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　　增值稅改革持續(xù)提升，獲得了顯著的成果。將來應(yīng)將增值稅改革提高到更高一些方面，根據(jù)稅務(wù)體制機(jī)制的調(diào)節(jié)來維持所得稅降稅的成果，從規(guī)模型的降稅逐漸邁向稅收制度的提升。

　　所得稅是國內(nèi)第一大稅收，縱覽近年來的增值稅改革過程，降稅與健全稅收制度并重，簡(jiǎn)征收率、擴(kuò)抵稅和退留抵等改革創(chuàng)新對(duì)策的實(shí)施，緩解了公司壓力、激起了市場(chǎng)魅力、提高了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勁頭。

　　“十三五”期內(nèi)，增值稅改革持續(xù)提升，獲得了顯著的成果。

　　2016年全方位營改增示范點(diǎn)改革創(chuàng)新，所得稅一般納稅人在17%和13%兩種征收率的基本上，加設(shè)了11%和6%兩種征收率。

　　2017年撤銷13%檔征收率，只保存17%、11%和6%三檔征收率。

　　2018年將17%和11%兩種征收率各自降到16%和10%，將小規(guī)模年應(yīng)稅銷售總額規(guī)范統(tǒng)一上漲至500萬余元，并對(duì)裝備制造業(yè)、產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)項(xiàng)目、電力網(wǎng)等滿足條件的一般納稅人公司在一定階段內(nèi)未抵減完的進(jìn)項(xiàng)稅推行一次性退回。

　　2019年增值稅率進(jìn)一步減少，16%檔征收率降至13%，10%檔征收率降至9%。對(duì)生產(chǎn)制造、日常生活性服務(wù)行業(yè)推行加計(jì)抵減10%、15%現(xiàn)行政策。實(shí)施所得稅期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅規(guī)章制度，不會(huì)再區(qū)別領(lǐng)域，只需一般納稅人符合要求的標(biāo)準(zhǔn)，都能夠申請(qǐng)辦理退回增加量進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，以提高公司現(xiàn)金流。

　　2020年，在持續(xù)推進(jìn)和擴(kuò)展增值稅改革成果的基本上，為防治新冠肺炎新冠疫情，進(jìn)一步頒布了適用穩(wěn)價(jià)關(guān)鍵物資供應(yīng)的公司、一對(duì)一幫扶受新冠疫情危害大的領(lǐng)域、適用中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、激勵(lì)社會(huì)捐贈(zèng)、平穩(wěn)出口貿(mào)易等十余項(xiàng)增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策。

　　小編覺得，將來應(yīng)將增值稅改革提高到更高一些方面，由降稅大量轉(zhuǎn)為改革上去，根據(jù)稅務(wù)體制機(jī)制的調(diào)節(jié)來維持所得稅降稅的成果，從規(guī)模型的降稅逐漸邁向稅收制度的提升。為健全當(dāng)代稅收制度管理體系、提高稅款治理能力，現(xiàn)階段增值稅改革應(yīng)留意下述一些問題：

　　一是法律與改革創(chuàng)新要搞好對(duì)接。所得稅法律是納入十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)法律整體規(guī)劃的新項(xiàng)目，準(zhǔn)備工作也已經(jīng)開展了很多年?！吨腥A人民共和國增值稅法》的征求意見以前于2019年由國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局協(xié)同發(fā)布，向各界人士征詢建議。2021年5月27日，國務(wù)院下發(fā)《國務(wù)院2021年度立法工作計(jì)劃》，《中華人民共和國增值稅法(草案)》擬報(bào)請(qǐng)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決議。自然，所得稅法律并不代表著改革創(chuàng)新的“凍潔”。對(duì)于現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅規(guī)章制度在征收率、特惠等領(lǐng)域仍需進(jìn)一步完善的地區(qū)，應(yīng)不斷深入增值稅改革，與此同時(shí)所得稅的法律應(yīng)充足斟酌，并預(yù)埋出改革創(chuàng)新室內(nèi)空間。

