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個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)及經(jīng)營者

（1）按照《個人獨資企業(yè)法》和《國合伙企業(yè)法》備案創(chuàng)立的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)；

（2）按照《私營企業(yè)暫行條例》備案創(chuàng)立的個人獨資、合作經(jīng)營特性的民營企業(yè)；

（3）按照《律師法》備案創(chuàng)立的合伙制企業(yè)法律事務(wù)所；

（4）經(jīng)政府部門相關(guān)部門按照相關(guān)法律法規(guī)準(zhǔn)許創(chuàng)立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的別的個人獨資企業(yè)、個人獨資特性的組織或機構(gòu)。

個人獨資企業(yè)以投資人為繳稅扣繳義務(wù)人，合伙制企業(yè)以每一個合作伙伴為繳稅扣繳義務(wù)人（通稱投資人）。

征收率

適用5%-35%的五級超額累進稅率,測算征繳個人所得稅

投資人興建2個或兩種以上公司的（包含參加開辦）,本年度終結(jié)時，應(yīng)歸納從全部公司獲得的應(yīng)納稅額，由此明確稅率并測算交納個人所得稅。

合伙制企業(yè)的合作伙伴應(yīng)納稅額的確定標(biāo)準(zhǔn)如下所示：

（1）合伙制企業(yè)的合作伙伴以合伙制企業(yè)的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得和其它所得的，依照合伙協(xié)議承諾的比例明確應(yīng)納稅額。

（2）合伙協(xié)議未承諾或是承諾不清晰的，以所有生產(chǎn)制造經(jīng)營所得和其它所得的，依照合作伙伴商議決策的比例明確應(yīng)納稅額。

（3）商議不了的，以所有生產(chǎn)制造經(jīng)營所得和其它所得的，依照合作伙伴認(rèn)繳出資額投資占比明確應(yīng)納稅額。

（4）沒法明確注資占比的，以所有生產(chǎn)制造經(jīng)營所得和其它所得的，依照合作伙伴總數(shù)均值測算每一個合作者的應(yīng)納稅額。

（5）合伙協(xié)議不可承諾將所有分配利潤給一部分合作伙伴。

合伙人是法定代表人和其他組織的，交納所得稅。

合伙制企業(yè)的合作伙伴是法定代表人和其他組織的,合作伙伴在預(yù)估其交納所得稅時,不可用合伙制企業(yè)的虧本扣除其贏利。

查帳繳稅扣減新項目

1.自2011年9月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人自己的花費扣減規(guī)范統(tǒng)一明確為3500元/月。

投資人的薪水不可在抵扣。

投資人興建2個或兩種以上公司的，其成本扣減規(guī)范由投資人挑選之中一個公司的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得中扣減。

2.投資人以及家中產(chǎn)生的生活費不允許在抵扣

投資人以及家中產(chǎn)生的生活費與公司生產(chǎn)制造經(jīng)營費用混和在一起,而且無法區(qū)劃的，所有視作投資人本人和家中產(chǎn)生的生活費，不允許在抵扣

3.公司在生產(chǎn)運營投資人以及家庭生活同用的固資，無法區(qū)劃的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位依據(jù)公司的生產(chǎn)運營種類、經(jīng)營規(guī)模等詳細(xì)情況，核準(zhǔn)準(zhǔn)許在抵扣的折舊率的金額或占比

4.公司記提的各種各樣風(fēng)險準(zhǔn)備金不可扣減

投資人興建2個或兩種以上公司，而且公司性質(zhì)所有是個人獨資的，本年度終結(jié)后，年度匯算清繳時，應(yīng)繳稅金的測算按下列方式 開展：

（1）應(yīng)納稅額＝Σ每個公司的經(jīng)營所得

（2）應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×征收率－速算扣除數(shù)

（3）本公司應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×本公司的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得

（4）本公司應(yīng)補交的稅款＝本公司應(yīng)納稅所得額－本公司預(yù)繳稅款的稅款

有下述情況之一的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位應(yīng)采用查賬征收方法征繳個人所得稅：

a.公司按照國家相關(guān)要求理應(yīng)設(shè)定但未設(shè)置帳本的；

b.公司雖設(shè)定帳本，但賬務(wù)錯亂或是成本費材料、收益憑據(jù)、花費憑據(jù)上缺，無法查帳的；

C.經(jīng)營者產(chǎn)生繳稅責(zé)任,未按規(guī)定的限期申請辦理稅務(wù)申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)單位勒令期限申請,貸款逾期仍不申請的。

