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公司清算的企業(yè)所得稅解決，就是指公司在不會(huì)再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)生完畢本身業(yè)務(wù)流程、處理財(cái)產(chǎn)、清償債務(wù)及其向使用者分派剩下資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)發(fā)展個(gè)人行為時(shí)，對(duì)清算所得、結(jié)算企業(yè)所得稅、剩下財(cái)產(chǎn)分派等事宜的解決。

公司產(chǎn)生股東會(huì)決議銷戶、破產(chǎn)清算、企業(yè)改制銷戶等狀況必須開(kāi)展結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法的要求開(kāi)展結(jié)算企業(yè)所得稅解決。一般包含如下所示普遍情況：

1、企業(yè)章程規(guī)范的營(yíng)業(yè)期限期滿或是企業(yè)章程規(guī)范的別的遣散情形發(fā)生；

2、股東大會(huì)、股東會(huì)或相近組織決定散伙；

3、公司因公司合并或是公司分立必須散伙的；

4、依規(guī)被吊銷執(zhí)照、勒令關(guān)掉或是被撤消；

5、被法院依規(guī)給予散伙或宣告破產(chǎn)的；

6、企業(yè)改制中必須按結(jié)算解決的公司。

一、結(jié)算階段所得稅解決

（一）公司清算的企業(yè)所得稅解決包含以下幾點(diǎn)：

1、所有財(cái)產(chǎn)均應(yīng)按可轉(zhuǎn)現(xiàn)使用價(jià)值或成交價(jià)，確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的或損害；

2、確定債務(wù)清除、負(fù)債償還的所得的或損害；

3、更改持續(xù)經(jīng)營(yíng)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)沖減或待攤特性的成本開(kāi)展解決；

4、依規(guī)彌補(bǔ)虧損，明確清算所得；

5、測(cè)算并交納結(jié)算企業(yè)所得稅；

6、明確可向公司股東分派的多余資產(chǎn)、面對(duì)如此多的各類畫冊(cè)，客戶自己可能都應(yīng)接不暇股利分配等。

（二）結(jié)算逐漸日的明確及結(jié)算期內(nèi)

一般來(lái)說(shuō)公司清算逐漸之日為公司真實(shí)運(yùn)營(yíng)停止之日，例如：

1、企業(yè)章程規(guī)范的營(yíng)業(yè)期限期滿或是企業(yè)章程規(guī)范的別的遣散情形發(fā)生的，為股東會(huì)等權(quán)利組織公布散伙的決定日；

2、股東大會(huì)或是股東會(huì)等別的相近組織決定散伙的，為股東大會(huì)或是股東會(huì)等別的相近組織的決定日；

3、依規(guī)被吊銷執(zhí)照、勒令關(guān)掉或是被注銷的，為有關(guān)行政單位文檔審簽日；

4、宣告破產(chǎn)的公司，為被法院進(jìn)行散伙或宣告破產(chǎn)之日；

5、企業(yè)改制中必須按結(jié)算解決的，為經(jīng)股東會(huì)等權(quán)利組織準(zhǔn)許的企業(yè)改制協(xié)議書或協(xié)議的簽訂日；

6、別的必須結(jié)算的情況，為有關(guān)證明材料的起效日。

結(jié)算期內(nèi)就是指自公司具體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)停止之日起至申請(qǐng)辦理結(jié)束結(jié)算事務(wù)管理之日止的期內(nèi)。進(jìn)到結(jié)算期的公司解決結(jié)算事宜，理應(yīng)報(bào)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)報(bào)備。

公司在本年度正中間停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，理應(yīng)自具體運(yùn)營(yíng)停止之日起60日內(nèi)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理本期所得稅年度匯算清繳，還清稅金。

（三）清算所得明確

公司的所有財(cái)產(chǎn)可轉(zhuǎn)現(xiàn)使用價(jià)值或成交價(jià)，扣減財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)、結(jié)算花費(fèi)、有關(guān)稅金，再加上負(fù)債償還損益等后的賬戶余額，為清算所得。

公司清算中產(chǎn)生的資產(chǎn)盤盈盤虧或盤虧、調(diào)價(jià)凈利潤(rùn)、乏力償還的負(fù)債或沒(méi)法回收的債務(wù)，及其結(jié)算期內(nèi)的運(yùn)營(yíng)盈利或損耗等，記入結(jié)算損益。

計(jì)算方法如下所示：

清算所得=資產(chǎn)處理?yè)p益 債務(wù)償還損益-結(jié)算稅金±別的所得的（開(kāi)支）

在其中：

1、資產(chǎn)處理?yè)p益就是指公司所有財(cái)產(chǎn)的可轉(zhuǎn)現(xiàn)使用價(jià)值或成交價(jià)扣減其計(jì)稅依據(jù)的賬戶余額。

財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)就是指獲得財(cái)產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的計(jì)稅依據(jù)扣減在結(jié)算逐漸日之前繳稅年內(nèi)依照稅務(wù)要求已在抵扣折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等的賬戶余額。

