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財(cái)政局稅款是國家治理的前提和主要支撐?？茖W(xué)合理的財(cái)政局稅制改革針對(duì)提升資源分配、維護(hù)保養(yǎng)銷售市場(chǎng)統(tǒng)一、推動(dòng)社會(huì)公平、完成我國安定團(tuán)結(jié)起著至關(guān)重要的功效。被稱作20新世紀(jì)財(cái)政局一大創(chuàng)造發(fā)明、隨著中國改革開放和社會(huì)主義社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的快速發(fā)展而引入并飛速發(fā)展健全、超出財(cái)政收入總產(chǎn)量40%比例的行為主體稅收——所得稅，因?yàn)榫S持傳統(tǒng)式的產(chǎn)品勞務(wù)稅廣泛繳稅、多階段課征特點(diǎn)的與此同時(shí)推行科學(xué)合理的稅金抵稅體制，稅務(wù)管理高效率較高，負(fù)稅公平公正，并展現(xiàn)了強(qiáng)勁的招財(cái)作用。既不錯(cuò)地融入了中國社會(huì)主義社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展趨勢(shì)，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，又在確保公共性財(cái)政收支，保證政府部門執(zhí)行職責(zé)，達(dá)到廣大群眾日益提升的多樣化物質(zhì)文明與精神需求上呈現(xiàn)了別的經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理方案不可替代的風(fēng)彩。此外，因?yàn)槠湔骼U面遮蓋加工制造業(yè)、商業(yè)服務(wù)和服務(wù)行業(yè)等幾乎全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行業(yè)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程能實(shí)現(xiàn)合理調(diào)整、監(jiān)管并精確體現(xiàn)其運(yùn)作基本規(guī)律和品質(zhì)，因此所得稅在確保我國治理能力上有目共睹。

加強(qiáng)我國治理能力、完成新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展高質(zhì)量發(fā)展對(duì)進(jìn)一步充分發(fā)揮所得稅管理職能明確提出了更好的規(guī)定。伴隨著2016年增值稅改征所得稅全方位示范點(diǎn)改革創(chuàng)新，一個(gè)合乎當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)的所得稅規(guī)章制度的主要架構(gòu)已經(jīng)產(chǎn)生。但用發(fā)展的眼界和更好的規(guī)范考量，在我國現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅仍然存有一些非常值得關(guān)注和優(yōu)化的問題：稅收制度構(gòu)造和所得稅規(guī)章制度的整體運(yùn)作也有待進(jìn)一步提升;征收率、計(jì)稅基礎(chǔ)和起征點(diǎn)等稅收制度因素的明確也有健全的室內(nèi)空間;稅金抵稅體制還沒有十分堅(jiān)固;稅務(wù)管理自然環(huán)境、財(cái)政局自然環(huán)境和法治環(huán)境也需再次改進(jìn)。

現(xiàn)階段，在我國正處于變化發(fā)展方法、提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、變換提高推動(dòng)力的科技攻關(guān)期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化與逆全球化的抗?fàn)幰嗍旨ち?。大家有充足的原因?jiān)信，推進(jìn)增值稅改革，搭建與城鎮(zhèn)化發(fā)展相一致的合理的所得稅規(guī)章制度，已成為了在我國目前加強(qiáng)我國治理能力基本建設(shè)的一項(xiàng)主要具體內(nèi)容。增值稅改革的總體目標(biāo)是：融入當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)作規(guī)定、遵循所得稅本質(zhì)規(guī)律性、符合國家行駛標(biāo)準(zhǔn);在全部稅款管理體系中維持行為主體稅收影響力，且收益經(jīng)營規(guī)模有效、適當(dāng);合乎中國實(shí)際基本國情，能完成高效管理方法;反映法制規(guī)定，完成稅收和諸稅收制度因素的法律規(guī)定，具備很強(qiáng)的氣密性試驗(yàn)、可靠性和公信力。因而，推進(jìn)增值稅改革應(yīng)重視改革創(chuàng)新的系統(tǒng)化、全面性和協(xié)作性，以問題為導(dǎo)向，切實(shí)提升“三個(gè)構(gòu)造”、完成“三個(gè)一體化”、改進(jìn)“三個(gè)自然環(huán)境”。

