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企業(yè)和個(gè)體戶，跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)案發(fā)地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。別的本人給予建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)案發(fā)地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。

（一）應(yīng)用領(lǐng)域

經(jīng)營(yíng)者（不包括別的本人）跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定的繳稅責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)間和記稅方式，向建筑服務(wù)案發(fā)地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。

所稱跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，就是指企業(yè)和個(gè)體戶（下稱經(jīng)營(yíng)者）在其組織所在城市之外的縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)。

自2017年5月1日起，經(jīng)營(yíng)者在同一縣和市范疇內(nèi)跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，不適合《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第17號(hào)下發(fā)）。

經(jīng)營(yíng)者在同一市轄區(qū)（北京市、上海市、天津市、重慶市）、省級(jí)城市（大連市、青島市、寧波市、廈門市、深圳市）范疇內(nèi)跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)的，由市轄區(qū)、省級(jí)城市我國(guó)稅務(wù)局決策能否適用本要求。

（二）計(jì)算方法

1．一般納稅人跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，適用一般記稅方式記稅的，以得到的全都稅款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的賬戶余額，依照2%的預(yù)征率測(cè)算應(yīng)預(yù)繳稅款；以得到的全都稅款和價(jià)外費(fèi)用為銷售總額測(cè)算應(yīng)納稅所得額。

適用一般記稅方式記稅的，計(jì)算方法為：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝（所有稅款和價(jià)外費(fèi)用―付款的工程分包款） ÷（1＋11%）×2%應(yīng)繳所得稅＝所有稅款和價(jià)外費(fèi)用÷（1＋11%）×11%―進(jìn)項(xiàng)稅2．一般納稅人跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，挑選適用簡(jiǎn)易征收記稅的，以得到的全都稅款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的賬戶余額，依照3%的增值稅率測(cè)算應(yīng)預(yù)繳稅款；以得到的全都稅款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的額度為銷售總額，依照3%的增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額。

3．小規(guī)?？缈h（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，以得到的全都稅款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的賬戶余額，依照3%的增值稅率測(cè)算應(yīng)預(yù)繳稅款；以得到的全都稅款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的額度為銷售總額，依照3%的增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額。

適用簡(jiǎn)易征收記稅的，計(jì)算方法為：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝（所有稅款和價(jià)外費(fèi)用―付款的工程分包款） ÷（1＋3%）×3%應(yīng)繳所得稅＝（所有稅款和價(jià)外費(fèi)用―付款的工程分包款） ÷（1＋3%）×3%經(jīng)營(yíng)者獲得的全都稅款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的額度為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)成本下一次預(yù)繳稅款時(shí)再次扣減。

經(jīng)營(yíng)者應(yīng)依照建筑項(xiàng)目各自測(cè)算應(yīng)預(yù)繳稅款，各自預(yù)繳稅款。

經(jīng)營(yíng)者跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)案發(fā)地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局部門預(yù)繳稅款的所得稅稅金，可以在本期所得稅應(yīng)納稅所得額中抵扣增值稅，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)成本下學(xué)期再次抵扣增值稅。

經(jīng)營(yíng)者以預(yù)繳稅款抵扣增值稅應(yīng)納稅所得額，應(yīng)以完稅證明做為合理合法合理憑據(jù)。

（三）扣減憑據(jù)

經(jīng)營(yíng)者依照以上要求從獲得的全都稅款和價(jià)外費(fèi)用中扣減付款的工程分包款，理應(yīng)獲得合乎法律法規(guī)、行政規(guī)章和我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的合理合法合理憑據(jù)，不然不可以扣減。

以上憑據(jù)就是指：

1．從工程分包方獲得的2016年4月30日前出具的建筑行業(yè)增值稅稅票。

以上建筑行業(yè)增值稅稅票在2016年6月30日前可做為預(yù)繳稅款的扣減憑據(jù)。

2．從工程分包方獲得的2016年5月1日后出具的，備注標(biāo)明建筑服務(wù)案發(fā)地所屬縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目規(guī)劃的增值發(fā)票。

3．我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的別的憑據(jù)。

（四）征繳管理方法

1．小規(guī)?？缈h（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，不可以自主辦理增值稅專票的，可向建筑服務(wù)案發(fā)地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)依照其獲得的全都稅款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)辦理代開增值稅發(fā)票。

2．對(duì)跨縣（市、區(qū)）給予的建筑服務(wù)，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)自主創(chuàng)建預(yù)繳稅款賬表，區(qū)別不一樣縣（市、區(qū)）和新項(xiàng)目逐筆備案所有收益、付款的工程分包款、已扣減的工程分包款、扣減工程分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款及其預(yù)繳稅款的完稅證明號(hào)等相關(guān)內(nèi)容，存留歸檔。

3．經(jīng)營(yíng)者跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)長(zhǎng)，按規(guī)定的繳稅責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)間和納稅期限實(shí)行。

4．經(jīng)營(yíng)者跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)案發(fā)地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，并提供下列材料：

（1）與承包方簽署的建筑施工合同影印件（加蓋經(jīng)營(yíng)者公司章）；（2）與工程分包方簽署的分包合同影印件（加蓋經(jīng)營(yíng)者公司章）；（3）從工程分包方獲得的收據(jù)影印件（加蓋經(jīng)營(yíng)者公司章）。

5．經(jīng)營(yíng)者跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，依照本方法應(yīng)向建筑服務(wù)案發(fā)地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自理應(yīng)預(yù)繳稅款之月起超出6個(gè)月并沒有預(yù)繳稅款的，由公司所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)的要求做好解決。

經(jīng)營(yíng)者跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，未依照本方法交納稅金的，由公司所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)的要求做好解決。