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　　昨日，我在網(wǎng)絡(luò)上看見一則《通知》，稱“5月1日后只有出具16%或是10%增值發(fā)票。假如一定要出具17%或11%稅票，將抄稅核對出現(xiàn)異常，沒法正常的申請。稅務(wù)會通告規(guī)定公司廢止發(fā)票重開，對公司查驗(yàn)，另收稅款滯納金和處罰”。真的是如此嗎？我為您整理一下現(xiàn)行政策。

　　本次增值稅率調(diào)節(jié)具體內(nèi)容是，自5月1日起，原適用17%征收率的貨品和業(yè)務(wù)等，適用16%征收率；原適用11%稅率的貨品、服務(wù)項(xiàng)目和房產(chǎn)等，適用10%征收率。將原17%、11%稅率各下降了1個(gè)點(diǎn)。

　　這兒的“5月1日”怎么理解呢？“5月1日”指的是繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)長。也就是說，繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)長在5月1日以前的業(yè)務(wù)流程，或是適用原先17%、11%的征收率繳稅，依照17%、11%開票；繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)長在5月1日以后的業(yè)務(wù)流程，則適用調(diào)節(jié)后的16%、10%新稅率，依照新稅率繳稅和開票。繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)長，自然或是依據(jù)所得稅暫行規(guī)定和實(shí)施辦法的詳細(xì)要求來分辨。

　　具體業(yè)務(wù)流程實(shí)際操作中，如何處理5月1日前后左右開稅票對接問題？稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局在《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第18號，下稱“18號公示”）中，已經(jīng)分很多種狀況實(shí)現(xiàn)了確立。

　　18號公示第九條要求：一般納稅人在增值稅率調(diào)節(jié)前未出具增值稅專票的所得稅應(yīng)稅市場銷售個(gè)人行為，必須補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)原稅率補(bǔ)開。

　　此要求的含意是：繳稅責(zé)任出現(xiàn)在5月1日以前的應(yīng)稅個(gè)人行為，已經(jīng)納稅申報(bào)但并未出具增值稅專票的，仍可以依照原17%、11%征收率補(bǔ)開稅票。

　　舉例子。A公司2018年2月向B企業(yè)售賣貨品，但B公司未索要稅票。該公司在3月份對此項(xiàng)市場銷售貨品個(gè)人行為按17%的稅率開展了稅務(wù)申報(bào)。5月，B公司索取稅票，則A公司仍可以依照17%征收率向B公司開票。

　　18號公示第九條還要求：一般納稅人在增值稅率調(diào)節(jié)前已按原稅率出具的增值發(fā)票，產(chǎn)生銷售折讓、中斷或是退還等情況必須出具紅字發(fā)票的，依照原稅率出具紅字發(fā)票；開稅票不正確必須再次出具的，先依照原稅率出具紅字發(fā)票后，再再次開據(jù)恰當(dāng)?shù)乃{(lán)色字體稅票。

　　此條要求的含意是：經(jīng)營者原先依照17%、11%征收率開票的業(yè)務(wù)流程，發(fā)生了銷售折讓、中斷或是退還的，應(yīng)依照17%、11%征收率出具紅字發(fā)票沖回；經(jīng)營者原先依照17%、11%征收率出具的稅票，發(fā)覺開稅票不正確的，先依照17%、11%征收率出具紅字發(fā)票沖回后，再依照17%、11%征收率出具恰當(dāng)?shù)乃{(lán)色字體稅票。

　　或是舉例來說明。A公司在4月18日向B企業(yè)售賣貨品一批，當(dāng)日出具了所得稅專票，征收率17%。5月3日，B公司明確提出，該批貨品品質(zhì)存在的問題。經(jīng)商議后，A公司允許給與銷售折讓解決。如B公司還未將此發(fā)票認(rèn)證，則A企業(yè)填寫紅字發(fā)票情況表接到情況表序號后，仍依照17%征收率出具銷售折讓的紅字發(fā)票。如B公司已經(jīng)將此發(fā)票認(rèn)證，則B企業(yè)填寫紅字發(fā)票情況表接到情況表序號后，A公司仍依照17%征收率出具銷售折讓的紅字發(fā)票。

　　轉(zhuǎn)換場景，或是以上邊這一事例開展表明。5月3日，B公司突然之間發(fā)覺稅票上經(jīng)營者名字寫錯了（并不是貨品產(chǎn)品質(zhì)量問題），B公司規(guī)定再次開票。如B公司還未將此發(fā)票認(rèn)證，則A企業(yè)填寫紅字發(fā)票情況表接到情況表序號后，依照17%征收率全額的出具紅字發(fā)票后，再依照17%征收率出具恰當(dāng)?shù)乃{(lán)色字體稅票。如B公司已經(jīng)將此發(fā)票認(rèn)證，則B企業(yè)填寫紅字發(fā)票情況表接到情況表序號后，再由A公司依照17%征收率出具恰當(dāng)?shù)乃{(lán)色字體稅票。

　　最終，18號公示還提醒，5月1日后增值發(fā)票稅控盤開票軟件征收率欄次默認(rèn)設(shè)置表明調(diào)節(jié)后征收率（指16%、10%），一般納稅人可以手工制作挑選原稅率（指17%、11%）出具增值發(fā)票。還真的是暖心呢！