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　　國(guó)務(wù)院關(guān)于所得稅三項(xiàng)現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)自5月1日?qǐng)?zhí)行至今,造成了各界人士尤其是眾多經(jīng)營(yíng)者的關(guān)心。三項(xiàng)制度中有一條,是統(tǒng)一所得稅一般納稅人規(guī)范。近期,很多年銷售總額500萬(wàn)余元以內(nèi)的一般納稅人已經(jīng)擔(dān)心,究竟轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模?轉(zhuǎn)備案要考慮到哪些方面?什么時(shí)候辦對(duì)公司代表著最好?帶上這一些問(wèn)題,新聞?dòng)浾邔I(yè)訪談了甘肅省國(guó)稅局貨品與勞務(wù)稅處長(zhǎng)杜爭(zhēng)平。

　　杜爭(zhēng)平最先詳細(xì)介紹了制度根據(jù)。4月4日,國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下發(fā)了《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(稅務(wù)〔2018〕33號(hào)),確立自2018年5月1日起,將工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)服務(wù)小規(guī)模規(guī)范,由50萬(wàn)和80萬(wàn)余元統(tǒng)一上漲至500萬(wàn)余元,并容許登記為所得稅一般納稅人的個(gè)人和單位,在2018年12月31日前,能轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模。4月20日《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)統(tǒng)一一般納稅人規(guī)范等多個(gè)所得稅問(wèn)題的通告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第18號(hào))對(duì)有關(guān)使用開(kāi)展了進(jìn)一步明確。接著新聞?dòng)浾呔徒?jīng)營(yíng)者關(guān)注的問(wèn)題逐一請(qǐng)杜爭(zhēng)平開(kāi)展了解釋。

　　新聞?dòng)浾?做為一般納稅人變?yōu)橐话慵{稅人后,征收率有哪些區(qū)別?

　　杜爭(zhēng)平:所得稅一般納稅人在5月1日減少征收率后,適用的稅率關(guān)鍵有三檔,生產(chǎn)銷售貨品和勞務(wù)公司適用16%的征收率,道路運(yùn)輸、工程建筑、基本電信業(yè)務(wù)等領(lǐng)域及農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等貨品適用10%的征收率,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域適用6%的征收率。做為所得稅一般納稅人,獲得專票上標(biāo)明的所得稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵稅,所得稅應(yīng)納稅所得額的測(cè)算為銷項(xiàng)稅減掉進(jìn)項(xiàng)稅。小規(guī)模生產(chǎn)銷售貨品、勞務(wù)公司和服務(wù)項(xiàng)目適用3%的簡(jiǎn)易征收率,所得稅進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅,所得稅應(yīng)納稅所得額的測(cè)算為應(yīng)稅銷售總額立即乘于3%的增值稅率。

　　新聞?dòng)浾?合乎什么樣標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人可變?yōu)樾∫?guī)模?

　　杜爭(zhēng)平:公司由一般納稅人轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模,應(yīng)并且滿足下列2個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是依照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)要求,登記為一般納稅人；二是轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12個(gè)月(按月納稅申報(bào)人)或持續(xù)4個(gè)一季度(按季納稅申報(bào)人)總計(jì)應(yīng)稅交易額未超出500萬(wàn)余元。假如經(jīng)營(yíng)者在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營(yíng)期尚不滿意12個(gè)月或4個(gè)一季度,則依照月(或一季度)均值銷售總額估計(jì)12個(gè)月或4個(gè)一季度的總計(jì)銷售總額。

　　新聞?dòng)浾?假如一般納稅人合乎轉(zhuǎn)備案標(biāo)準(zhǔn),還需要根據(jù)怎樣的考慮才可申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)備案業(yè)務(wù)流程?這也是眾多經(jīng)營(yíng)者最擔(dān)心的。

　　杜爭(zhēng)平:滿足條件的一般納稅人究竟需不需要轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模,必須從公司的現(xiàn)實(shí)考慮開(kāi)展剖析計(jì)算最后決策。做為稅務(wù)單位,大家提議公司要從下列2個(gè)層面審慎考慮:

　　一是企業(yè)內(nèi)部方面的考慮到。匯總的時(shí)候有二點(diǎn),第一,計(jì)算具體增值稅稅負(fù)率是不是高過(guò)3%。所得稅具體稅賦,就是指經(jīng)營(yíng)者本期給予應(yīng)稅服務(wù)具體交納的所得稅額占經(jīng)營(yíng)者本期給予應(yīng)稅服務(wù)獲得的全都稅款和價(jià)外費(fèi)用的占比。假如公司的具體增值稅稅負(fù)率高過(guò)3%,那麼變?yōu)樾∫?guī)模之后,稅賦便會(huì)降低,提議轉(zhuǎn)備案；而假如現(xiàn)階段的增值稅稅負(fù)率小于3%,那麼變?yōu)橐话慵{稅人后稅賦反倒有可能會(huì)上升,提議謹(jǐn)慎衡量。與此同時(shí)應(yīng)留意,計(jì)算具體增值稅稅負(fù)率時(shí),提議選擇運(yùn)營(yíng)正常的的時(shí)間段計(jì)算,防止周期性運(yùn)營(yíng)等時(shí)長(zhǎng)要素致使的稅賦起伏而危害管理決策。第二,假如公司明確了發(fā)展壯大的發(fā)展理念,從持續(xù)運(yùn)營(yíng)的方面講,提議公司慎重挑選是不是要轉(zhuǎn)備案。

