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　　諸位領(lǐng)導(dǎo)干部、權(quán)威專家，諸位賓客、同事，小伙伴們好！

　　我是華稅法律事務(wù)所的刑事辯護(hù)律師，致力于稅收法律援助。今天我講話的題型是《轉(zhuǎn)型期下稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)流程前端》，挑選那樣一個(gè)題型，主要是有兩個(gè)環(huán)境，第一，稅務(wù)籌劃是華稅法律事務(wù)所的一個(gè)基本上業(yè)務(wù)流程，也是一個(gè)優(yōu)點(diǎn)服務(wù)，大家為顧客干了很多的例子和操作實(shí)務(wù)，今日我明白主會場從上海市也來啦一家公司，專業(yè)來深圳和大家談她們集團(tuán)公司發(fā)售領(lǐng)域的稅務(wù)籌劃。另一個(gè)環(huán)境是，大家現(xiàn)在已經(jīng)方案策劃出版發(fā)行一本有關(guān)稅務(wù)籌劃的書本，實(shí)際上，有關(guān)稅務(wù)籌劃的書本尤其多，門戶網(wǎng)在線圖書網(wǎng)址可以搜到六百本上下。為何還需要出那樣一本書呢？大家感覺大家的優(yōu)點(diǎn)和優(yōu)勢是立在稅務(wù)刑事辯護(hù)律師的視角，立在法律法規(guī)的視角，去對待稅務(wù)籌劃問題。那麼，融合實(shí)際的工作和大家的思索，今日簡易給各位介紹一下。關(guān)鍵分成三個(gè)一部分：（一）稅務(wù)籌劃發(fā)展趨勢新趨勢；（二）納稅調(diào)整與法律法規(guī)界限；（三）經(jīng)典案例與操作實(shí)務(wù)分析。

　　一直以來，稅務(wù)籌劃全是關(guān)注度特別高的一個(gè)詞，乃至被蒙了一層神秘感，一些人由于稅務(wù)籌劃才踏入稅務(wù)技術(shù)專業(yè)或這一領(lǐng)域。大家感覺探討或進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最先要搞清楚稅務(wù)籌劃一些原則立場的問題，不然有可能會偏移方位，乃至違反規(guī)定。

　　在和公司的會計(jì)、稅務(wù)主管學(xué)習(xí)培訓(xùn)觸碰環(huán)節(jié)中，我發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)經(jīng)營者對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知能力乃至只逗留在2個(gè)事兒上，第一個(gè)財(cái)務(wù)會計(jì)帳務(wù)，第二個(gè)是稅票，許多人覺得這就是“稅務(wù)籌劃”。自然，大伙兒利用互聯(lián)網(wǎng)或各種各樣書本，也見到許多稅務(wù)籌劃的講解或所說的實(shí)例，遺憾的是，絕大多數(shù)計(jì)劃方案最后都不可以落地式，不具備可操作性。關(guān)鍵因素包含對稅收法律、稅收優(yōu)惠了解禁止，沒有綜合考慮到非稅成本費(fèi)，名叫“籌劃”實(shí)則偷漏稅，欠缺有實(shí)際操作經(jīng)歷的專業(yè)人員及精英團(tuán)隊(duì)，這些。在其中一個(gè)較大的阻礙，便是合理合法問題，也即這一計(jì)劃方案能不能合乎法律法規(guī)尤其是稅收法律的要求。

　　大家覺得合理合法是稅務(wù)籌劃的一個(gè)非常主要的特點(diǎn)，一是方式合理合法，有關(guān)買賣的布置及其稅務(wù)申報(bào)、免減、特惠合乎相應(yīng)稅收法規(guī)、政策法規(guī)的要求；二是本質(zhì)合理合法，經(jīng)濟(jì)發(fā)展買賣的特性及其繳稅合乎本質(zhì)課稅規(guī)范、與稅款法律目地相一致。傳統(tǒng)式“稅務(wù)籌劃”，大伙兒能夠看見，我在這加了一個(gè)冒號，例如運(yùn)用帳務(wù)、稅票開展的“籌劃”，將遭遇高新企業(yè)的法律糾紛。其情況是，轉(zhuǎn)型期下，大家的稅務(wù)提高也趨向遲緩，稅收優(yōu)惠和稅收征管的實(shí)行規(guī)格都是在收攏。從稅款法律層面看來，大家現(xiàn)階段已經(jīng)推動(dòng)“六稅一法”，營改增之后大家增值稅就消失了，嚴(yán)苛的意義上說，依照當(dāng)前的要求，年?duì)I業(yè)收入超出五百萬都需要評定為一般納稅人，應(yīng)用的稅票變化為所得稅專票，許多之前房地產(chǎn)業(yè)、金融證券行業(yè)，運(yùn)用稅票開展的傳統(tǒng)式“籌劃”遭遇的稅收法律糾紛可能陡升。征收管理法（修改建議稿）確立的將“騙領(lǐng)稅收優(yōu)惠政策”列入“逃稅”的范圍，加上逃稅、逃稅罪兩者之間的界線并不是非常清楚，在這樣的情況下傳統(tǒng)式的不太合規(guī)管理的不太標(biāo)準(zhǔn)的遭遇十分大的風(fēng)險(xiǎn)性。包含前面趙國慶教師提及的財(cái)務(wù)私募基金稅款法律已經(jīng)加快，包含股權(quán)的稅務(wù)查驗(yàn)、稅務(wù)監(jiān)管大家都深有體會。在這些大題材下，從實(shí)體法層面，全部稅務(wù)籌劃的合理合法合規(guī)規(guī)定愈來愈高，違反規(guī)定低成本將變成了歷史時(shí)間。

