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疫情期間固定資產(chǎn)清理的所得稅

依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)增值稅政策的通告》(2020年第13號(hào)) 和《財(cái)務(wù)部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一般納稅人減免增值稅現(xiàn)行政策執(zhí)行期限的通告》(2020年第24號(hào))要求,自3月1日至12月31日,除湖北外,別的省、自治州、市轄區(qū)的增值稅小規(guī)模經(jīng)營者,可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額,減征1%稅率征繳所得稅.

依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一部分貨品可用所得稅低稅率和簡單方法征繳增值稅政策的通告》(稅務(wù)〔2009〕9號(hào))和《財(cái)務(wù)部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)簡并所得稅增值稅率現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)總局〔2014〕57號(hào))要求,增值稅小規(guī)模經(jīng)營者(除其余本人外)銷售自己應(yīng)用過的固資及其市場銷售舊貨回收,依照簡單方法根據(jù)3%增值稅率減征2%征繳所得稅.因一般納稅人銷售自己應(yīng)用過的固資和舊貨回收可用"3%的增值稅率",因此,湖北增值稅小規(guī)模經(jīng)營者銷售自己應(yīng)用過的固資和舊貨回收獲得的應(yīng)納稅額銷售額,能夠增值稅免稅;別的省、自治州、市轄區(qū)的增值稅小規(guī)模經(jīng)營者銷售自己應(yīng)用過的固資和舊貨回收獲得的應(yīng)納稅額銷售額,能夠減征1%增值稅率繳納增值稅.

固定資產(chǎn)清理如何交稅?

一、一般納稅人

(一)基本上要求:

一般納稅人銷售自己應(yīng)用過的固資,按以下公式計(jì)算明確銷售總額和應(yīng)納稅所得額(3%減征2%征繳):

銷售總額=價(jià)稅合計(jì)銷售總額/(1 3%)

應(yīng)納稅所得額=銷售總額×2%

(二)政策依據(jù):

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅簡易征收現(xiàn)行政策相關(guān)管理問題的通告》(國稅發(fā)〔2009〕90號(hào))第四條第二款

二、一般納稅人

(一)基本上要求:

一般納稅人銷售自己應(yīng)用過的別的固資,應(yīng)區(qū)別不一樣情況征繳所得稅:

1.銷售自己應(yīng)用過的2009年1月1日之后購入或是自己制作的固資,根據(jù)稅率征繳所得稅.

2.2008年12月31日之前未列入擴(kuò)張進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇示范點(diǎn)的經(jīng)營者,銷售自己應(yīng)用過的2008年12月31日之前購買或是自己制作的固資,依照3%增值稅率減征2%征繳所得稅.

3.2008年12月31日之前已列入擴(kuò)張進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇示范點(diǎn)的經(jīng)營者,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)張進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇示范點(diǎn)之前購買或是自己制作的固資,依照3%增值稅率減征2%征繳所得稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)張進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇示范點(diǎn)之后購入或是自己制作的固資,根據(jù)稅率征繳所得稅.

4.一般納稅人(原增值稅一般納稅人)銷售自己應(yīng)用過的、列入房地產(chǎn)營改增示范點(diǎn)之此前獲得的固資,依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)舊貨回收有關(guān)增值稅政策實(shí)行.

上述梳理的材料具體內(nèi)容,就是我們有關(guān)疫情期間固定資產(chǎn)清理的所得稅表明.在正常情況下的前提下,一般納稅人在開展固定資產(chǎn)清理的情況下,增值稅率是依照3%來開展.因?yàn)橐咔槠陂g比較獨(dú)特,如果要將固定資產(chǎn)清理,那增值稅率則為1%.