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財政局稅款是國家治理的前提和主要支撐?？茖W合理的財政局稅制改革針對提升資源分配、維護保養(yǎng)銷售市場統(tǒng)一、推動社會公平、完成我國安定團結起著至關重要的功效。被稱作20新世紀財政局一大創(chuàng)造發(fā)明、隨著中國改革開放和社會主義社會市場經濟體制的快速發(fā)展而引入并飛速發(fā)展健全、超出財政收入總產量40%比例的行為主體稅收——所得稅，因為維持傳統(tǒng)式的產品勞務稅廣泛繳稅、多階段課征特點的與此同時推行科學合理的稅金抵稅體制，稅務管理高效率較高，負稅公平公正，并展現(xiàn)了強勁的招財作用。既不錯地融入了中國社會主義社會市場經濟體制的發(fā)展趨勢，推動了社會經濟的轉型發(fā)展，又在確保公共性財政收支，保證政府部門執(zhí)行職責，達到廣大群眾日益提升的多樣化物質文明與精神需求上呈現(xiàn)了別的經濟發(fā)展管理方案不可替代的風彩。此外，因為其征繳面遮蓋加工制造業(yè)、商業(yè)服務和服務行業(yè)等幾乎全部經濟活動行業(yè)，對經濟活動的整個過程能實現(xiàn)合理調整、監(jiān)管并精確體現(xiàn)其運作基本規(guī)律和品質，因此所得稅在確保我國治理能力上有目共睹。

加強我國治理能力、完成新時期經濟發(fā)展高質量發(fā)展對進一步充分發(fā)揮所得稅管理職能明確提出了更好的規(guī)定。伴隨著2016年增值稅改征所得稅全方位示范點改革創(chuàng)新，一個合乎當今市場經濟體制運作標準的所得稅規(guī)章制度的主要架構已經產生。但用發(fā)展的眼界和更好的規(guī)范考量，在我國現(xiàn)行標準所得稅仍然存有一些非常值得關注和優(yōu)化的問題：稅收制度構造和所得稅規(guī)章制度的整體運作也有待進一步提升;征收率、計稅基礎和起征點等稅收制度因素的明確也有健全的室內空間;稅金抵稅體制還沒有十分堅固;稅務管理自然環(huán)境、財政局自然環(huán)境和法治環(huán)境也需再次改進。

現(xiàn)階段，在我國正處于變化發(fā)展方法、提升產業(yè)結構、變換提高推動力的科技攻關期，經濟發(fā)展全球化與逆全球化的抗爭亦十分激烈。大家有充足的原因堅信，推進增值稅改革，搭建與城鎮(zhèn)化發(fā)展相一致的合理的所得稅規(guī)章制度，已成為了在我國目前加強我國治理能力基本建設的一項主要具體內容。增值稅改革的總體目標是：融入當代市場經濟體制運作規(guī)定、遵循所得稅本質規(guī)律性、符合國家行駛標準;在全部稅款管理體系中維持行為主體稅收影響力，且收益經營規(guī)模有效、適當;合乎中國實際基本國情，能完成高效管理方法;反映法制規(guī)定，完成稅收和諸稅收制度因素的法律規(guī)定，具備很強的氣密性試驗、可靠性和公信力。因而，推進增值稅改革應重視改革創(chuàng)新的系統(tǒng)化、全面性和協(xié)作性，以問題為導向，切實提升“三個構造”、完成“三個一體化”、改進“三個自然環(huán)境”。

提升“三個構造”。一是在減少所得稅總體稅賦水準、最大限度降低增值稅優(yōu)惠的基本上提升所得稅與全部稅款管理體系的構造，持續(xù)保持所得稅的核心影響力不搖擺不定并使之在稅款管理體系中比例有效、適當。二是根據(jù)最大限度降低增值稅優(yōu)惠擴寬計稅基礎，進一步減少所得稅的基本上征收率、低稅率和小規(guī)模的增值稅率，并簡并征收率級別、提升增值稅率構造。將所得稅的起征點改成免征額，在以上前提上搭建一個與一般納稅人、小規(guī)模、經營規(guī)模更小的經營者相對性應的正常的課稅、低稅賦、免稅政策三層架構的梯階負稅構造，完成稅款的豎向公平公正。三是提升按規(guī)范性方法記稅的所得稅一般網(wǎng)上辦稅人和按簡單方法記稅的小規(guī)模的占比構造，以保證進項稅抵扣體制的高效運作。

完成“三個一體化”。一是要將增值稅改革放到全部稅收制度管理體系的創(chuàng)新和提升中綜合、充分考慮，完成所得稅與全部稅收制度的有機化學對接和一體化;二是對全部所得稅規(guī)章制度從征收率設計方案到計稅基礎的明確、稅金抵稅的標準再到實際的管理條例等眾多稅收制度因素開展理清和融合，從源頭上更改現(xiàn)行標準所得稅顯著出現(xiàn)的對貨品繳稅的特點，完成所得稅對物品與勞務公司繳稅的一體化;三是對出口商品與勞務公司推行真真正正的意義上的零稅率，完成所得稅繳稅與貨品勞務公司進出口退稅的一體化。

改進“三個自然環(huán)境”。一是改進所得稅的監(jiān)管自然環(huán)境。應根據(jù)稅務管理規(guī)章制度的提升、誠實守信服務體系、增加對稅款違規(guī)違法行為的懲罰幅度等多方式推動經營者的稅款遵循;二是改進財政局自然環(huán)境。應依照交易地課稅的標準理清所得稅的繳稅地址及稅款交納方法,時機成熟時健全分稅制財務體系，以避開當?shù)卣驅Φ胤截斦杖氲奶^追求完美很有可能致使的對所得稅規(guī)章制度運作和市場經濟體制紀律的影響;三是改進法治環(huán)境。依照稅收法定原則，推動所得稅的法律，根據(jù)程序正義確保所得稅這一行為主體稅收完成民主化法律與科學立法，使所得稅規(guī)章制度更為嚴實、平穩(wěn)，也更為公平公正，進而促進國家治理能力智能化。

(創(chuàng)作者系湖南稅務局副局，法學碩士)