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海外購”族不可不知道的繳稅事宜

2022-06-06 18:02

近日,國家財政部、中國海關(guān)總署、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局下達《關(guān)于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》(財進口關(guān)稅[2016]18號),確立了從境外網(wǎng)購產(chǎn)品的繳稅事項。將來,“海外購”族在暢購國外商品時,需重視下列繳稅事宜。

繳稅關(guān)鍵點

一是要查看《跨境電子商務零售進口商品清單》。該明細現(xiàn)階段并未頒布,將由國家財政部商相關(guān)部門發(fā)布。沒有在明細內(nèi)的“海外購”產(chǎn)品,則不屬于跨境電商零售進口的,不適合該文件,要按進口的貨品(物件)交納進口關(guān)稅、所得稅、消費稅。

二是盡可能根據(jù)與中國海關(guān)連接網(wǎng)絡的跨境電商平臺交易買賣,且可以完成買賣、付款、貨運物流電子信息技術(shù)“三單”核對。假如未根據(jù)與中國海關(guān)連接網(wǎng)絡的跨境電商平臺交易買賣,則應想方設法請快遞公司、郵政快遞公司給予買賣、付款、貨運物流等電子信息技術(shù),并服務承諾負責對應法律依據(jù)。不然不適合該文件,要按進口的貨品(物件)交納進口關(guān)稅、所得稅、消費稅。

三是要留意買賣標準值?!昂M赓彙币淮钨I賣標準值為2000元,本人本年度買賣標準值為20000元。限值以內(nèi)的“海外購”產(chǎn)品,進口稅率為0;進口的階段所得稅、消費稅減按70%征繳。超出限制值則不存在特惠,要根據(jù)一般貿(mào)易方式全額的繳稅。

四是牢牢把握完稅價格與購買價的差別。依據(jù)財進口關(guān)稅〔2016〕18號文檔要求,具體成交價=包含貨品零售價格 運輸費 保險費用=完稅價格。盡管該文件未尤其指出,但該完稅價格實際上只指海關(guān)完稅價格,而不是所得稅、消費稅的購買價。依據(jù)所得稅暫行規(guī)定和所得稅暫行規(guī)定要求,進口產(chǎn)品測算所得稅、消費稅,要依照組成計稅價格測算繳稅。

五是要留意退換貨限期。一旦 “海外購”產(chǎn)品質(zhì)量有什么問題,要在產(chǎn)品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退換貨,便于申請辦理出口退稅,并相對應調(diào)節(jié)本人本年度買賣總金額。假如超出30奇才退換貨,則不可以出口退稅,都不調(diào)節(jié)本年度買賣總金額。 經(jīng)典案例

例1:A女士從境外網(wǎng)購一高檔手表,價錢12000元。超出一次標準值,要根據(jù)一般貿(mào)易方式全額的交納進口關(guān)稅、所得稅、消費稅(假定“海外購”物件在《清單》范疇內(nèi),均借助與中國海關(guān)連接網(wǎng)絡的跨境電商平臺交易買賣,且能“三單”核對,成交價含運輸費、保險費用,相同)。

應繳進口關(guān)稅:12000×30%=3600(元);

所得稅組成計稅價格:(12000 3600)&Pide;(1-20%)=19500(元);

應繳所得稅:19500×20%=3900(元);

增值稅組成計稅價格:12000 3600 3900=19500(元);

應繳所得稅:19500×17%=3315(元)。

例2:B老先生從境外網(wǎng)購二瓶紅酒(一瓶500mL),總共1800元。在一次標準值以內(nèi),享有本資料明文規(guī)定的特惠。 應繳進口關(guān)稅:0;

所得稅組成計稅價格:1800&Pide;(1-10%)=2000(元);

消費稅:2000×10%=200(元);

減按70%征繳,應繳所得稅:200×70%=140(元);

增值稅組成計稅價格:1800 200=2000(元);

所得稅:2000×17%=340(元);

減按70%征繳,應繳所得稅:340×70%=238(元)。

例3:B老先生2022年已經(jīng)從境外網(wǎng)購紅酒(一瓶500mL),總共19800元。再度“海外購” 二瓶紅酒,總共1800元。總計21600元,超出全年度標準值,此次“海外購”不可以享有本資料明文規(guī)定的特惠,而要根據(jù)一般貿(mào)易方式全額的交納進口關(guān)稅、所得稅、消費稅。

應繳進口關(guān)稅:1800×50%=900(元);

所得稅組成計稅價格:(1800 900)&Pide;(1-10%)=3000(元); 應繳所得稅:3000×10%=300(元);

增值稅組成計稅價格:1800 900 300=3000(元); 應繳所得稅:3000×17%=510(元)。


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