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實(shí)例:有關(guān)免租收益的稅收剖析有什么?

2022-06-08 17:27

房租收益的公司的企業(yè)所得稅繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)長(zhǎng)應(yīng)是房屋租賃協(xié)議或協(xié)議書中訂立的繳納房租日期。免租金期內(nèi)承諾不必付款房租,那麼有關(guān)免租收益的稅收剖析有什么?

(一)所得稅

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土地資源工程款扣減時(shí)長(zhǎng)等所得稅征繳問題的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第86號(hào))第七條:經(jīng)營者租賃房產(chǎn),房屋租賃協(xié)議中承諾免租期的,不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(稅務(wù)〔2016〕36號(hào)文檔下發(fā))第十四條要求的視同銷售服務(wù)項(xiàng)目。依據(jù)要求可以確立:針對(duì)租賃土地資源或房子等房產(chǎn),假如協(xié)議書中承諾有免租期的,免租期內(nèi)不用視同銷售,換句話說免租期內(nèi)不用視同銷售交納所得稅。

(二)房地產(chǎn)稅

《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)按置殘疾人就業(yè)企業(yè)城區(qū)土地稅等制度的通告》(稅務(wù)〔2010〕121號(hào))第二條:對(duì)租賃房地產(chǎn),租用彼此簽署的房屋租賃協(xié)議承諾有免交房租限期的,免交房租期內(nèi)由產(chǎn)權(quán)年限每個(gè)人依照房產(chǎn)原值交納房地產(chǎn)稅。房子出租免租期內(nèi)的房地產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值扣減一定占比(10%-30%)后的賬戶余額,按1.2%交納房地產(chǎn)稅。

(三)合同印花稅

依據(jù)《印花稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院第11號(hào))印花稅稅目表的例舉及相關(guān)的要求,租房合同,按租用額度的千分之一貼花紙,那麼免租期內(nèi)并沒有租用額度,因此僅需就合同書標(biāo)明的房租收入總額貼花紙。

(四)所得稅

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條要求:企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱房租收益,就是指公司帶來固資、外包裝或其它權(quán)益資本的所有權(quán)獲得的收益。房租收益,依照合同約定的承租方應(yīng)對(duì)房租的日期確認(rèn)收入的完成,免租期內(nèi)不屬于承租方應(yīng)對(duì)房租的日期,因而房產(chǎn)租賃免租期內(nèi),在所得稅中不用確定房租收益。

(五)實(shí)例

2016年10月某公司將一棟房子對(duì)外開放租賃(該樓原值150萬余元(含土地資源),總面積2000平米,租金120萬余元,租賃期五年房租總金額。租賃協(xié)議書承諾:2016年10-12月為免租期,租賃戶必須對(duì)所租門面房開展室內(nèi)裝修,從2017年1月份始正常的交租金,房租總金額(120*5-30)=570萬余元。則2016年10月-12月稅收狀況如下所示

(1)、所得稅:免稅政策。

(2)、合同印花稅:570萬余元*0.1%=5700元

(3)、房地產(chǎn)稅:150萬余元*(1-30%)*1.2%*3/12=3150元

(4)、所得稅:免稅政策。

固資

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