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全世界反海外節(jié)稅行業(yè)最近新聞持續(xù)。英國這周頒布第一批有目的性的反稅款顛倒一攬子對策，嚴(yán)厲查處在美企業(yè)將公司總部遷往國外節(jié)稅的個人行為，打開了打壓海外節(jié)稅行動的新的篇章。與此同時，歐盟國家和澳洲等國家和地區(qū)也已逐漸增加對知名企業(yè)的海外節(jié)稅個人行為的管控幅度。另一方面，剛閉幕的二十國集團(G 20)財政部長和美聯(lián)儲主席大會宣布決議根據(jù)“計稅基礎(chǔ)腐蝕和盈利遷移(BEPS)”新項目2014年成效，專業(yè)人士稱此項行動是近些年國際稅收標(biāo)準(zhǔn)管理體系的初次全方位重構(gòu)。伴隨著世界各國中國稅務(wù)改革創(chuàng)新的推動和國際性間協(xié)作的加強，全世界打壓節(jié)稅行動已經(jīng)刮起一輪新的高峰。

各國政府部門聯(lián)合行動
伴隨著國際稅收局勢日趨不容樂觀，提升稅收信息內(nèi)容清晰度、增加海外節(jié)稅打壓幅度的呼吁漸高。近年來，全世界范疇內(nèi)打壓海外逃稅的行動持續(xù)更新，近期也是有好幾個國家和地區(qū)從行政部門、法律法規(guī)和實行等方面增加反避稅幅度。

美國財政部22日發(fā)布一系列新對策，以勸阻美企在沒有交納英國中國企業(yè)稅的情形下獲得離岸賬戶收益，進而讓這種企業(yè)無法開展稅款顛倒與在國外分拆其分支機構(gòu)。說白了稅款顛倒，就是指在國外現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅制改革下，美國本土企業(yè)在回收海外公司后，將其總公司遷往國外，變成國外企業(yè)，避開中國較高的企業(yè)稅。許多企業(yè)運用這一方式，根據(jù)跨國并購將總公司遷到稅款較低或幾乎為零的我國。

據(jù)法新社報導(dǎo)，本次頒布的新對策主要包含下列幾類：最先，嚴(yán)禁“跳房子”借款，這也是指在國外的企業(yè)向新的海外公司總部給予貸款，進而將收益遷移。次之，縮緊一項有關(guān)政策法規(guī)運用，該政策法規(guī)要求美企公司股東擁有企業(yè)并購后的新外資企業(yè)的股權(quán)不能超過80%，不然仍將被視作美國企業(yè)，從而沒法享有外商獨資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這種新對策包含嚴(yán)禁美企在企業(yè)并購前開展巨額股利分配發(fā)放以降低本身書面通知的經(jīng)營規(guī)模等特殊個人行為，因而將使美企無法解決80%的限制。除此之外，最新政策還對外資企業(yè)應(yīng)用外資企業(yè)、借款等主題活動作出嚴(yán)苛限定，較大水平防止“假外資企業(yè)”投機取巧。

據(jù)了解，新對策自頒布之日起馬上起效。一名美國財政部高官表明，在22日以前進行的企業(yè)并購買賣將不受影響，在此之后的交易將遭受新對策的牽制。這代表著，新對策將會對一部分已經(jīng)方案跨國并購的公司導(dǎo)致困惑。

英國是全世界企業(yè)稅負最大的國家之一，聯(lián)邦政府企業(yè)稅率約為35%。據(jù)調(diào)查，自20世紀(jì)80時代初期迄今，已經(jīng)有約50起稅款顛倒實例，而過去十年里，有數(shù)十家美國企業(yè)將它們的稅務(wù)申報地轉(zhuǎn)移至國外，在其中絕大多數(shù)產(chǎn)生在2008年之后。近期大型企業(yè)傳來的相近行為包含連鎖加盟簡餐公司賽百味與法國較大咖啡連鎖公司蒂姆·布萊爾斯達到企業(yè)并購協(xié)議書，欲將其總公司遷到澳大利亞。