　　二是中性化特點(diǎn)要進(jìn)一步反映。營改增以后征收率級(jí)別增加，減稅政策以后增值稅免稅特惠提升，簡(jiǎn)易征收和差額征收等獨(dú)特征繳方法的應(yīng)用，在一定水平上干擾了所得稅的中性化特點(diǎn)。怎樣推進(jìn)增值稅改革，并反映在其中性特點(diǎn)，是下一步推進(jìn)增值稅改革的主要總體目標(biāo)。現(xiàn)階段，應(yīng)以所得稅制度管理重歸其源頭，突出在其中性特性，將與所得稅中性化標(biāo)準(zhǔn)不符合、征繳不便捷的領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)改進(jìn)調(diào)節(jié)。清除各種增值稅免稅特惠，逐漸撤銷非生產(chǎn)性增值稅免稅，將減免稅特惠對(duì)焦在文化教育、診療、文化藝術(shù)、宗教信仰等公共文化服務(wù)新項(xiàng)目及其農(nóng)牧業(yè)、民政部門、福利、技術(shù)性現(xiàn)行政策等公益性和公共文化服務(wù)等行業(yè)。提議撤銷一般納稅人和小規(guī)模的區(qū)劃，切實(shí)促進(jìn)所得稅簡(jiǎn)易征收向一般記稅方式變化。逐漸減少所得稅在中國稅款總產(chǎn)量中的比例，最大限度減少所得稅實(shí)施對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)高效率的不良影響，使所得稅的設(shè)定集中體現(xiàn)寬計(jì)稅基礎(chǔ)、輕稅賦、易征繳的特性。

　　三是完善機(jī)制要探尋好幾條途徑。在推進(jìn)增值稅改革中，最先，應(yīng)不斷完善進(jìn)項(xiàng)稅抵扣傳動(dòng)鏈條?，F(xiàn)階段，危害抵稅的首要原因是經(jīng)營者的借款利息費(fèi)用不允許抵稅。假如貸款利率能列入抵稅，將有益于健全進(jìn)項(xiàng)稅抵扣傳動(dòng)鏈條，減少公司資金成本，全力支持公司發(fā)展。次之，健全進(jìn)出口退稅體制。在風(fēng)險(xiǎn)性可控性、合理管控的條件下，增加出口服務(wù)項(xiàng)目免稅政策或零稅率現(xiàn)行政策應(yīng)用領(lǐng)域。最終，健全留抵退稅體制。在計(jì)算一般納稅人的應(yīng)繳所得稅稅款時(shí)，本期進(jìn)項(xiàng)稅超過銷項(xiàng)稅，其差值就是期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，未抵減完的一部分可留給下一次再次抵稅。從全球上看來，大部分推行所得稅的國家和地區(qū)都采用留抵退稅的作法，只需所得稅一般納稅人容許抵減的進(jìn)項(xiàng)稅超出其銷項(xiàng)稅，稅務(wù)單位將在規(guī)范的時(shí)間內(nèi)對(duì)未抵減的一部分給予退回。如法國的容許經(jīng)營者自主挑選出口退稅或留抵，即假如能達(dá)到稅務(wù)單位明文規(guī)定的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)營者可以在稅務(wù)申報(bào)時(shí)挑選所有或部份退回所得稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，與此同時(shí)經(jīng)營者可以決策將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出遞延到之后繳稅期內(nèi)，用以抵稅將來應(yīng)交納的所得稅。在我國可參考國外經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善留抵退稅體制。

　　四是稅收征管自主創(chuàng)新要加強(qiáng)新技術(shù)應(yīng)用支撐點(diǎn)。現(xiàn)階段，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和創(chuàng)新技術(shù)推動(dòng)了新商業(yè)模式和業(yè)態(tài)創(chuàng)新的層出不窮，給所得稅的征繳和監(jiān)管產(chǎn)生了空前絕后的考驗(yàn)。推進(jìn)增值稅改革的主要方位該是充分發(fā)揮目前的稅收管理優(yōu)點(diǎn)，并與互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù)等新技術(shù)相結(jié)合，實(shí)時(shí)跟蹤產(chǎn)品和勞務(wù)輸出的貨運(yùn)物流、資產(chǎn)、單據(jù)等流入，確立計(jì)稅基礎(chǔ)，使花費(fèi)全透明，完成增值稅改革、稅收征管方式和創(chuàng)新技術(shù)互相推動(dòng)，以加強(qiáng)所得稅征繳管理方法。此外，運(yùn)用數(shù)字經(jīng)濟(jì)的的方式去減少企業(yè)所得稅法遵循成本費(fèi)，打壓虛開增值稅發(fā)票等偷稅個(gè)人行為，是推進(jìn)在我國增值稅改革的主要層面。深入推進(jìn)所得稅專票數(shù)字電子化改革創(chuàng)新，運(yùn)用當(dāng)代信息化管理技術(shù)性，關(guān)鍵由管“票”改成管票上的“信息內(nèi)容”，提升開票信息核對(duì)的智能化和自動(dòng)化水平。

　　(創(chuàng)作者系我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局稅款科學(xué)合理研究室副研究員。文中僅代表創(chuàng)作者個(gè)人見解。)