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全世界反海外節(jié)稅行業(yè)最近新聞持續(xù)。英國(guó)這周頒布第一批有目的性的反稅款顛倒一攬子對(duì)策，嚴(yán)厲查處在美企業(yè)將公司總部遷往國(guó)外節(jié)稅的個(gè)人行為，打開(kāi)了打壓海外節(jié)稅行動(dòng)的新的篇章。與此同時(shí)，歐盟國(guó)家和澳洲等國(guó)家和地區(qū)也已逐漸增加對(duì)知名企業(yè)的海外節(jié)稅個(gè)人行為的管控幅度。另一方面，剛閉幕的二十國(guó)集團(tuán)(G 20)財(cái)政部長(zhǎng)和美聯(lián)儲(chǔ)主席大會(huì)宣布決議根據(jù)“計(jì)稅基礎(chǔ)腐蝕和盈利遷移(BEPS)”新項(xiàng)目2014年成效，專業(yè)人士稱此項(xiàng)行動(dòng)是近些年國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)管理體系的初次全方位重構(gòu)。伴隨著世界各國(guó)中國(guó)稅務(wù)改革創(chuàng)新的推動(dòng)和國(guó)際性間協(xié)作的加強(qiáng)，全世界打壓節(jié)稅行動(dòng)已經(jīng)刮起一輪新的高峰。

各國(guó)政府部門聯(lián)合行動(dòng)
伴隨著國(guó)際稅收局勢(shì)日趨不容樂(lè)觀，提升稅收信息內(nèi)容清晰度、增加海外節(jié)稅打壓幅度的呼吁漸高。近年來(lái)，全世界范疇內(nèi)打壓海外逃稅的行動(dòng)持續(xù)更新，近期也是有好幾個(gè)國(guó)家和地區(qū)從行政部門、法律法規(guī)和實(shí)行等方面增加反避稅幅度。

美國(guó)財(cái)政部22日發(fā)布一系列新對(duì)策，以勸阻美企在沒(méi)有交納英國(guó)中國(guó)企業(yè)稅的情形下獲得離岸賬戶收益，進(jìn)而讓這種企業(yè)無(wú)法開(kāi)展稅款顛倒與在國(guó)外分拆其分支機(jī)構(gòu)。說(shuō)白了稅款顛倒，就是指在國(guó)外現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅制改革下，美國(guó)本土企業(yè)在回收海外公司后，將其總公司遷往國(guó)外，變成國(guó)外企業(yè)，避開(kāi)中國(guó)較高的企業(yè)稅。許多企業(yè)運(yùn)用這一方式，根據(jù)跨國(guó)并購(gòu)將總公司遷到稅款較低或幾乎為零的我國(guó)。

據(jù)法新社報(bào)導(dǎo)，本次頒布的新對(duì)策主要包含下列幾類：最先，嚴(yán)禁“跳房子”借款，這也是指在國(guó)外的企業(yè)向新的海外公司總部給予貸款，進(jìn)而將收益遷移。次之，縮緊一項(xiàng)有關(guān)政策法規(guī)運(yùn)用，該政策法規(guī)要求美企公司股東擁有企業(yè)并購(gòu)后的新外資企業(yè)的股權(quán)不能超過(guò)80%，不然仍將被視作美國(guó)企業(yè)，從而沒(méi)法享有外商獨(dú)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這種新對(duì)策包含嚴(yán)禁美企在企業(yè)并購(gòu)前開(kāi)展巨額股利分配發(fā)放以降低本身書(shū)面通知的經(jīng)營(yíng)規(guī)模等特殊個(gè)人行為，因而將使美企無(wú)法解決80%的限制。除此之外，最新政策還對(duì)外資企業(yè)應(yīng)用外資企業(yè)、借款等主題活動(dòng)作出嚴(yán)苛限定，較大水平防止“假外資企業(yè)”投機(jī)取巧。

