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建筑行業(yè)

A公司為所得稅一般納稅人，給予建筑服務(wù)，挑選一般記稅方式，公司開展稅務(wù)申報時，在附注一第12列中11%稅率填寫了差值扣減數(shù)，在《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》中填寫的應(yīng)稅項目規(guī)劃為征收率11%的建筑服務(wù)，與此同時在第4列開展差值扣減，未開展進(jìn)行抵稅。

文檔根據(jù)：依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方面拉開增值稅改征所得稅試點工作的通告》（稅務(wù)〔2016〕36號）的相關(guān)要求，為建筑老新項目、甲供工程及以清包工方法給予的建筑服務(wù)可挑選簡易征收，在開展稅務(wù)申報時以得到的全都稅款和價外費用扣減付款的工程分包款后的額度為銷售總額，應(yīng)用3%繳稅率；所得稅一般納稅人給予建筑服務(wù)，適用一般記稅方式記稅的，應(yīng)以得到的全都稅款和價外費用為銷售總額，依照 11%稅率計算應(yīng)納稅所得額，其工程分包款要以獲得的進(jìn)項票開展進(jìn)行抵稅。

結(jié)果：A企業(yè)即然挑選一般記稅方式，應(yīng)將工程分包款開展進(jìn)行抵稅，不可選用差值扣減方法。

建筑行業(yè)

B公司為所得稅一般納稅人，給予建筑服務(wù)，挑選簡易征收，公司開展稅務(wù)申報時，在《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》中第4列中所得稅服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷扣減新項目今天具體扣減額度填寫了扣減的工程分包款，可是未能第11列原增值稅稅收制度下服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷差值扣減新項目今天具體扣減額度填寫扣除額。

文檔根據(jù)：依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方面拉開增值稅改征所得稅試點工作的通告》（稅務(wù)〔2016〕36號）的相關(guān)要求，為建筑老新項目、甲供工程及以清包工方法給予的建筑服務(wù)可挑選簡易征收，在開展稅務(wù)申報時以得到的全都稅款和價外費用扣減付款的工程分包款后的額度為銷售總額，應(yīng)用3%繳稅率；依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的要求，一樣是以工程項目的所有承攬額減掉交給工程分包人或是違法分包人的工程款后的額度為銷售總額，即在原增值稅情況下，公司的工程分包款也相對應(yīng)扣減。

結(jié)果：公司給予建筑服務(wù)，存有工程分包業(yè)務(wù)流程且挑選簡易征收的情形下，在填寫《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》時，表格反映出的原增值稅情況稅負(fù)畸高，應(yīng)與此同時在第4列所得稅服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷扣減新項目今天具體扣減與第11列原增值稅稅收制度下服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷差值扣減新項目今天具體扣減額度中填寫差值扣減數(shù)，不然將使計算狀況下增值稅應(yīng)納稅所得額升高，造成沒法精確對公司營改增稅賦轉(zhuǎn)變開展計算。

生活服務(wù)業(yè)

C企業(yè)為所得稅一般納稅人，給予勞務(wù)外包服務(wù)項目，其收據(jù)應(yīng)用差值開稅票作用出具征收率6%稅票，稅務(wù)申報填寫6%稅率的與此同時，在附注一第12列及《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》中第4列填寫了差值扣減數(shù)。

文檔根據(jù)：依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方面拉開增值稅改征所得稅試點工作的通告》（稅務(wù)〔2016〕36號）的相關(guān)要求，公司給予勞務(wù)外包服務(wù)項目，可以獲得的全都稅款和價外費用為銷售總額，依照一般記稅方式6%稅率計算交納所得稅；還可以挑選差額納稅，以得到的全都稅款和價外費用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的額度為銷售總額，依照簡易征收依5%的增值稅率測算交納所得稅。

結(jié)果：C企業(yè)如挑選簡易征收，應(yīng)出具5%征收率的稅票，與此同時開展差值扣減；如挑選一般記稅方式，應(yīng)全額的出具6%征收率的稅票，與此同時開展進(jìn)行抵稅；既挑選差值記稅方法又出具征收率6%稅票開展申請，是不正確地將二種記稅方法搞混下去。

房地產(chǎn)行業(yè)

D企業(yè)為所得稅一般納稅人，房產(chǎn)開發(fā)公司，適用所得稅一般記稅方式，公司開展稅務(wù)申報時，在《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》中第4列中所得稅服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷扣減新項目今天具體扣減額度填寫了所扣減的土地資源工程款，與此同時在第11列原增值稅稅收制度下服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷差值扣減新項目今天具體扣減額度一并填寫土地資源工程款。

文檔根據(jù)：依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(稅務(wù)〔2016〕36號)第一條第(三)項第 10點“房產(chǎn)開發(fā)公司中的一般納稅人市場銷售其研發(fā)的建筑項目（挑選簡易征收的房地產(chǎn)業(yè)老新項目以外），以得到的全都稅款和價外費用，扣減轉(zhuǎn)讓土地資源時為政府機構(gòu)給的土地資源工程款后的額度為銷售總額”；可是在原增值稅規(guī)章制度下土地資源工程款不能扣減。

結(jié)果：D企業(yè)在填寫《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》時，應(yīng)在第4列所得稅服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷扣減新項目今天具體扣減額度填寫差值扣減數(shù)，不可在第11列原增值稅稅收制度下服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷差值扣減新項目今天具體扣減額度中填寫差值扣減數(shù)，不然將使計算狀況下增值稅應(yīng)納稅所得額降低，造成沒法精確對公司營改增稅賦轉(zhuǎn)變開展計算。