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　　國務院關(guān)于所得稅三項現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)自5月1日執(zhí)行至今,造成了各界人士尤其是眾多經(jīng)營者的關(guān)心。三項制度中有一條,是統(tǒng)一所得稅一般納稅人規(guī)范。近期,很多年銷售總額500萬余元以內(nèi)的一般納稅人已經(jīng)擔心,究竟轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模?轉(zhuǎn)備案要考慮到哪些方面?什么時候辦對公司代表著最好?帶上這一些問題,新聞記者專業(yè)訪談了甘肅省國稅局貨品與勞務稅處長杜爭平。

　　杜爭平最先詳細介紹了制度根據(jù)。4月4日,國家財政部、稅務質(zhì)監(jiān)總局下發(fā)了《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》(稅務〔2018〕33號),確立自2018年5月1日起,將工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)服務小規(guī)模規(guī)范,由50萬和80萬余元統(tǒng)一上漲至500萬余元,并容許登記為所得稅一般納稅人的個人和單位,在2018年12月31日前,能轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模。4月20日《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)統(tǒng)一一般納稅人規(guī)范等多個所得稅問題的通告》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第18號)對有關(guān)使用開展了進一步明確。接著新聞記者就經(jīng)營者關(guān)注的問題逐一請杜爭平開展了解釋。

　　新聞記者:做為一般納稅人變?yōu)橐话慵{稅人后,征收率有哪些區(qū)別?

　　杜爭平:所得稅一般納稅人在5月1日減少征收率后,適用的稅率關(guān)鍵有三檔,生產(chǎn)銷售貨品和勞務公司適用16%的征收率,道路運輸、工程建筑、基本電信業(yè)務等領(lǐng)域及農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等貨品適用10%的征收率,現(xiàn)代服務業(yè)等領(lǐng)域適用6%的征收率。做為所得稅一般納稅人,獲得專票上標明的所得稅進項稅可以抵稅,所得稅應納稅所得額的測算為銷項稅減掉進項稅。小規(guī)模生產(chǎn)銷售貨品、勞務公司和服務項目適用3%的簡易征收率,所得稅進項稅不能抵稅,所得稅應納稅所得額的測算為應稅銷售總額立即乘于3%的增值稅率。

　　新聞記者:合乎什么樣標準的一般納稅人可變?yōu)樾∫?guī)模?

　　杜爭平:公司由一般納稅人轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模,應并且滿足下列2個標準:一是依照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的相關(guān)要求,登記為一般納稅人；二是轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12個月(按月納稅申報人)或持續(xù)4個一季度(按季納稅申報人)總計應稅交易額未超出500萬余元。假如經(jīng)營者在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不滿意12個月或4個一季度,則依照月(或一季度)均值銷售總額估計12個月或4個一季度的總計銷售總額。

　　新聞記者:假如一般納稅人合乎轉(zhuǎn)備案標準,還需要根據(jù)怎樣的考慮才可申請辦理轉(zhuǎn)備案業(yè)務流程?這也是眾多經(jīng)營者最擔心的。

　　杜爭平:滿足條件的一般納稅人究竟需不需要轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模,必須從公司的現(xiàn)實考慮開展剖析計算最后決策。做為稅務單位,大家提議公司要從下列2個層面審慎考慮:

　　一是企業(yè)內(nèi)部方面的考慮到。匯總的時候有二點,第一,計算具體增值稅稅負率是不是高過3%。所得稅具體稅賦,就是指經(jīng)營者本期給予應稅服務具體交納的所得稅額占經(jīng)營者本期給予應稅服務獲得的全都稅款和價外費用的占比。假如公司的具體增值稅稅負率高過3%,那麼變?yōu)樾∫?guī)模之后,稅賦便會降低,提議轉(zhuǎn)備案；而假如現(xiàn)階段的增值稅稅負率小于3%,那麼變?yōu)橐话慵{稅人后稅賦反倒有可能會上升,提議謹慎衡量。與此同時應留意,計算具體增值稅稅負率時,提議選擇運營正常的的時間段計算,防止周期性運營等時長要素致使的稅賦起伏而危害管理決策。第二,假如公司明確了發(fā)展壯大的發(fā)展理念,從持續(xù)運營的方面講,提議公司慎重挑選是不是要轉(zhuǎn)備案。