據(jù)了解，新對(duì)策自頒布之日起馬上起效。一名美國(guó)財(cái)政部高官表明，在22日以前進(jìn)行的企業(yè)并購(gòu)買賣將不受影響，在此之后的交易將遭受新對(duì)策的牽制。這代表著，新對(duì)策將會(huì)對(duì)一部分已經(jīng)方案跨國(guó)并購(gòu)的公司導(dǎo)致困惑。

英國(guó)是全世界企業(yè)稅負(fù)最大的國(guó)家之一，聯(lián)邦政府企業(yè)稅率約為35%。據(jù)調(diào)查，自20世紀(jì)80時(shí)代初期迄今，已經(jīng)有約50起稅款顛倒實(shí)例，而過(guò)去十年里，有數(shù)十家美國(guó)企業(yè)將它們的稅務(wù)申報(bào)地轉(zhuǎn)移至國(guó)外，在其中絕大多數(shù)產(chǎn)生在2008年之后。近期大型企業(yè)傳來(lái)的相近行為包含連鎖加盟簡(jiǎn)餐公司賽百味與法國(guó)較大咖啡連鎖公司蒂姆·布萊爾斯達(dá)到企業(yè)并購(gòu)協(xié)議書(shū)，欲將其總公司遷到澳大利亞。

特朗普總統(tǒng)美國(guó)奧巴馬22日發(fā)出聲明，對(duì)國(guó)家財(cái)政部的這一決策表達(dá)適用，合稱堅(jiān)信國(guó)家財(cái)政部的全新對(duì)策將影響公司運(yùn)用稅款顛倒系統(tǒng)漏洞的主動(dòng)性。美國(guó)奧巴馬還表明，在未來(lái)幾個(gè)星期至數(shù)月內(nèi)，英國(guó)將下手制訂更為公平合理的稅收法律，以協(xié)助美國(guó)企業(yè)發(fā)展，造就大量的工作職位。

2021年6月，歐洲委員會(huì)公布對(duì)iPhone、星巴克咖啡和菲亞特三家外資企業(yè)在西班牙、盧森堡和荷蘭等地的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)研，并對(duì)九個(gè)歐洲各國(guó)開(kāi)展說(shuō)白了“專利權(quán)小盒子”分配的調(diào)研。歐盟國(guó)家還表明，這僅是調(diào)研的第一步，將來(lái)將增加調(diào)研公司和國(guó)家的范疇。這一行動(dòng)向外部表明了歐盟國(guó)家試圖打壓海外逃稅的信心。

另?yè)?jù)澳洲新聞媒體7月份報(bào)導(dǎo)，澳大利亞政府已經(jīng)方案改革創(chuàng)新稅務(wù)管理體系，塞住被跨國(guó)公司用于遷移盈利及虧本以降到最低年利稅的管控系統(tǒng)漏洞，并討要數(shù)十億澳元的稅金。此項(xiàng)改革創(chuàng)新的對(duì)策包含將公司的負(fù)債資產(chǎn)比例限制從75%降到60%，超出這一門坎將遭受澳洲稅務(wù)局的調(diào)研；限定與貸款利息付款相應(yīng)的可降稅額度，以避免公司運(yùn)用“非股票投資股利分配”的免稅政策要求來(lái)將有關(guān)資產(chǎn)作為股利分配并非負(fù)債還款款。據(jù)了解，此項(xiàng)改革創(chuàng)新建議有希望在最近變成法律法規(guī)。

國(guó)際交流大力加強(qiáng)
經(jīng)濟(jì)發(fā)展和貿(mào)易經(jīng)濟(jì)全球化使海外資產(chǎn)流動(dòng)性日益便捷，加上“避稅港”等低征收率、零稅率“低洼”的存有，打壓海外節(jié)稅個(gè)人行為的難度系數(shù)持續(xù)提升。為了更好地填充國(guó)際性稅款管理體系的系統(tǒng)漏洞，除開(kāi)世界各國(guó)各自進(jìn)行打壓節(jié)稅行動(dòng)以外，國(guó)際性間的協(xié)作也在大力加強(qiáng)。