特朗普總統(tǒng)美國奧巴馬22日發(fā)出聲明，對國家財政部的這一決策表達適用，合稱堅信國家財政部的全新對策將影響公司運用稅款顛倒系統(tǒng)漏洞的主動性。美國奧巴馬還表明，在未來幾個星期至數(shù)月內(nèi)，英國將下手制訂更為公平合理的稅收法律，以協(xié)助美國企業(yè)發(fā)展，造就大量的工作職位。

2021年6月，歐洲委員會公布對iPhone、星巴克咖啡和菲亞特三家外資企業(yè)在西班牙、盧森堡和荷蘭等地的分支機構(gòu)進行調(diào)研，并對九個歐洲各國開展說白了“專利權(quán)小盒子”分配的調(diào)研。歐盟國家還表明，這僅是調(diào)研的第一步，將來將增加調(diào)研公司和國家的范疇。這一行動向外部表明了歐盟國家試圖打壓海外逃稅的信心。

另據(jù)澳洲新聞媒體7月份報導(dǎo)，澳大利亞政府已經(jīng)方案改革創(chuàng)新稅務(wù)管理體系，塞住被跨國公司用于遷移盈利及虧本以降到最低年利稅的管控系統(tǒng)漏洞，并討要數(shù)十億澳元的稅金。此項改革創(chuàng)新的對策包含將公司的負債資產(chǎn)比例限制從75%降到60%，超出這一門坎將遭受澳洲稅務(wù)局的調(diào)研；限定與貸款利息付款相應(yīng)的可降稅額度，以避免公司運用“非股票投資股利分配”的免稅政策要求來將有關(guān)資產(chǎn)作為股利分配并非負債還款款。據(jù)了解，此項改革創(chuàng)新建議有希望在最近變成法律法規(guī)。

國際交流大力加強
經(jīng)濟發(fā)展和貿(mào)易經(jīng)濟全球化使海外資產(chǎn)流動性日益便捷，加上“避稅港”等低征收率、零稅率“低洼”的存有，打壓海外節(jié)稅個人行為的難度系數(shù)持續(xù)提升。為了更好地填充國際性稅款管理體系的系統(tǒng)漏洞，除開世界各國各自進行打壓節(jié)稅行動以外，國際性間的協(xié)作也在大力加強。

G 20財政部長和美聯(lián)儲主席大會20日宣布根據(jù)了BEPS的改進方案匯報。BEPS行動是由G 20領(lǐng)導(dǎo)人員背誦，并授權(quán)委托經(jīng)合組織(O EC D )推動的國際性改稅新項目，是G 20架構(gòu)下世界各國攜手并肩打壓國際性躲避稅、一同創(chuàng)建有益于世界經(jīng)濟上升的國際稅收標(biāo)準(zhǔn)管理體系和協(xié)作體制的重要舉措。經(jīng)合組織理事長安吉爾·古里亞稱，此項方案致力于填充外資企業(yè)用于節(jié)稅的國際稅收管理體系系統(tǒng)漏洞，是近百年來國際稅收管理體系智能化過程中的最重要一步。

此次最新發(fā)布的成效包含解決數(shù)字經(jīng)濟的的考驗、避免稅收協(xié)定亂用、無形資產(chǎn)攤銷的轉(zhuǎn)讓定價和避免有危害稅款市場競爭等七項。這也是繼2013年9月G 20圣彼得堡市領(lǐng)導(dǎo)人員高峰會一致同意攜手并肩打壓海外節(jié)稅至今產(chǎn)生的第一批成效。依照G 20明確的B E PS計劃計劃方案及其執(zhí)行時刻表，所有計劃一共15項，將于2015年底前所有進行。本次大會討論根據(jù)的BEPS全新成效，將遞交11月在澳洲舉辦的G 20領(lǐng)導(dǎo)人員高峰會背誦。