　　從具體稅收征管看來，在我國加強(qiáng)全面依法治國，依法治稅的大題材下，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局在加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)行政執(zhí)法個(gè)人行為，從2014年逐漸，海內(nèi)外反避稅持續(xù)刮起高峰，并公布了標(biāo)準(zhǔn)文檔。還有一個(gè)不爭的事實(shí)是稅公司中間信息內(nèi)容不對癥的局勢，已經(jīng)逐漸更改，特別是在伴隨著征收管理法的根據(jù)，有關(guān)信息變成有關(guān)政府部門相關(guān)部門的法定義務(wù)，大伙兒也了解，許多之前的籌劃是構(gòu)建在不對稱信息的前提上的。

　　因而，傳統(tǒng)式的不太標(biāo)準(zhǔn)的“稅務(wù)籌劃”將力所不及，合理合法、合規(guī)管理的稅務(wù)籌劃是公司客觀、必定的挑選。融合大家所做的很多的實(shí)例，我覺得稅務(wù)籌劃從宏觀經(jīng)濟(jì)到外部經(jīng)濟(jì)可以分成三個(gè)方面。一是發(fā)展戰(zhàn)略構(gòu)架方面，公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起最佳的稅務(wù)構(gòu)架，例如集團(tuán)公司總公司、公司總部、總公司、控股企業(yè)的分配與籌劃；營改增下，集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)工作的融合；金融投資公司股權(quán)架構(gòu)的分配，這些。這一塊大家觸碰到北京的一家公司由于“營改增”，企業(yè)內(nèi)混業(yè)沒法完成分離計(jì)算，依照稅收法律現(xiàn)行政策，很有可能會從高稅率，那麼大家?guī)椭齻冮_展項(xiàng)目的拆分，以完成稅賦的減少。二是運(yùn)營模式方面，關(guān)鍵根據(jù)合同書稅收條文的擬訂來完成。例如，商業(yè)服務(wù)營銷現(xiàn)行政策與避稅考慮、資產(chǎn)重組買賣方式的挑選、重要買賣稅收條文的分配與籌劃，這些。這一塊大家近期也觸碰到一家知名企業(yè)，營銷現(xiàn)行政策在稅收法律現(xiàn)行政策適用上與稅務(wù)機(jī)關(guān)單位發(fā)生了矛盾，這起實(shí)例表層是稅務(wù)異議，本質(zhì)也是稅務(wù)籌劃，也即公司在分配商務(wù)活動(dòng)的歷程中，必須了解并擅于應(yīng)用稅收優(yōu)惠，商業(yè)服務(wù)營銷現(xiàn)行政策的分配，要與稅款緊密結(jié)合，以完成稅款利潤的利潤最大化。第三個(gè)方面，稅務(wù)管理方法方面，主要是爭取稅收優(yōu)惠及其成本的扣減現(xiàn)行政策。例如專業(yè)性、地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策資質(zhì)的申請辦理，延遞繳稅制度的應(yīng)用，成本費(fèi)、花費(fèi)抵扣現(xiàn)行政策的應(yīng)用，這些。這類實(shí)例在實(shí)際中就數(shù)不勝數(shù)了。

　　三個(gè)方面，相匹配大家公司的發(fā)展戰(zhàn)略管理層、經(jīng)理層、各個(gè)部門，因而稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合的工作中，必須不一樣的人參加，尤其是稅務(wù)構(gòu)架的架設(shè)和運(yùn)營模式的挑選，沒有企業(yè)中層管理人員的進(jìn)行和適用，是沒辦法達(dá)到的。例如營銷現(xiàn)行政策的挑選，要是沒有銷售市場單位等別的職能部門的參加，稅務(wù)籌劃很有可能不大好做。因而，稅務(wù)籌劃是一個(gè)較為綜合性的事兒，必須綜合各領(lǐng)域的要素。