G 20財(cái)政部長(zhǎng)和美聯(lián)儲(chǔ)主席大會(huì)20日宣布根據(jù)了BEPS的改進(jìn)方案匯報(bào)。BEPS行動(dòng)是由G 20領(lǐng)導(dǎo)人員背誦，并授權(quán)委托經(jīng)合組織(O EC D )推動(dòng)的國(guó)際性改稅新項(xiàng)目，是G 20架構(gòu)下世界各國(guó)攜手并肩打壓國(guó)際性躲避稅、一同創(chuàng)建有益于世界經(jīng)濟(jì)上升的國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)管理體系和協(xié)作體制的重要舉措。經(jīng)合組織理事長(zhǎng)安吉爾·古里亞稱，此項(xiàng)方案致力于填充外資企業(yè)用于節(jié)稅的國(guó)際稅收管理體系系統(tǒng)漏洞，是近百年來(lái)國(guó)際稅收管理體系智能化過(guò)程中的最重要一步。

此次最新發(fā)布的成效包含解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)的的考驗(yàn)、避免稅收協(xié)定亂用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和避免有危害稅款市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等七項(xiàng)。這也是繼2013年9月G 20圣彼得堡市領(lǐng)導(dǎo)人員高峰會(huì)一致同意攜手并肩打壓海外節(jié)稅至今產(chǎn)生的第一批成效。依照G 20明確的B E PS計(jì)劃計(jì)劃方案及其執(zhí)行時(shí)刻表，所有計(jì)劃一共15項(xiàng)，將于2015年底前所有進(jìn)行。本次大會(huì)討論根據(jù)的BEPS全新成效，將遞交11月在澳洲舉辦的G 20領(lǐng)導(dǎo)人員高峰會(huì)背誦。

現(xiàn)階段的企業(yè)所得稅國(guó)際性標(biāo)準(zhǔn)是第一次世界大戰(zhàn)后于1923年創(chuàng)建起來(lái)的，早已運(yùn)作近近百年，其關(guān)鍵是在所得的的來(lái)源國(guó)與住戶國(guó)中間開(kāi)展稅款利益的分派。權(quán)威專家強(qiáng)調(diào)，這套企業(yè)所得稅國(guó)際性標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵適用傳統(tǒng)式社會(huì)經(jīng)濟(jì)時(shí)期，處理跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)所得在國(guó)際性中間的分配問(wèn)題和反復(fù)繳稅問(wèn)題。殊不知，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的時(shí)期的到來(lái)，讓國(guó)際稅收紀(jì)律遭遇考驗(yàn)，全部海外經(jīng)濟(jì)發(fā)展買賣基本上都能夠開(kāi)展節(jié)稅籌劃，計(jì)稅基礎(chǔ)被腐蝕，盈利被遷移，轉(zhuǎn)移的終點(diǎn)是低稅地和避稅地。

當(dāng)今，全世界盈利最少50%以上涉及到國(guó)際買賣，尤其是集團(tuán)公司跨境電商關(guān)聯(lián)交易金額極大。據(jù)古里亞詳細(xì)介紹，以往5年以來(lái)，全世界打壓節(jié)稅行動(dòng)已從24個(gè)我國(guó)的信息內(nèi)容自行公布方案中查出來(lái)370億歐(折合530億美金)稅款外流，將來(lái)可能公布大量。計(jì)稅基礎(chǔ)腐蝕與盈利遷移讓稅款公平公正遭遇考驗(yàn)，國(guó)際稅收紀(jì)律遭受嚴(yán)重危害。因而，國(guó)際社會(huì)務(wù)必?cái)y手并肩改革創(chuàng)新目前國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)管理體系，以融入迅速進(jìn)步的全球化發(fā)展趨勢(shì)。

