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公司清算的企業(yè)所得稅解決，就是指公司在不會再持續(xù)經(jīng)營，產(chǎn)生完畢本身業(yè)務流程、處理財產(chǎn)、清償債務及其向使用者分派剩下資產(chǎn)等經(jīng)濟發(fā)展個人行為時，對清算所得、結算企業(yè)所得稅、剩下財產(chǎn)分派等事宜的解決。

公司產(chǎn)生股東會決議銷戶、破產(chǎn)清算、企業(yè)改制銷戶等狀況必須開展結算的，應當依照企業(yè)所得稅法的要求開展結算企業(yè)所得稅解決。一般包含如下所示普遍情況：

1、企業(yè)章程規(guī)范的營業(yè)期限期滿或是企業(yè)章程規(guī)范的別的遣散情形發(fā)生；

2、股東大會、股東會或相近組織決定散伙；

3、公司因公司合并或是公司分立必須散伙的；

4、依規(guī)被吊銷執(zhí)照、勒令關掉或是被撤消；

5、被法院依規(guī)給予散伙或宣告破產(chǎn)的；

6、企業(yè)改制中必須按結算解決的公司。

一、結算階段所得稅解決

（一）公司清算的企業(yè)所得稅解決包含以下幾點：

1、所有財產(chǎn)均應按可轉現(xiàn)使用價值或成交價，確定資產(chǎn)轉讓所得的或損害；

2、確定債務清除、負債償還的所得的或損害；

3、更改持續(xù)經(jīng)營計算標準，對沖減或待攤特性的成本開展解決；

4、依規(guī)彌補虧損，明確清算所得；

5、測算并交納結算企業(yè)所得稅；

6、明確可向公司股東分派的多余資產(chǎn)、面對如此多的各類畫冊，客戶自己可能都應接不暇股利分配等。

（二）結算逐漸日的明確及結算期內(nèi)

一般來說公司清算逐漸之日為公司真實運營停止之日，例如：

1、企業(yè)章程規(guī)范的營業(yè)期限期滿或是企業(yè)章程規(guī)范的別的遣散情形發(fā)生的，為股東會等權利組織公布散伙的決定日；

2、股東大會或是股東會等別的相近組織決定散伙的，為股東大會或是股東會等別的相近組織的決定日；

3、依規(guī)被吊銷執(zhí)照、勒令關掉或是被注銷的，為有關行政單位文檔審簽日；

4、宣告破產(chǎn)的公司，為被法院進行散伙或宣告破產(chǎn)之日；

5、企業(yè)改制中必須按結算解決的，為經(jīng)股東會等權利組織準許的企業(yè)改制協(xié)議書或協(xié)議的簽訂日；

6、別的必須結算的情況，為有關證明材料的起效日。

結算期內(nèi)就是指自公司具體生產(chǎn)運營停止之日起至申請辦理結束結算事務管理之日止的期內(nèi)。進到結算期的公司解決結算事宜，理應報負責人稅務行政機關報備。

公司在本年度正中間停止生產(chǎn)經(jīng)營的，理應自具體運營停止之日起60日內(nèi)，向負責人稅務行政機關申請辦理本期所得稅年度匯算清繳，還清稅金。

（三）清算所得明確

公司的所有財產(chǎn)可轉現(xiàn)使用價值或成交價，扣減財產(chǎn)的計稅依據(jù)、結算花費、有關稅金，再加上負債償還損益等后的賬戶余額，為清算所得。

公司清算中產(chǎn)生的資產(chǎn)盤盈盤虧或盤虧、調(diào)價凈利潤、乏力償還的負債或沒法回收的債務，及其結算期內(nèi)的運營盈利或損耗等，記入結算損益。

計算方法如下所示：

清算所得=資產(chǎn)處理損益 債務償還損益-結算稅金±別的所得的（開支）

在其中：

1、資產(chǎn)處理損益就是指公司所有財產(chǎn)的可轉現(xiàn)使用價值或成交價扣減其計稅依據(jù)的賬戶余額。

財產(chǎn)的計稅依據(jù)就是指獲得財產(chǎn)時確認的計稅依據(jù)扣減在結算逐漸日之前繳稅年內(nèi)依照稅務要求已在抵扣折舊費、攤銷費、風險準備金等的賬戶余額。