現(xiàn)階段的企業(yè)所得稅國際性標(biāo)準(zhǔn)是第一次世界大戰(zhàn)后于1923年創(chuàng)建起來的，早已運作近近百年，其關(guān)鍵是在所得的的來源國與住戶國中間開展稅款利益的分派。權(quán)威專家強調(diào)，這套企業(yè)所得稅國際性標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵適用傳統(tǒng)式社會經(jīng)濟時期，處理跨國公司經(jīng)營所得在國際性中間的分配問題和反復(fù)繳稅問題。殊不知，數(shù)字經(jīng)濟的時期的到來，讓國際稅收紀(jì)律遭遇考驗，全部海外經(jīng)濟發(fā)展買賣基本上都能夠開展節(jié)稅籌劃，計稅基礎(chǔ)被腐蝕，盈利被遷移，轉(zhuǎn)移的終點是低稅地和避稅地。

當(dāng)今，全世界盈利最少50%以上涉及到國際買賣，尤其是集團公司跨境電商關(guān)聯(lián)交易金額極大。據(jù)古里亞詳細介紹，以往5年以來，全世界打壓節(jié)稅行動已從24個我國的信息內(nèi)容自行公布方案中查出來370億歐(折合530億美金)稅款外流，將來可能公布大量。計稅基礎(chǔ)腐蝕與盈利遷移讓稅款公平公正遭遇考驗，國際稅收紀(jì)律遭受嚴(yán)重危害。因而，國際社會務(wù)必攜手并肩改革創(chuàng)新目前國際稅收標(biāo)準(zhǔn)管理體系，以融入迅速進步的全球化發(fā)展趨勢。

實際上，國際性的稅務(wù)管控協(xié)作及其信息內(nèi)容的公布與溝通交流一直在持續(xù)推動。2021年2月，經(jīng)合組織發(fā)布了新的國際性稅務(wù)信息內(nèi)容全自動互換全世界規(guī)范上半部分內(nèi)容。5月，在經(jīng)合組織本年度科長專家大會上，47個我國一同簽定了《稅務(wù)事宜信息全自動互換宣言口號》。7月，經(jīng)合組織根據(jù)了國際性稅務(wù)信息內(nèi)容全自動互換的完整篇國家標(biāo)準(zhǔn)，該規(guī)范預(yù)估將于2017年起效。8月，我國宣布變成《多邊稅收征管互助公約》第56個簽訂方，至此G 20會員國已所有簽定條例。

除此之外，英國《海外賬戶納稅法案》于2021年7月1日宣布起效。現(xiàn)階段包含中、美、英、法、德、意等以內(nèi)的100個我國或地域及逾8萬家和金融企業(yè)向美政府備案，允許遵循法令。開曼群島、百慕大和澤西等“避稅港”也已添加該管理體系。剖析人員稱，這預(yù)兆著未來國際稅收管理紀(jì)律的轉(zhuǎn)型方位。

全球行動仍需擴展
在世界各國增加稅款管控和節(jié)稅打壓幅度、國際性間反避稅協(xié)作大力加強的情況下，國際性外資企業(yè)開展偷稅節(jié)稅的室內(nèi)空間已經(jīng)持續(xù)變小。殊不知，在反避稅的規(guī)章制度和執(zhí)行方面依然 存 在 不 足 。 另 外 ， 在 經(jīng) 濟 全 灰鑄鐵 、 信 息 電 子 化 深 入 發(fā) 展 的 背 景下，外資企業(yè)的節(jié)稅方式也在持續(xù)破舊立新，也給全世界稅收管理產(chǎn)生了新的考驗，將來打壓逃稅的行動仍要進一步擴展。