定額征收計算方法

應(yīng)繳企業(yè)所得稅額＝應(yīng)納稅額×稅率

應(yīng)納稅額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

＝成本支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)的虧損彌補

①公司的本年度虧本，容許用本公司下一年的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得填補，下一本年度所得的不夠填補的，容許逐漸持續(xù)填補，但最多不能超過5年。

②投資人興建2個或兩種以上公司的，企業(yè)的本年度運營虧本不可以跨公司填補。

③推行查帳繳稅方法的個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)改成核準(zhǔn)繳稅方法后，在査賬繳稅方法下評定的本年度運營虧本未填補完的一部分，不可再再次填補。

個人獨資企業(yè)境外投資分回的貸款利息或是股利分配、收益,不劃入公司的收益,而應(yīng)獨立做為投資人本人獲得的貸款利息、股利分配、收益所得的，按“貸款利息、股利分配、收益所得的”應(yīng)納稅額新項目測算交納個人所得稅。

以合伙制企業(yè)為名境外投資分回貸款利息或是股利分配、收益的,應(yīng)按占比明確每個投資人的貸款利息、股利分配、收益所得的，各自按“貸款利息、股利分配、收益所得的”應(yīng)納稅額新項目測算交納個人所得稅。

殘廢工作人員項目投資開辦或進行項目投資開辦個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)的，殘廢工作人員獲得的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得,合乎各省市、自治州、市轄區(qū)政府規(guī)定的減免個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)自己申請辦理、負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位審批準(zhǔn)許，可按各省市、自治州、市轄區(qū)政府要求減免的標(biāo)準(zhǔn)和力度，減免個人所得稅。

但推行核準(zhǔn)繳稅的投資人不可以享有個人所得稅的政策優(yōu)惠。

征繳管理方法：

投資人應(yīng)繳的個人所得稅稅金，按年測算,分月或是分季預(yù)繳稅款，由投資人在每個月或是一個季度終結(jié)后15日內(nèi)預(yù)繳稅款，本年度終結(jié)后3個月內(nèi)年度匯算清繳，多退少補。

公司在本年度正中間合拼、公司分立、停止時，投資人理應(yīng)在終止生產(chǎn)運營生效日60日內(nèi)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位申請辦理本期個人所得稅年度匯算清繳。

投資人應(yīng)向公司具體運營管理所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位申請交納個人所得稅。

投資人興建2個或兩種以上公司的，應(yīng)各自向公司具體運營管理所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位預(yù)繳稅款。本年度終結(jié)后申請辦理年度匯算清繳時，差別不一樣狀況分別解決：

①投資人創(chuàng)辦的公司所有是個人獨資企業(yè)特性的,各自向各公司的具體運營管理所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位申請辦理本年度稅務(wù)申報，并依全部公司的經(jīng)營所得總金額明確稅率，以本公司的經(jīng)營所得為基本，測算應(yīng)交稅金,申請辦理年度匯算清繳。

②投資人創(chuàng)辦的公司中包含合作經(jīng)營特性的,投資人應(yīng)向經(jīng)常居住地負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位納稅申報，申請辦理年度匯算清繳，但經(jīng)常居住地和創(chuàng)辦公司的運營管理所在城市不一致的，應(yīng)選中其參加創(chuàng)辦的某一合伙制企業(yè)的運營管理所在城市為申請辦理年度匯算清繳所在城市，并在5年之內(nèi)不可變動。

投資人變動個人所得稅年度匯算清繳地址的，須合乎下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

a.在上一次挑選年度匯算清繳地址滿5年；

b.上一次挑選年度匯算清繳地址沒滿5年，但年度匯算清繳地所辦公司停止運營或是投資人停止項目投資；

c.投資人在年度匯算清繳地址變動前5天內(nèi)，已向原負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位表明年度匯算清繳地址變動緣故、新的年度匯算清繳地址等變動狀況。