2、債務償還損益，就是指公司所有債務按計稅依據(jù)扣減其償還額度后的賬戶余額。

債務的計稅依據(jù)為債務的帳面價值減掉將來期內(nèi)測算應納稅額時依照稅務要求給予扣減額度的賬戶余額。

公司清算前已確認不需結算的面對如此多的各類畫冊，客戶自己可能都應接不暇賬款，應劃入生產(chǎn)制造經(jīng)營所得繳稅。公司清算期內(nèi)確認的不需結算的面對如此多的各類畫冊，客戶自己可能都應接不暇賬款，需劃入清算所得繳稅。

正常情況下公司清算期內(nèi)應付款但因為結算財產(chǎn)無法還款的預付款項，不用劃入清算所得繳稅?？墒遣僮鲗崉罩?，有的稅務行政機關并不那么實行，因此提議各位在實際操作中留意妥善處理。特別是在在欠控股股東比較大額度的預付款項時，可考慮到控股股東先公司增資，被企業(yè)投資再還貸，隨后再結算銷戶。

3、結算花費及稅金

（1）結算花費就是指公司清算環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的與結算業(yè)務流程相關的成本開支，包含清算組成員構成工作人員的酬勞，結算資產(chǎn)的管理方法、轉賣需要的擔保費、服務費等花費，結算全過程中付款的訴訟費、訴訟花費及公示花費等。

（2）有關稅金，就是指公司清算環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的除所得稅和容許抵減的所得稅之外的各類稅費以及額外。

（四）應納稅所得額

應繳個人所得稅額=（清算所得±納稅調(diào)整額-填補上年虧本）×法律規(guī)定征收率（25%）

公司應將全部結算期做為一個單獨的繳稅本年度測算清算所得，適用法律規(guī)定25%的公司企業(yè)所得稅率，不可以適用運營期內(nèi)的特惠征收率。

公司應該在申請辦理撤銷備案前，就其清算所得向稅務行政機關申請并依規(guī)交納所得稅。根據(jù)國稅函[2009]684號要求，公司應該自結算完畢之日起15日內(nèi)，向負責人稅務行政機關申報公司清算企業(yè)所得稅所得稅申報表，還清稅金。

公司未按規(guī)定的限期申請辦理稅務申報或是未按規(guī)定限期交納稅金的，稅務行政機關可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相應要求另收稅款滯納金。

公司所有財產(chǎn)的可轉現(xiàn)使用價值或成交價扣減清理花費，員工的薪水、社會發(fā)展保險費和法律規(guī)定賠償金，還清結算企業(yè)所得稅、上年欠稅款等稅金，償還公司負債，按照規(guī)定測算可以向使用者分派的剩下財產(chǎn)。

被結算公司的公司股東分到的剩下財產(chǎn)的額度，在其中等同于被結算公司總計未分配利潤和累計法定盈余公積中按該公司股東所占股權比例計算的一部分，應確定為股利分配所得的；剩下財產(chǎn)扣減股利分配所得的后的賬戶余額，超出或小于公司股東運營成本的一部分，應確定為公司股東的項目投資出售所得的或損害。

二、結算階段個人所得稅解決

法人股東從被結算公司分到的多余資產(chǎn)的額度，在其中等同于被結算公司總計未分配利潤和累計法定盈余公積中按該公司股東所占股權比例計算的一部分，應確定為股利分配所得的，依照“股利分配、收益所得的”計稅個人所得稅；剩下資產(chǎn)扣減股利分配所得的后的賬戶余額，超出投資總額的一部分，應依照“資產(chǎn)出讓所得的”新項目計稅個人所得稅。

在其中法人股東為外籍人員的，能確定為股利分配額度的一部分，合乎《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關個人所得稅多個現(xiàn)行政策問題的通告》(財稅字[1994] 20號)第二條第八款要求或是多邊稅收協(xié)定的要求情況的可以依規(guī)享有相關增值稅免稅現(xiàn)行政策；凡不可以分辨在其中的股利分配額度的，不可以享有增值稅免稅的政策優(yōu)惠。