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一、但凡獲得時(shí)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,處理時(shí)依照簡(jiǎn)易征收記稅.

1.1、非房產(chǎn),可依照3%的增值稅率測(cè)算交納所得稅,并可出具3%的增值稅專票或是普票;

1.2、非房產(chǎn),可依照3%的增值稅率測(cè)算所得稅,減按2%交納所得稅,但只有出具3%的所得稅普票;

1.3、房產(chǎn)依照5%的增值稅率交納所得稅,可出具5%的增值稅專票或是普票;

二、但凡獲得時(shí)容許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,公司無論是不是抵稅,處理時(shí)均須依照一般記稅方法采用稅率記稅,可出具稅率的增值稅專票或是普票.

三、但凡獲得時(shí)本來容許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但由于應(yīng)用用處的緣故,不允許抵稅的,公司在處理時(shí),可以依據(jù)實(shí)際情況,開展相對(duì)應(yīng)的調(diào)節(jié),進(jìn)而選取適宜的記稅方式交納所得稅,并出具對(duì)應(yīng)的企業(yè)增值稅專票或是普票.

3.1、由于應(yīng)用主要用途,不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固資,處理時(shí)可以選用按簡(jiǎn)易征收記稅;

3.2、由于應(yīng)用主要用途,不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固資,處理前可以先更改其主要用途,依照企業(yè)所得稅法規(guī)范的測(cè)算標(biāo)準(zhǔn),將本來轉(zhuǎn)走的進(jìn)項(xiàng)稅依照占比轉(zhuǎn)到抵稅,處理時(shí)按一般記稅方式記稅并出具對(duì)應(yīng)的增值稅專票或是普票.

【實(shí)例講解】

實(shí)例:某公司2016年8月購(gòu)入房產(chǎn)一處,使用價(jià)值210萬,專用型于員工酒店住宿,獲得了5%的增值稅專用票.由于該房產(chǎn)專用型于員工福利應(yīng)用,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,因而公司財(cái)會(huì)人員進(jìn)賬時(shí),作下列賬務(wù)處理:

記入固資:

借:固定資產(chǎn) 房子(員工宿舍) 200萬

應(yīng)交稅金 銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 10萬

貸:存款 210萬

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:

借:固資 房子(員工宿舍) 10萬

貸:應(yīng)交稅金 銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)10萬

處理時(shí):

1、購(gòu)方可以進(jìn)行5%的稅票,公司可以同時(shí)依照簡(jiǎn)易征收,挑選5%的增值稅率測(cè)算交納所得稅,并出具5%的普票或是增值稅專票;

2、購(gòu)方只有接納11%的增值稅專票,公司可以在銷售前,更改該房產(chǎn)應(yīng)用特性,調(diào)節(jié)為不專用型于員工福利應(yīng)用,隨后依據(jù)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局(2016)15號(hào)公示第七條的要求,測(cè)算出可轉(zhuǎn)到抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅,分2次記入抵稅.與此同時(shí)依據(jù)該公示第八條的要求,在該房產(chǎn)出讓時(shí),將計(jì)入待抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到抵稅,依照11%的稅率計(jì)算交納所得稅并出具對(duì)應(yīng)的稅票.

3、公司購(gòu)買房產(chǎn)時(shí),根據(jù)籌劃,將獲得的房產(chǎn)不專用型于員工福利,立即將進(jìn)項(xiàng)稅調(diào)節(jié)為分2年抵稅,在該房產(chǎn)出讓時(shí),將計(jì)入待抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到抵稅,依照11%的稅率計(jì)算交納所得稅并出具對(duì)應(yīng)的稅票.

以上幾類挑選,公司可以按照自己的實(shí)際情況靈便把握,采用最好的計(jì)劃方案.

必須留意的是,公司并非一定要將固資的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣才適合,一定要依據(jù)實(shí)際情況開展剖析,完成公司利潤(rùn)最大化.