一方面，世界各國的反避稅實踐活動仍亟待健全。奧巴馬政府覺得，雖然全新反避稅對策增加了公司境外投資的成本費用和難度系數(shù)，但沒有撤銷稅款顛倒的全部優(yōu)點，只靠行政手段無法徹底阻攔海外節(jié)稅個人行為，務(wù)必根據(jù)法律更嚴(yán)苛地界定稅款顛倒、從法律法規(guī)方面增加管控幅度。但現(xiàn)階段美國兩黨在此項法律的具體內(nèi)容和時間安排上，及其與此相關(guān)的該國稅收法律改革創(chuàng)新的問題上依然具有很大的矛盾。而對添加了BEPS和《多邊稅收征管互助公約》的我國來講，因為有關(guān)法律法規(guī)缺乏，對延展性區(qū)域的評定實施方案不健全，反避稅行動仍具有比較大考驗。除此之外，澳洲稅務(wù)正義聯(lián)盟電影對該國群眾的數(shù)據(jù)調(diào)查報告，90%的被訪者對該國公司節(jié)稅問題表明不滿意，規(guī)定增加企業(yè)納稅清晰度，并號召政府部門采用強有力措施打壓盈利遷移等個人行為。

另一方面，國際性方面的協(xié)作也是有進一步加強和優(yōu)化的室內(nèi)空間。雖然本次B E PS最新報告獲得了里程碑式的成效，但無法明確提出最后稅款解決方法。匯報強調(diào)，“數(shù)字經(jīng)濟的以其對各經(jīng)濟發(fā)展領(lǐng)域的普遍透水性、對固定資產(chǎn)的相對高度依賴感，及其對加快融合公司國際分工的危害，變成B E P S的高發(fā)區(qū)”、“難以獨立對于其制訂現(xiàn)行政策，以處理數(shù)字經(jīng)濟的的B E P S問題”。除數(shù)字經(jīng)濟的問題外，參加世界各國在數(shù)字經(jīng)濟的行業(yè)的重要權(quán)益矛盾促使世界各國的需求和期待完成的總體目標(biāo)差別比較大，無法達成一致。而對經(jīng)合組織的國際性稅務(wù)信息內(nèi)容全自動互換全世界規(guī)范，法國的稅款正義聯(lián)盟電影機構(gòu)也覺得其依然具有一些系統(tǒng)漏洞，將對發(fā)達國家造成不良影響，并能使避稅港以及顧客避開新標(biāo)準(zhǔn)，與此同時還遭遇昂貴的執(zhí)行費用，實際操作成本費較高。

除此之外，有醫(yī)生強調(diào)，傳統(tǒng)式的節(jié)稅對策早已在世界各國引起重視，但在怎樣對發(fā)展趨勢迅速的新式方式開展稅收管理層面仍有系統(tǒng)漏洞，有關(guān)管理方法和法律法規(guī)上仍存有比較嚴(yán)重落后，這也給反避稅行動產(chǎn)生了較大的難度系數(shù)。此外，很多“避稅港”全是資本主義國家的藩屬或附屬地，因而“避稅港”無法徹底消退。

伴隨著國際性稅收管理自然環(huán)境的持續(xù)轉(zhuǎn)變，將來世界各國在改革創(chuàng)新稅收制度、健全反避稅實踐活動的歷程中，也將遭遇更不容樂觀的考驗。我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局國際性稅務(wù)司廳長廖體忠表明，只靠某些我國的稅收制度變化不可以解決困難，務(wù)必借助國際社會共同行動，才可以造成為大部分我國一同遵循的行為準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)管理體系。

廖體忠說：“先前持續(xù)近一百年的稅款國際性標(biāo)準(zhǔn)，基本上是由資本主義國家核心制訂，體現(xiàn)資本主義國家的權(quán)益與需求，發(fā)達國家沒有話語權(quán)也欠缺參與性。而此輪國際性改稅，中國和全球經(jīng)濟早已處于一個新的快速發(fā)展環(huán)節(jié)和水準(zhǔn)上，大家必須也是有工作能力參加在其中?！?/p>