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公司從其關聯(lián)企業(yè)接納的債務性項目投資與權益性投資的占比高于規(guī)范標準而造成的利息費用，不可在預估應納稅額時扣減。

（節(jié)選自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條）

一、在預估應納稅額時，公司具體付款給關聯(lián)企業(yè)的利息費用，不超過下列要求占比和企業(yè)所得稅法以及條例全文相關規(guī)范計算出來的一部分，準許扣減，超出的一部分不可在產生本期和之后本年度扣減。

公司具體付款給關聯(lián)企業(yè)的利息費用，除合乎本通告第二條要求外，其接納關聯(lián)企業(yè)債務性項目投資與其說權益性投資占比為：

（一）金融機構，為5：1；

（二）別的公司，為2：1。

二、企業(yè)要是可以依照企業(yè)所得稅法以及條例全文的相關要求出示相關資料，并說明有關買賣主題活動合乎獨立性市場交易標準的；或是該公司的具體稅賦不高過地區(qū)關聯(lián)企業(yè)的，其具體付款給地區(qū)關聯(lián)企業(yè)的利息費用，在預估應納稅額時準許扣減。

三、公司與此同時從業(yè)信貸業(yè)務和非銀行業(yè)務流程，其具體付款給關聯(lián)企業(yè)的利息費用，應依照有效方式分離測算；并沒有依照有效方式分離測算的，一律按本通告第一條相關別的公司的比例計算準許抵扣的利息費用。

四、公司自關聯(lián)企業(yè)獲得的不符合要求的利息收入應依照相關要求交納所得稅。

（節(jié)選自稅務〔2008〕121號《關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》）

第八十五條所得稅法第四十六條所稱不可在預估應納稅額時減除的利息費用應按下列計算公式：

不可扣減利息費用=本年度具體支出的所有關聯(lián)企業(yè)貸款利息×（1-規(guī)范占比/關系債資比例）

在其中：

規(guī)范占比就是指《國家財政部我國稅務質監(jiān)總局有關公司關聯(lián)企業(yè)利息費用抵扣規(guī)范相關稅收優(yōu)惠問題的通告》（稅務〔2008〕121號）要求的占比。

關系債資比例就是指依據(jù)所得稅法第四十六條及所得稅法條例全文第一百一十九的要求，公司從其所有關聯(lián)企業(yè)接納的債務性項目投資（下稱關系債權投資）占公司接納的權益性投資（下稱權益投資）的占比，關系債權投資包含關聯(lián)企業(yè)以多種方式給予保證的債務性項目投資。

第八十六條關系債資比例的主要計算公式如下所示：

關系債資比例＝本年度各月均值關系債權投資之和/本年度各月均值權益投資之和

在其中：

各月均值關系債權投資＝（關聯(lián)債權投資月初賬面凈值 月末賬面余額）/2各月均值權益投資＝（權益投資月初賬面凈值 月末賬面余額）/2

權益投資為公司負債表所列報的其他綜合收益額度。假如其他綜合收益低于資本公積（總股本）與資本公積之和，則權益投資為資本公積（總股本）與資本公積之和；假如資本公積（總股本）與資本公積之和低于資本公積（總股本）額度，則權益投資為資本公積（總股本）額度。

第八十七條所得稅法第四十六條所稱的利息費用包含立即或間接性關系債權投資具體支出的貸款利息、評估費、質押費和別的具備貸款利息特性的花費。

第八十八條所得稅法第四十六條明文規(guī)定不可在預估應納稅額時減除的利息費用，不可結轉成本到之后繳稅本年度；應根據(jù)具體付款給各關聯(lián)企業(yè)貸款利息占關聯(lián)企業(yè)貸款利息總金額的占比，在各關聯(lián)企業(yè)中間做好分派，在其中，分派給具體稅賦高過公司的地區(qū)關聯(lián)企業(yè)的貸款利息準許扣減；立即或間接性具體付款給海外關聯(lián)企業(yè)的貸款利息應視作分派的股利分配,依照股利分配和貸款利息各自適用的所得稅率差補征所得稅，如已繳納的企業(yè)所得稅稅金超過按股利分配測算入伍企業(yè)所得稅稅金，空出的一部分不予以出口退稅。