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問:工程建筑企業(yè)增值稅繳稅責(zé)任時長如何確定

答:接到工程進(jìn)度款的當(dāng)月、接到預(yù)付款的當(dāng)月、合同約定實際支付時長以具體時間為標(biāo)準(zhǔn),假如合同書未承諾實際支付時長,也未準(zhǔn)時開展工程決算,也未得到工程進(jìn)度款的,按向基本建設(shè)方出具的稅票額度確定.

工程建筑企業(yè)增值稅繳稅責(zé)任時長判定的制度根據(jù)

依據(jù)《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方面拉開增值稅改征所得稅試點(diǎn)工作的通告》(稅務(wù)〔2016〕36號)及其《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)建筑服務(wù)等營改增示范點(diǎn)現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)〔2017〕58號)的要求，建筑行業(yè)涉及到的所得稅繳稅責(zé)任產(chǎn)生時長主要是: (一)經(jīng)營者產(chǎn)生應(yīng)稅個人行為并收訖市場銷售貨款或獲得索要市場銷售賬款根據(jù)的當(dāng)日;(二)先開票的，為開具發(fā)票的當(dāng)日。在其中，收訖市場銷售賬款，就是指經(jīng)營者銷售、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)全過程中或是進(jìn)行后接到賬款。獲得索要市場銷售賬款根據(jù)的當(dāng)日，就是指書面形式合同書明確的支付日期;未簽署書面形式協(xié)議或是書面形式合同書不確定支付日期的，為服務(wù)項目、無形資產(chǎn)攤銷出讓成功的那天或是房權(quán)證屬變動的當(dāng)日。

實際到建筑企業(yè)，繳稅責(zé)任產(chǎn)生時長可以分下列幾類種情況

一、給予建筑服務(wù)，接到工程進(jìn)度款時，為收到工程進(jìn)度款的當(dāng)日產(chǎn)生所得稅繳稅責(zé)任。例如，施工單位A與B建筑企業(yè)簽署工程承包合同，工程項目已動工，2017年5月20日，施工單位A審批5月工程進(jìn)度款900萬余元，根據(jù)合同約定90%的支付占比，5月31日付款B公司工程進(jìn)度款810萬余元，B公司向施工單位A開票810萬余元。則B公司于2017年5月31日產(chǎn)生繳稅責(zé)任，額度為810萬余元。

二、給予建筑服務(wù)，雙方在書面形式合同書中承諾支付日期的，為書面形式合同書明確的支付日期當(dāng)日產(chǎn)生所得稅繳稅責(zé)任。例如，施工單位A與B建筑企業(yè)簽署工程承包合同，書面形式合同約定2017年7月25日付款300萬余元工程進(jìn)度款，則無論是不是能接到工程進(jìn)度款，B公司7月25日都造成繳稅責(zé)任，額度為300萬余元。

自然，具體工作上，大量的是在協(xié)議中承諾計量檢定方法和時長。例如，施工單位A與B建筑企業(yè)簽署工程承包合同，書面形式合同約定工程進(jìn)度款按月度計量檢定，每月計量單審簽以后的10日內(nèi)依照80%的百分比付款工程進(jìn)度款。2017年6月30日審簽的6月計量檢定單表明，A公司6月份進(jìn)行工程量清單3000萬余元，7月8日施工單位A企業(yè)向B企業(yè)支付進(jìn)度款2400萬余元，同日B公司向施工單位A開票。則B公司于2016年7月8日產(chǎn)生繳稅責(zé)任，額度為2400萬余元。假如10日內(nèi)沒接到工程進(jìn)度款，應(yīng)當(dāng)依照承諾的時長確定繳稅責(zé)任，即7月10日造成繳稅責(zé)任，額度2400萬余元。

三、未簽署書面形式協(xié)議或是書面形式合同書不確定支付日期的，為工程建筑建筑項目竣工驗收的當(dāng)日產(chǎn)生所得稅繳稅責(zé)任。例如，2016年7月15日，施工單位A與B建筑企業(yè)簽署工程承包合同，合同約定，工程施工期內(nèi)工程進(jìn)度款先由B公司墊款，未標(biāo)明實際支付日期，2017年8月15日，竣工驗收。工程施工期內(nèi)，施工單位A未付款賬款，B公司墊付資金1000萬余元，未向施工單位開票。則B公司于2017年8月15日產(chǎn)生繳稅責(zé)任，額度為1000萬余元。

四、先開票的，為開具發(fā)票的當(dāng)日產(chǎn)生所得稅繳稅責(zé)任。例如，施工單位A與B建筑企業(yè)簽署工程承包合同，在并沒有申請辦理一切清算辦理手續(xù)狀況下，規(guī)定B公司出具增值發(fā)票。B公司于2017年7月18日開票300萬余元。此類狀況，B公司于2017年7月18日產(chǎn)生繳稅責(zé)任，額度為300萬余元。