交稅金——銷項稅（進出口退稅）”學科，接到進出口退稅時，借記“存款”學科，貸記“應收款出入口退稅額”學科；退稅款小于購入時獲得的企業(yè)增值稅專票上的所得稅額的差值，借記“主營業(yè)務成本”學科，貸記“應交稅金——銷項稅（進項稅轉(zhuǎn)出）”學科。

2.推行“免、抵、退”方法的一般納稅人出口商品，在貨品出入口市場銷售后結(jié)轉(zhuǎn)成本商品銷售成本費時，按照規(guī)定測算的退稅款小于購入時獲得的企業(yè)增值稅專票上的所得稅額的差值，借記“主營業(yè)務成本”學科，貸記“應交稅金——銷項稅（進項稅轉(zhuǎn)出）”學科；按照規(guī)定測算的本期出口商品的進項稅抵扣增值稅內(nèi)銷商品的應納稅所得額，借記“應交稅金——銷項稅（出入口抵扣增值稅內(nèi)銷商品應納稅所得額）”學科，貸記“應交稅金——銷項稅（進出口退稅）”學科。在要求期內(nèi)，內(nèi)銷商品的應納稅所得額不能抵扣增值稅出口商品的進項稅，不夠一部分按相關(guān)企業(yè)所得稅法要求給與出口退稅的，應在具體接到退稅額時，借記“存款”學科，貸記“應交稅金——銷項稅（進出口退稅）”學科。

（五）進項稅額抵扣狀況發(fā)生改變的賬務處理。

因產(chǎn)生非正常損失或更改主要用途等，原已記入進項稅、待抵扣進項稅或待驗證進項稅，但按現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求不可從銷項稅中抵稅的，借記“未處理資產(chǎn)損溢”、“預防員工薪酬”、“固資”、“無形資產(chǎn)攤銷”等學科，貸記“應交稅金——銷項稅（進項稅轉(zhuǎn)出)”、“應交稅金——待抵扣進項稅”或“應交稅金——待驗證進項稅”學科；原不可抵稅且未抵扣進項稅的固資、無形資產(chǎn)攤銷等，因轉(zhuǎn)變主要用途等用以容許抵扣進項稅的應稅新項目的，應按容許抵減的進項稅，借記“應交稅金——銷項稅（進項稅) ”學科，貸記“固資”、“無形資產(chǎn)攤銷”等學科。固資、無形資產(chǎn)攤銷等經(jīng)上述調(diào)節(jié)后，應按調(diào)整后的帳面價值在剩下還行使用期限內(nèi)計提折舊或攤銷費。

一般納稅人購入時已全額的記提進項稅的貨品或業(yè)務等轉(zhuǎn)用以房產(chǎn)在建項目的，針對結(jié)轉(zhuǎn)成本之后期間的進項稅，應借記“應交稅金——待抵扣進項稅”學科，貸記“應交稅金——銷項稅（進項稅轉(zhuǎn)出）”學科。

（六）月末轉(zhuǎn)走多交所得稅和未交增值稅的賬務處理。

月度終結(jié)，公司應該將當月應繳未繳或多交的所得稅自“銷項稅”明細科目轉(zhuǎn)到“未交增值稅”明細科目。針對當月應繳未繳的所得稅，借記“應交稅金——銷項稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”學科，貸記“應交稅金——未交增值稅”學科；針對當月多交的所得稅，借記“應交稅金——未交增值稅”學科，貸記“應交稅金——銷項稅（轉(zhuǎn)走多交所得稅）”學科。

（七）繳納所得稅的賬務處理。

1．繳納當月銷項稅的賬務處理。公司繳納當月應繳的所得稅，借記“應交稅金——銷項稅（已交稅金）”學科（小規(guī)模應借記“應交稅金——銷項稅”學科），貸記“存款”學科。

2．繳納之前期內(nèi)未交增值稅的賬務處理。公司繳納之前期內(nèi)未繳的所得稅，借記“應交稅金——未交增值稅”學科，貸記“存款”學科。

3．預繳稅款的賬務處理。公司預繳稅款時，借記“應交稅金——預交增值稅”學科，貸記“存款”學科。月末，公司應將“預交增值稅”明細科目賬戶余額轉(zhuǎn)到“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——未交增值稅”學科，貸記“應交稅金——預交增值稅”學科。房產(chǎn)開發(fā)公司等在預繳稅款后，應直到繳稅責任產(chǎn)生時即可從“應交稅金——預交增值稅”學科結(jié)轉(zhuǎn)成本至“應交稅金——未交增值稅”學科。

4.免減所得稅的賬務處理。針對本期立即免減的所得稅，借記“應交稅費——銷項稅（免減稅金）”學科，貸記損益類有關(guān)學科。

（八）所得稅期終進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理。

列入營改增示范點當月月初，原所得稅一般納稅人應按不可從銷售、無形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)的銷項稅中抵稅的所得稅進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“應交稅金——所得稅進項稅額轉(zhuǎn)出”學科，貸記“應交稅金——銷項稅（進項稅轉(zhuǎn)出）”學科。待之后期內(nèi)容許抵稅時，按容許抵減的額度，借記“應交稅金——銷項稅（進項稅）”學科，貸記“應交稅金——所得稅進項稅額轉(zhuǎn)出”學科。

（九）所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備和技術(shù)性維護費抵扣增值稅所得稅額的賬務處理。

按現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求，公司第一次購入所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備繳納的花費及其交納的技術(shù)性維護費用容許在所得稅應納稅所得額中全額的抵扣增值稅的，按照規(guī)定抵扣增值稅的所得稅應納稅所得額，借記“應交稅金——銷項稅（免減稅金）”學科（小規(guī)模應借記“應交稅金——銷項稅”學科），貸記“期間費用”等學科。

（十）有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅的財務會計處置要求。

中小企業(yè)在獲得銷售額時，應當企業(yè)所得稅法的要求測算銷項稅，并確定為應交稅金，在做到所得稅規(guī)章制度要求的增值稅免稅標準時，將相關(guān)銷項稅轉(zhuǎn)到損益類。

三、財務報告有關(guān)新項目列報

“應交稅金”學科下的“銷項稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅”、“待驗證進項稅”、“所得稅進項稅額轉(zhuǎn)出”等明細科目期終借方余額應依據(jù)狀況，在財務報表中的“其他流動資產(chǎn)” 或“別的非流動資產(chǎn)”新項目列報；“應交稅金——待轉(zhuǎn)銷項稅額”等學科期終貸方余額應依據(jù)狀況，在財務報表中的“別的營業(yè)利潤” 或“別的長期應付款”新項目列報；“應交稅金”學科下的“未交增值稅”、“簡易計稅”、“出讓金融商品銷項稅”、“代繳代交所得稅”等學科期終貸方余額應在財務報表中的“應交稅金”新項目列報。