　　二是公司外界層面的考慮到。滿足條件的轉(zhuǎn)備案公司,要融合上中下游顧客的服務要求、市場占有率等實際情況明確是不是轉(zhuǎn)備案,重點關(guān)注中下游顧客。先看來上游客戶,大概分兩類狀況:第一種情況,假如上游客戶對公司類型有特別要求,即務必是所得稅一般納稅人,這時要謹慎挑選是不是轉(zhuǎn)備案；第二種狀況,假如通常情況下,公司可以全額獲得進行抵稅,具體增值稅稅負率小于3%,但公司的上下游關(guān)鍵顧客合乎轉(zhuǎn)備案情況已經(jīng)或很有可能轉(zhuǎn)備案,這時提議公司轉(zhuǎn)備案。再看來中下游顧客,假如中下游顧客規(guī)定公司帶來所得稅專票或稅率的增值發(fā)票,那麼從長期性發(fā)展趨勢看,公司還需搞好計算,謹慎衡量是不是轉(zhuǎn)備案。

　　新聞記者:看上去需不需要轉(zhuǎn)備案,并非個容易的事,的確必須從各領(lǐng)域開展剖析管理決策。那麼,甘肅合乎轉(zhuǎn)備案的一般納稅人有多少戶呢?

　　杜爭平:依據(jù)大家早期的計算,大概有1.08萬家。

　　新聞記者:假如公司最后明確要轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模,那何時執(zhí)行轉(zhuǎn)備案比較好,有哪些方法可談?

　　杜爭平:通常情況下是宜早不能遲。但假如公司有進項稅額轉(zhuǎn)出和并未申請抵稅的進項稅時,轉(zhuǎn)登記日以上進項稅額轉(zhuǎn)出和并未申請抵稅的進項稅,將記入“應交稅金—待抵扣進項稅”計算,這時就需要細心計算挑選轉(zhuǎn)備案的機會。從2個層面綜合性考量:一是進項稅額轉(zhuǎn)出和并未申請抵稅的進項稅在12月31日前的轉(zhuǎn)登記日獲得合理的消化吸收,乃至是所有消化吸收；二是這時公司持續(xù)12個月(以1個月為1個申報納稅期)或是持續(xù)4個一季度(以1個月度為1個申報納稅期)總計入伍所得稅銷售總額未超出500萬余元。以上二點要盡可能完美契合,但以入伍所得稅銷售總額總計未超出500萬余元為本。此外,在12月31日前,滿足條件的公司只有申請辦理轉(zhuǎn)備案一次,即本次轉(zhuǎn)備案僅有一次機會,公司要謹慎掌握。

　　新聞記者:我想問一下轉(zhuǎn)備案的辦理手續(xù)怎么辦理?

　　杜爭平:《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)統(tǒng)一一般納稅人規(guī)范等多個所得稅問題的通告》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第18號)公布了《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》的表樣。必須申請辦理轉(zhuǎn)備案的經(jīng)營者,可自主免費下載填寫《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》并遞交負責人稅務行政機關(guān),與此同時應給予稅務備案有效證件；已推行實名辦稅的經(jīng)營者,不用給予稅務備案有效證件。負責人稅務行政機關(guān)依據(jù)以下狀況各自做出解決:

　　(一)經(jīng)營者填寫具體內(nèi)容與稅務備案、稅務申報信息內(nèi)容一致的,負責人稅務行政機關(guān)現(xiàn)場申請辦理。

　　(二)經(jīng)營者填寫具體內(nèi)容與稅務備案、稅務申報信息內(nèi)容不一致,或是不符填寫規(guī)定的,負責人稅務行政機關(guān)理應場告之經(jīng)營者要更正的具體內(nèi)容。

　　必須留意的是,一般納稅人轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模后,勻速轉(zhuǎn)動登記日的下次起,依照簡易征收測算交納所得稅；轉(zhuǎn)登記日本期仍依照一般納稅人的相關(guān)規(guī)范測算交納所得稅。