提升“三個(gè)構(gòu)造”。一是在減少所得稅總體稅賦水準(zhǔn)、最大限度降低增值稅優(yōu)惠的基本上提升所得稅與全部稅款管理體系的構(gòu)造，持續(xù)保持所得稅的核心影響力不搖擺不定并使之在稅款管理體系中比例有效、適當(dāng)。二是根據(jù)最大限度降低增值稅優(yōu)惠擴(kuò)寬計(jì)稅基礎(chǔ)，進(jìn)一步減少所得稅的基本上征收率、低稅率和小規(guī)模的增值稅率，并簡并征收率級(jí)別、提升增值稅率構(gòu)造。將所得稅的起征點(diǎn)改成免征額，在以上前提上搭建一個(gè)與一般納稅人、小規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模更小的經(jīng)營者相對(duì)性應(yīng)的正常的課稅、低稅賦、免稅政策三層架構(gòu)的梯階負(fù)稅構(gòu)造，完成稅款的豎向公平公正。三是提升按規(guī)范性方法記稅的所得稅一般網(wǎng)上辦稅人和按簡單方法記稅的小規(guī)模的占比構(gòu)造，以保證進(jìn)項(xiàng)稅抵扣體制的高效運(yùn)作。

完成“三個(gè)一體化”。一是要將增值稅改革放到全部稅收制度管理體系的創(chuàng)新和提升中綜合、充分考慮，完成所得稅與全部稅收制度的有機(jī)化學(xué)對(duì)接和一體化;二是對(duì)全部所得稅規(guī)章制度從征收率設(shè)計(jì)方案到計(jì)稅基礎(chǔ)的明確、稅金抵稅的標(biāo)準(zhǔn)再到實(shí)際的管理?xiàng)l例等眾多稅收制度因素開展理清和融合，從源頭上更改現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅顯著出現(xiàn)的對(duì)貨品繳稅的特點(diǎn)，完成所得稅對(duì)物品與勞務(wù)公司繳稅的一體化;三是對(duì)出口商品與勞務(wù)公司推行真真正正的意義上的零稅率，完成所得稅繳稅與貨品勞務(wù)公司進(jìn)出口退稅的一體化。

改進(jìn)“三個(gè)自然環(huán)境”。一是改進(jìn)所得稅的監(jiān)管自然環(huán)境。應(yīng)根據(jù)稅務(wù)管理規(guī)章制度的提升、誠實(shí)守信服務(wù)體系、增加對(duì)稅款違規(guī)違法行為的懲罰幅度等多方式推動(dòng)經(jīng)營者的稅款遵循;二是改進(jìn)財(cái)政局自然環(huán)境。應(yīng)依照交易地課稅的標(biāo)準(zhǔn)理清所得稅的繳稅地址及稅款交納方法,時(shí)機(jī)成熟時(shí)健全分稅制財(cái)務(wù)體系，以避開當(dāng)?shù)卣驅(qū)Φ胤截?cái)政收入的太過追求完美很有可能致使的對(duì)所得稅規(guī)章制度運(yùn)作和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制紀(jì)律的影響;三是改進(jìn)法治環(huán)境。依照稅收法定原則，推動(dòng)所得稅的法律，根據(jù)程序正義確保所得稅這一行為主體稅收完成民主化法律與科學(xué)立法，使所得稅規(guī)章制度更為嚴(yán)實(shí)、平穩(wěn)，也更為公平公正，進(jìn)而促進(jìn)國家治理能力智能化。

(創(chuàng)作者系湖南稅務(wù)局副局，法學(xué)碩士)