　　舉例來說，例如股權(quán)投資基金，2022年上半年度全部股權(quán)投資基金量非常大，許多投資人尋找大家的協(xié)助，以提升稅務(wù)構(gòu)架。大家也碰到北京市多起十分超大金額的個(gè)人所得稅征繳的實(shí)例，這種投資人立即擁有股份的企業(yè)注冊資金極低，現(xiàn)階段企業(yè)股權(quán)溢價(jià)十分極大，僅個(gè)人所得稅就交納了三四億，關(guān)鍵因素是股權(quán)架構(gòu)非常簡單，本人立即持倉，出讓盈利必須立刻交納個(gè)人所得稅，沒法完成延遲時(shí)間繳稅的作用。針對股民來講，假如其有不斷投入的分配，實(shí)際上可以根據(jù)公司服務(wù)平臺 完成間接性持倉，以爭得享有獨(dú)特性稅務(wù)解決的處理，完成延遲時(shí)間繳稅。

　　合伙制企業(yè)做為項(xiàng)目投資媒介，也會遭遇的一定的風(fēng)險(xiǎn)性。近期也碰到一個(gè)實(shí)例，普通合伙人投資人在2012年完成了一筆盈利，那時(shí)候沒有繳稅，可是2022年稅務(wù)局在查驗(yàn)的歷程中，覺得他這種盈利應(yīng)當(dāng)繳稅，這樣的事情下公司問大家，究竟應(yīng)當(dāng)不應(yīng)該繳稅？我們知道合伙制企業(yè)并不是一個(gè)繳稅行為主體，而且依照有關(guān)要求，合伙制企業(yè)應(yīng)納稅額測算是當(dāng)初完成的盈利及其未分派盈利，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位規(guī)定繳稅是有根據(jù)的，也即合伙制企業(yè)都不具備延遞繳稅的作用。各抒已見的布置的籌劃，大家應(yīng)當(dāng)在股權(quán)投資基金全過程中十分關(guān)鍵，特別是在針對開展資本運(yùn)作的公司，看起來特別關(guān)鍵。

　　第二個(gè)層面，給各位介紹一下，稅務(wù)籌劃全過程中，遭遇的法律糾紛，也和各位研究一下。

　　我們知道稅務(wù)籌劃遭遇的較大外在風(fēng)險(xiǎn)性來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)單位的納稅調(diào)整。大家覺得稅務(wù)機(jī)關(guān)單位納稅調(diào)整必須充分考慮下列三個(gè)要素：一是國家財(cái)政稅款，二是經(jīng)營者利益，三是銷售市場商務(wù)活動(dòng)。實(shí)際上，這三大因素立即相匹配稅款的一些標(biāo)準(zhǔn)，分別是“稅款法律規(guī)定”、“稅款公平公正”、“稅款中性化”，也即稅務(wù)對公司的稅務(wù)籌劃應(yīng)嚴(yán)苛遵循這幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。以前的醫(yī)生也提及，稅款法律規(guī)定大量是用于管束黨政機(jī)關(guān)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位進(jìn)行的納稅調(diào)整一定要有法律規(guī)定，再加上在我國是成文法我國，沒有清晰的根據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位沒有權(quán)利開展納稅調(diào)整。稅款公平公正規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)單位應(yīng)對公司不可以差別工資待遇，要一視同仁。除此之外，納稅調(diào)整不可以影響一切正常的市面運(yùn)營，包含公司早已產(chǎn)生不僅有的商業(yè)運(yùn)營模式?？偨Y(jié)一下，大家覺得，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位除非是在確立的法規(guī)和條例的根據(jù)下，而且依照法定條件才有權(quán)利開展納稅調(diào)整。

　　第三一部分，給大伙兒講解一個(gè)大家已經(jīng)開展的一個(gè)籌劃新項(xiàng)目。北京市某上市企業(yè)A遭遇運(yùn)營稅賦太重問題，與此同時(shí)：（1）初始公司股東擁有股票解禁將到來；（2）擬在地區(qū)參加項(xiàng)目投資一家科技公司；（3）2-3年之后擬回收一家海外著名同業(yè)競爭公司；（4）該企業(yè)當(dāng)前沒有享有我國地區(qū)性或?qū)I(yè)性的稅收優(yōu)惠。

　　根據(jù)大家的剖析，大家認(rèn)為可以在三個(gè)層面開展稅務(wù)籌劃，一是調(diào)節(jié)提升海內(nèi)外稅務(wù)構(gòu)架，憑借中西部地區(qū)合理合法的地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策減少股票解禁、資本運(yùn)作的具體稅賦，實(shí)際上，一部分少數(shù)名族自治州頒布了一些幅度較大的稅收優(yōu)惠政策，合理安排就可以完成資本運(yùn)作的低稅賦乃至零稅賦；二是積極主動(dòng)申請辦理稅收優(yōu)惠政策資質(zhì)，根據(jù)法律法規(guī)調(diào)研，大家發(fā)覺這一公司最少可以申請辦理2個(gè)層面的領(lǐng)域稅收優(yōu)惠政策——新科技公司、研發(fā)支出加計(jì)，那樣環(huán)境運(yùn)營方的所得稅就保持了大幅度的減少。三是做稅收法律咨詢顧問，參加公司一些重要的商務(wù)管理決策，從稅款視角給予最佳管理決策。

　　由于15分鐘的時(shí)間段早已到了，我便和向各位詳細(xì)介紹這么多，感謝大家！