2、債務(wù)償還損益，就是指公司所有債務(wù)按計(jì)稅依據(jù)扣減其償還額度后的賬戶余額。

債務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為債務(wù)的帳面價(jià)值減掉將來(lái)期內(nèi)測(cè)算應(yīng)納稅額時(shí)依照稅務(wù)要求給予扣減額度的賬戶余額。

公司清算前已確認(rèn)不需結(jié)算的面對(duì)如此多的各類畫冊(cè)，客戶自己可能都應(yīng)接不暇賬款，應(yīng)劃入生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得繳稅。公司清算期內(nèi)確認(rèn)的不需結(jié)算的面對(duì)如此多的各類畫冊(cè)，客戶自己可能都應(yīng)接不暇賬款，需劃入清算所得繳稅。

正常情況下公司清算期內(nèi)應(yīng)付款但因?yàn)榻Y(jié)算財(cái)產(chǎn)無(wú)法還款的預(yù)付款項(xiàng)，不用劃入清算所得繳稅?？墒遣僮鲗?shí)務(wù)中，有的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)并不那么實(shí)行，因此提議各位在實(shí)際操作中留意妥善處理。特別是在在欠控股股東比較大額度的預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，可考慮到控股股東先公司增資，被企業(yè)投資再還貸，隨后再結(jié)算銷戶。

3、結(jié)算花費(fèi)及稅金

（1）結(jié)算花費(fèi)就是指公司清算環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的與結(jié)算業(yè)務(wù)流程相關(guān)的成本開(kāi)支，包含清算組成員構(gòu)成工作人員的酬勞，結(jié)算資產(chǎn)的管理方法、轉(zhuǎn)賣需要的擔(dān)保費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等花費(fèi)，結(jié)算全過(guò)程中付款的訴訟費(fèi)、訴訟花費(fèi)及公示花費(fèi)等。

（2）有關(guān)稅金，就是指公司清算環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的除所得稅和容許抵減的所得稅之外的各類稅費(fèi)以及額外。

（四）應(yīng)納稅所得額

應(yīng)繳個(gè)人所得稅額=（清算所得±納稅調(diào)整額-填補(bǔ)上年虧本）×法律規(guī)定征收率（25%）

公司應(yīng)將全部結(jié)算期做為一個(gè)單獨(dú)的繳稅本年度測(cè)算清算所得，適用法律規(guī)定25%的公司企業(yè)所得稅率，不可以適用運(yùn)營(yíng)期內(nèi)的特惠征收率。

公司應(yīng)該在申請(qǐng)辦理撤銷備案前，就其清算所得向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)并依規(guī)交納所得稅。根據(jù)國(guó)稅函[2009]684號(hào)要求，公司應(yīng)該自結(jié)算完畢之日起15日內(nèi)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)公司清算企業(yè)所得稅所得稅申報(bào)表，還清稅金。

公司未按規(guī)定的限期申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)或是未按規(guī)定限期交納稅金的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相應(yīng)要求另收稅款滯納金。

公司所有財(cái)產(chǎn)的可轉(zhuǎn)現(xiàn)使用價(jià)值或成交價(jià)扣減清理花費(fèi)，員工的薪水、社會(huì)發(fā)展保險(xiǎn)費(fèi)和法律規(guī)定賠償金，還清結(jié)算企業(yè)所得稅、上年欠稅款等稅金，償還公司負(fù)債，按照規(guī)定測(cè)算可以向使用者分派的剩下財(cái)產(chǎn)。

被結(jié)算公司的公司股東分到的剩下財(cái)產(chǎn)的額度，在其中等同于被結(jié)算公司總計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)法定盈余公積中按該公司股東所占股權(quán)比例計(jì)算的一部分，應(yīng)確定為股利分配所得的；剩下財(cái)產(chǎn)扣減股利分配所得的后的賬戶余額，超出或小于公司股東運(yùn)營(yíng)成本的一部分，應(yīng)確定為公司股東的項(xiàng)目投資出售所得的或損害。

二、結(jié)算階段個(gè)人所得稅解決

法人股東從被結(jié)算公司分到的多余資產(chǎn)的額度，在其中等同于被結(jié)算公司總計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)法定盈余公積中按該公司股東所占股權(quán)比例計(jì)算的一部分，應(yīng)確定為股利分配所得的，依照“股利分配、收益所得的”計(jì)稅個(gè)人所得稅；剩下資產(chǎn)扣減股利分配所得的后的賬戶余額，超出投資總額的一部分，應(yīng)依照“資產(chǎn)出讓所得的”新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)人所得稅。

在其中法人股東為外籍人員的，能確定為股利分配額度的一部分，合乎《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得稅多個(gè)現(xiàn)行政策問(wèn)題的通告》(財(cái)稅字[1994] 20號(hào))第二條第八款要求或是多邊稅收協(xié)定的要求情況的可以依規(guī)享有相關(guān)增值稅免稅現(xiàn)行政策；凡不可以分辨在其中的股利分配額度的，不可以享有增值稅免稅的政策優(yōu)惠。