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一般計(jì)稅預(yù)繳稅款如何記賬

依據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)務(wù)〔2016〕22號),所得稅一般納稅人理應(yīng)在"應(yīng)交稅金"課程下設(shè)定二級科目"預(yù)交增值稅",計(jì)算一般納稅人出讓房產(chǎn)、給予房產(chǎn)售后回租服務(wù)項(xiàng)目、給予建筑服務(wù)、選用預(yù)收賬款方法市場銷售自主開發(fā)設(shè)計(jì)的房地產(chǎn)等,和別的按目前所得稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳稅款的增值稅額.

一般計(jì)稅預(yù)繳稅款分新項(xiàng)目案例解析

第一例:經(jīng)營者采用預(yù)收賬款方法市場銷售自主開發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目

某地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)設(shè)計(jì)甲建筑項(xiàng)目,2016年5月18日,預(yù)購房子一套,市場價(jià)100萬余元,與此同時(shí)接到顧客乙交貨的預(yù)售款80萬余元,甲建筑項(xiàng)目選用一般計(jì)稅方法記稅.會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示(企業(yè):萬余元,相同)

1.應(yīng)收購房款

一般計(jì)稅方法預(yù)繳稅款按11%的稅率和3%的預(yù)征率測算,應(yīng)預(yù)繳稅款=80÷(1 11%)×3%=2.16(萬余元).

接到預(yù)售款時(shí):

借:存款 80

貸:應(yīng)收帳款 80

借:應(yīng)交稅金--預(yù)交增值稅 2.16

貸:存款 2.16

注:接到預(yù)收賬款的那天并不是銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅時(shí)間發(fā)生時(shí)間,僅有出具房屋出售稅票或房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)年限產(chǎn)生遷移及其合同規(guī)定的交房日期即可確定納稅時(shí)間產(chǎn)生.

2.市場銷售房子

(1)確認(rèn)收入:

借:存款 20

應(yīng)收帳款 80

貸:營業(yè)成本 90.09

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(市場銷售項(xiàng)稅款) 9.91

(2)預(yù)繳增值稅的抵扣.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布〈房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自主開發(fā)設(shè)計(jì)的房地產(chǎn)所得稅征收管理暫行規(guī)定〉的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第18號)要求,一般納稅人市場銷售自主開發(fā)設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目可用一般計(jì)稅方法記稅的,應(yīng)按稅法規(guī)定的納稅時(shí)間發(fā)生時(shí)間,以本期銷售總額和11%的稅率測算本期應(yīng)納稅所得額,抵扣已預(yù)繳增值稅后,向負(fù)責(zé)人國稅局行政機(jī)關(guān)納稅申報(bào),未抵減完的預(yù)繳增值稅能夠結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣.

A公司將當(dāng)月應(yīng)抵扣的預(yù)繳增值稅轉(zhuǎn)到"未交增值稅"學(xué)科:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅 2.16

貸:應(yīng)交稅金--預(yù)交增值稅 2.16

第二例:經(jīng)營者租賃沒有在同一縣(市、區(qū))的房產(chǎn)

A公司是一般納稅人,2016年10月1日與乙企業(yè)簽署辦公樓租賃合同書,租期日為2016年10月1日,租賃期2年,租賃的寫字樓選用成本費(fèi)方式計(jì)量檢定.該寫字樓是A公司2012年4月29日購買,固定資產(chǎn)原值1080萬余元,預(yù)估使用年限20年,選用直線法折舊費(fèi),假定不考慮凈殘值.合同規(guī)定每個(gè)月扣除房租8.75萬余元.(假定該寫字樓所在城市與A公司組織所在城市沒有在同一市)

(1)租賃時(shí):

借:投資性房地產(chǎn) 1080

固定資產(chǎn)折舊 216(1080÷20×4)

貸:固資 1080

投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊 ?216

(2)每個(gè)月扣除房租時(shí):

借:存款 ?8.75

貸:應(yīng)收帳款 ?8.75

(3)在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳稅款:

借:應(yīng)交稅金--預(yù)繳稅款 ?0.42

貸:存款 ?0.42

(4)在房產(chǎn)所在城市申請時(shí):

借:應(yīng)收帳款 8.75

貸:營業(yè)外收入 8.33萬余元〔8.75÷(1 5%)〕

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)0.42

第三例:經(jīng)營者跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)

山東濱州市A公司承包了山西洪洞縣一個(gè)合同書數(shù)值1000萬的建筑項(xiàng)目,并把在其中300萬余元的一部分項(xiàng)目分包給具備相對資質(zhì)證書的發(fā)包人乙企業(yè).

建筑工程施工選用簡易征收時(shí),開票選用差額計(jì)稅但全額的開稅票.稅款為:1000÷(1 3%)×3%=29.12(萬余元).額度為:1000-29.12=970.88(萬余元).稅票備注要標(biāo)明建筑服務(wù)案發(fā)地所屬縣(市、區(qū))及項(xiàng)目規(guī)劃.簡易計(jì)稅的前提下,一般納稅人預(yù)繳增值稅相當(dāng)于向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)稅務(wù)申報(bào)的稅款.甲稅務(wù)申報(bào)按差值測算稅款:(1000-300)÷(1 3%)×3%=20.38(萬余元),簡易計(jì)稅前提下,外地預(yù)交增值稅相當(dāng)于組織申請金額.

A公司在洪洞預(yù)繳稅款稅金=(1000-300)÷(1 3%)×3%=20.38(萬余元)

甲在洪洞縣交納附加稅及教育附加費(fèi)=20.38×(5% 3% 2%)=2.038(萬余元)

會(huì)計(jì)處理:"應(yīng)交稅金--簡易計(jì)稅"學(xué)科計(jì)算一般納稅人選用簡易征收產(chǎn)生的所得稅記提、扣除、預(yù)繳稅款、交納等業(yè)務(wù)流程.

借:應(yīng)交稅金--簡易計(jì)稅 20.38

貸:存款 20.38

借:應(yīng)交稅費(fèi) 2.038

貸:應(yīng)交稅金--附加稅和教育附加費(fèi) 2.038

借:應(yīng)交稅金--附加稅和教育附加費(fèi) 2.038

貸:存款 2.038

一般計(jì)稅預(yù)繳稅款如何記賬?我告訴大家,這一得話是可以在應(yīng)交稅金下設(shè)定二級科目預(yù)繳稅款的,我給到阿嬌解讀了相應(yīng)的實(shí)例,一個(gè)是經(jīng)營者采用預(yù)收賬款方法市場銷售自主開發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目,也有一個(gè)是經(jīng)營者租賃沒有在同一縣(市、區(qū))的房產(chǎn),堅(jiān)信各位看完就都掌握了.