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建筑業(yè)所得稅如何抵稅？

1財務(wù)會計解決

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號--建造合同》,合同成本就是指為修建某種合同書而造成的有關(guān)花費,包含從合同簽訂逐漸至合同書進行止所產(chǎn)生的、與實行合同書相關(guān)的直接成本和間接成本.公司應(yīng)該依據(jù)完工百分比法在負(fù)債表日確定合同書收益和花費.但應(yīng)留意:合同成本不包括在分包工程的勞動量進行以前預(yù)付款給工程分包企業(yè)的賬款,可是依據(jù)工程分包施工進度付款的工程分包工程進度款,應(yīng)組成總計具體造成的合同成本.即總承包應(yīng)將所支出的工程分包工程進度款做為本公司的作業(yè)成本費,與自身修建的工程項目做相同的解決,以全方位體現(xiàn)了總承包單位的收益與成本費,這與《建筑法》、《合同法》中對總項目承包人有關(guān)責(zé)任和義務(wù)的要求相符合.

2稅務(wù)解決

1、增值稅時期.《營業(yè)稅暫行條例》第五條要求,經(jīng)營者將房屋建筑工程外包給別的部門的,以其獲得的全都稅款和價外費用扣減其繳納給別的部門的工程分包款后的額度為銷售額.即差額納稅,征收率為3%.總項目承包人對工程分包不辜負(fù)有法律規(guī)定繳納責(zé)任,由工程分包方自主交納.

2、所得稅時期.依照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(稅務(wù)〔2016〕36號),建筑行業(yè)選用簡易計稅,可扣減工程分包差值記稅,一般計稅時要全額的繳稅,但可以抵稅進行.簡易計稅移動了增值稅的差額納稅現(xiàn)行政策.詳細(xì)如下:

實例

山東省的A公司承攬了山西省一個合同書數(shù)值1000萬余元的建筑項目,并把在其中300萬的一部分新項目工程分包給具備相對資格的工程分包人乙企業(yè),工程項目竣工后,該建筑項目最后清算數(shù)值 1000萬余元.假定該新項目屬于老項目,甲乙企業(yè)均采用簡易計稅.A公司進行工程項目總計產(chǎn)生合同成本500萬余元.

A公司總承包人財務(wù)會計解決:

進行合同成本,

借:建筑施工-合同成本 500

貸:原料等 500

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(稅務(wù)〔2016〕36號)配件一第四十五條的要求,經(jīng)營者給予建筑服務(wù)、租賃采用預(yù)付款方法的,其繳稅責(zé)任產(chǎn)生時長為接到預(yù)付款的當(dāng)日.接到基本建設(shè)方一次性清算的施工總承包款,造成繳稅責(zé)任.

接到施工總承包款:

借:存款 1000

貸:工程決算 970.88

應(yīng)交稅金--未交增值稅 29.12

工程分包工程決算:

借:建筑施工--合同成本 291.26

應(yīng)交稅金--未交增值稅 8.74

貸:應(yīng)付款--乙企業(yè) 300

全額的付款工程分包工程進度款時:

借:應(yīng)付款--乙企業(yè) 300

貸:存款 300

A公司確定該新項目收益與花費:

借:主營業(yè)務(wù)成本 791.26

建筑施工--合同書毛利率 179.62

貸:主營業(yè)務(wù)收入 970.88

工程決算與建筑施工對沖交易結(jié)平:

借:工程決算 970.88

貸:建筑施工--合同成本 791.26

--合同書毛利率 179.62

向工程所在城市山西國稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1 3%)×3%)=20.38(萬余元),

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅 20.38

貸:存款 20.38

差值記稅:

建筑工程施工選用簡易征收時,發(fā)票開具選用差值記稅但全額的開稅票,這與銷售不動產(chǎn)、勞動派遣、人力資源外包服務(wù)項目、旅游管理等差值開稅票不一樣,A公司可全額的出具所得稅專票.稅款=1000÷(1 3%)×3%=29.12(萬余元);額度=1000-29.12=970.88(萬余元).稅票備注要標(biāo)明建筑服務(wù)案發(fā)地所屬縣(市、區(qū))及項目規(guī)劃.簡易計稅的情形下,一般預(yù)繳稅款相當(dāng)于向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)稅務(wù)申報的稅款.甲稅務(wù)申報按差值測算稅款:(1000-300)÷(1 3%)×3%=20.38(萬余元)

此外,針對簡易征收的 "老新項目",應(yīng)立即根據(jù)在網(wǎng)上填寫(提交材料)或提交書面材料等方法向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機關(guān)開展報備,防止稅款風(fēng)險性.

建筑業(yè)所得稅如何抵稅？以上我用實例敘述了建筑業(yè)所得稅的財務(wù)會計處置和稅務(wù)解決，不明白的可以看上文詳細(xì)說明，文中由梳理！

負(fù)債表 企業(yè)會計準(zhǔn)則 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本