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問：營改增前產(chǎn)生的未實行完的有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)怎樣交納所得稅？

回應(yīng)：依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方面拉開增值稅改征所得稅試點工作的通告》（稅務(wù)〔2016〕36號）配件2要求：

示范點經(jīng)營者依據(jù)2016年4月30日前簽署的有形動產(chǎn)股權(quán)融資性售后回租合同書，在合同到期前給予的有形動產(chǎn)股權(quán)融資性售后回租服務(wù)項目，可再次依照有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)服務(wù)項目交納所得稅。

再次依照有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)服務(wù)項目交納所得稅的示范點經(jīng)營者,經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)或是國家商務(wù)部準(zhǔn)許從業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)的，依據(jù)2016年4月30日前簽署的有形動產(chǎn)股權(quán)融資性售后回租合同書，在合同到期前給予的有形動產(chǎn)股權(quán)融資性售后回租服務(wù)項目，可以挑選下列方式之一測算銷售總額：

①以向承租人扣除的全都稅款和價外費用，扣減向承租人扣除的工程款本錢，及其對外開放付款的借款利率（包含外匯交易貸款和RMB借款利率）、發(fā)行股票貸款利息后的額度為銷售總額。

經(jīng)營者給予有形動產(chǎn)股權(quán)融資性售后回租服務(wù)項目，測算本期銷售總額時可以扣減的工程款本錢，為書面形式合同約定的本期理應(yīng)扣除的本錢。無書面形式協(xié)議或是書面形式合同書并沒有承諾的，為本期具體扣除的本錢。

示范點經(jīng)營者給予有形動產(chǎn)股權(quán)融資性售后回租服務(wù)項目，向承租人扣除的有形動產(chǎn)工程款本錢，不可辦理所得稅專票，可以出具普票。

②以向承租人扣除的全都稅款和價外費用，扣減付款的借款利率（包含外匯交易貸款和RMB借款利率）、發(fā)行股票貸款利息后的額度為銷售總額。

此外別的有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)仍按稅務(wù)〔2016〕36號文檔目前現(xiàn)行政策實行。