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公司狀況

坐落于內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市的XX建設(shè)工程責(zé)任有限公司，是一家中小型建筑企業(yè)，2016年5月備案為一般納稅人

2016年11月，該公司與呼和浩特市康馨幼稚園簽署戶外園林景觀硬底化工程承包合同，硬底化產(chǎn)業(yè)園區(qū)庭院路面、涂刷裝飾設(shè)計(jì)綜合樓墻體建筑立面。這也是營改增至今，公司對接的第一個工程建筑最新項(xiàng)目。合同書中承諾招標(biāo)方即幼稚園給予水、電并購置工程施工所需要的建筑涂料，承包方即該企業(yè)承擔(dān)購置沙子砂石料、混疑土，給予建筑工程施工勞務(wù)公司。合同書總額度400萬余元，承諾2017年3月第一期支付180萬余元。

公司困惑

“以上合同書，企業(yè)是依照內(nèi)蒙古自治區(qū)住房和城鄉(xiāng)建廳工程造價管理方法客運(yùn)站新的工程項(xiàng)目預(yù)算管理方法，按照未含稅成本費(fèi)加11%所得稅的方法與招標(biāo)方明確的合同書標(biāo)的額。假如適用所得稅一般記稅方式，銷項(xiàng)稅39.6萬余元;可以抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅關(guān)鍵來自沙子砂石料、混疑土，預(yù)估可以獲得增值稅率為3%的企業(yè)增值稅專票，經(jīng)測算大致有8萬上下進(jìn)項(xiàng)稅。那樣的話，應(yīng)繳所得稅31.6萬余元，基本估計(jì)增值稅稅負(fù)率為8.77%。那樣的稅賦大家覺得壓力非常大?！逼髽I(yè)財(cái)務(wù)主管高子平詳細(xì)介紹說。

“營改增示范點(diǎn)現(xiàn)行政策要求，一般納稅人為甲供工程給予的建筑服務(wù)，可以挑選適用簡易征收。但是，大家內(nèi)部結(jié)構(gòu)科學(xué)研究的情況下，承擔(dān)此項(xiàng)目地專業(yè)技術(shù)人員明確提出，建筑業(yè)里一般覺得甲供工程是招標(biāo)方給予關(guān)鍵原材料或是所有原材料，因此不覺得該合同書是甲供工程合同。大家此項(xiàng)業(yè)務(wù)流程究竟能否依照甲供工程挑選所得稅簡易計(jì)稅呢?”高子平困惑地詢問道。

指導(dǎo)提議

具體來說，甲供工程，就是指所有或一部分機(jī)器設(shè)備、原材料、驅(qū)動力由工程項(xiàng)目發(fā)包單位自行采購的工程建筑。

特別注意的是，可挑選簡易征收所指的甲供工程，是稅款定義，并不相當(dāng)于建筑業(yè)對甲供工程的管理概念;稅務(wù)法要求了甲供工程發(fā)包單位所有購置或是一部分購置二種情況，對購置一部分并沒有占比和額度限定;稅務(wù)法確立了發(fā)包單位自行采購的范疇包含驅(qū)動力;經(jīng)營者可以按照不一樣的建筑施工合同自主挑選是不是適用簡易計(jì)稅。

公司在分辨是不是挑選簡易計(jì)稅時，僅必須對比稅務(wù)〔2016〕36號資料的要求。在以上合同書中，由幼稚園給予水、電和建筑涂料的個人行為，屬于發(fā)包單位一部分購置，采購的區(qū)域已經(jīng)包含了原材料驅(qū)動力，達(dá)到稅款上有關(guān)甲供工程的評定，可以挑選適用簡易征收。

必須提示的是，假如該項(xiàng)目分析適用簡易征收，公司必須到負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)伊金霍洛旗稅務(wù)局報(bào)備，并且一經(jīng)挑選適用簡易征收后，36個月內(nèi)不可變動。與此同時，該合同書挑選簡易計(jì)稅后，不危害別的為甲供工程給予工程建筑服務(wù)記稅方式的挑選。

指導(dǎo)成果

2017年2月，該企業(yè)就該項(xiàng)目分析簡易征收并在呼和浩特市稅務(wù)局作了簡易計(jì)稅項(xiàng)目備案，節(jié)省稅金約20萬余元。