　　二是公司外界層面的考慮到。滿足條件的轉(zhuǎn)備案公司,要融合上中下游顧客的服務(wù)要求、市場(chǎng)占有率等實(shí)際情況明確是不是轉(zhuǎn)備案,重點(diǎn)關(guān)注中下游顧客。先看來(lái)上游客戶,大概分兩類狀況:第一種情況,假如上游客戶對(duì)公司類型有特別要求,即務(wù)必是所得稅一般納稅人,這時(shí)要謹(jǐn)慎挑選是不是轉(zhuǎn)備案；第二種狀況,假如通常情況下,公司可以全額獲得進(jìn)行抵稅,具體增值稅稅負(fù)率小于3%,但公司的上下游關(guān)鍵顧客合乎轉(zhuǎn)備案情況已經(jīng)或很有可能轉(zhuǎn)備案,這時(shí)提議公司轉(zhuǎn)備案。再看來(lái)中下游顧客,假如中下游顧客規(guī)定公司帶來(lái)所得稅專票或稅率的增值發(fā)票,那麼從長(zhǎng)期性發(fā)展趨勢(shì)看,公司還需搞好計(jì)算,謹(jǐn)慎衡量是不是轉(zhuǎn)備案。

　　新聞?dòng)浾?看上去需不需要轉(zhuǎn)備案,并非個(gè)容易的事,的確必須從各領(lǐng)域開(kāi)展剖析管理決策。那麼,甘肅合乎轉(zhuǎn)備案的一般納稅人有多少戶呢?

　　杜爭(zhēng)平:依據(jù)大家早期的計(jì)算,大概有1.08萬(wàn)家。

　　新聞?dòng)浾?假如公司最后明確要轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模,那何時(shí)執(zhí)行轉(zhuǎn)備案比較好,有哪些方法可談?

　　杜爭(zhēng)平:通常情況下是宜早不能遲。但假如公司有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和并未申請(qǐng)抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí),轉(zhuǎn)登記日以上進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和并未申請(qǐng)抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅,將記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”計(jì)算,這時(shí)就需要細(xì)心計(jì)算挑選轉(zhuǎn)備案的機(jī)會(huì)。從2個(gè)層面綜合性考量:一是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和并未申請(qǐng)抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅在12月31日前的轉(zhuǎn)登記日獲得合理的消化吸收,乃至是所有消化吸收；二是這時(shí)公司持續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)申報(bào)納稅期)或是持續(xù)4個(gè)一季度(以1個(gè)月度為1個(gè)申報(bào)納稅期)總計(jì)入伍所得稅銷售總額未超出500萬(wàn)余元。以上二點(diǎn)要盡可能完美契合,但以入伍所得稅銷售總額總計(jì)未超出500萬(wàn)余元為本。此外,在12月31日前,滿足條件的公司只有申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)備案一次,即本次轉(zhuǎn)備案僅有一次機(jī)會(huì),公司要謹(jǐn)慎掌握。

　　新聞?dòng)浾?我想問(wèn)一下轉(zhuǎn)備案的辦理手續(xù)怎么辦理?

　　杜爭(zhēng)平:《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)統(tǒng)一一般納稅人規(guī)范等多個(gè)所得稅問(wèn)題的通告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第18號(hào))公布了《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》的表樣。必須申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)備案的經(jīng)營(yíng)者,可自主免費(fèi)下載填寫(xiě)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》并遞交負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān),與此同時(shí)應(yīng)給予稅務(wù)備案有效證件；已推行實(shí)名辦稅的經(jīng)營(yíng)者,不用給予稅務(wù)備案有效證件。負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)以下?tīng)顩r各自做出解決:

　　(一)經(jīng)營(yíng)者填寫(xiě)具體內(nèi)容與稅務(wù)備案、稅務(wù)申報(bào)信息內(nèi)容一致的,負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)申請(qǐng)辦理。

　　(二)經(jīng)營(yíng)者填寫(xiě)具體內(nèi)容與稅務(wù)備案、稅務(wù)申報(bào)信息內(nèi)容不一致,或是不符填寫(xiě)規(guī)定的,負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)理應(yīng)場(chǎng)告之經(jīng)營(yíng)者要更正的具體內(nèi)容。

　　必須留意的是,一般納稅人轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模后,勻速轉(zhuǎn)動(dòng)登記日的下次起,依照簡(jiǎn)易征收測(cè)算交納所得稅；轉(zhuǎn)登記日本期仍依照一般納稅人的相關(guān)規(guī)范測(cè)算交納所得稅。