實(shí)際上，國(guó)際性的稅務(wù)管控協(xié)作及其信息內(nèi)容的公布與溝通交流一直在持續(xù)推動(dòng)。2021年2月，經(jīng)合組織發(fā)布了新的國(guó)際性稅務(wù)信息內(nèi)容全自動(dòng)互換全世界規(guī)范上半部分內(nèi)容。5月，在經(jīng)合組織本年度科長(zhǎng)專家大會(huì)上，47個(gè)我國(guó)一同簽定了《稅務(wù)事宜信息全自動(dòng)互換宣言口號(hào)》。7月，經(jīng)合組織根據(jù)了國(guó)際性稅務(wù)信息內(nèi)容全自動(dòng)互換的完整篇國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，該規(guī)范預(yù)估將于2017年起效。8月，我國(guó)宣布變成《多邊稅收征管互助公約》第56個(gè)簽訂方，至此G 20會(huì)員國(guó)已所有簽定條例。

除此之外，英國(guó)《海外賬戶納稅法案》于2021年7月1日宣布起效。現(xiàn)階段包含中、美、英、法、德、意等以內(nèi)的100個(gè)我國(guó)或地域及逾8萬(wàn)家和金融企業(yè)向美政府備案，允許遵循法令。開(kāi)曼群島、百慕大和澤西等“避稅港”也已添加該管理體系。剖析人員稱，這預(yù)兆著未來(lái)國(guó)際稅收管理紀(jì)律的轉(zhuǎn)型方位。

全球行動(dòng)仍需擴(kuò)展
在世界各國(guó)增加稅款管控和節(jié)稅打壓幅度、國(guó)際性間反避稅協(xié)作大力加強(qiáng)的情況下，國(guó)際性外資企業(yè)開(kāi)展偷稅節(jié)稅的室內(nèi)空間已經(jīng)持續(xù)變小。殊不知，在反避稅的規(guī)章制度和執(zhí)行方面依然 存 在 不 足 。 另 外 ， 在 經(jīng) 濟(jì) 全 灰鑄鐵 、 信 息 電 子 化 深 入 發(fā) 展 的 背 景下，外資企業(yè)的節(jié)稅方式也在持續(xù)破舊立新，也給全世界稅收管理產(chǎn)生了新的考驗(yàn)，將來(lái)打壓逃稅的行動(dòng)仍要進(jìn)一步擴(kuò)展。

一方面，世界各國(guó)的反避稅實(shí)踐活動(dòng)仍亟待健全。奧巴馬政府覺(jué)得，雖然全新反避稅對(duì)策增加了公司境外投資的成本費(fèi)用和難度系數(shù)，但沒(méi)有撤銷稅款顛倒的全部?jī)?yōu)點(diǎn)，只靠行政手段無(wú)法徹底阻攔海外節(jié)稅個(gè)人行為，務(wù)必根據(jù)法律更嚴(yán)苛地界定稅款顛倒、從法律法規(guī)方面增加管控幅度。但現(xiàn)階段美國(guó)兩黨在此項(xiàng)法律的具體內(nèi)容和時(shí)間安排上，及其與此相關(guān)的該國(guó)稅收法律改革創(chuàng)新的問(wèn)題上依然具有很大的矛盾。而對(duì)添加了BEPS和《多邊稅收征管互助公約》的我國(guó)來(lái)講，因?yàn)橛嘘P(guān)法律法規(guī)缺乏，對(duì)延展性區(qū)域的評(píng)定實(shí)施方案不健全，反避稅行動(dòng)仍具有比較大考驗(yàn)。除此之外，澳洲稅務(wù)正義聯(lián)盟電影對(duì)該國(guó)群眾的數(shù)據(jù)調(diào)查報(bào)告，90%的被訪者對(duì)該國(guó)公司節(jié)稅問(wèn)題表明不滿意，規(guī)定增加企業(yè)納稅清晰度，并號(hào)召政府部門采用強(qiáng)有力措施打壓盈利遷移等個(gè)人行為。

另一方面，國(guó)際性方面的協(xié)作也是有進(jìn)一步加強(qiáng)和優(yōu)化的室內(nèi)空間。雖然本次B E PS最新報(bào)告獲得了里程碑式的成效，但無(wú)法明確提出最后稅款解決方法。匯報(bào)強(qiáng)調(diào)，“數(shù)字經(jīng)濟(jì)的以其對(duì)各經(jīng)濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域的普遍透水性、對(duì)固定資產(chǎn)的相對(duì)高度依賴感，及其對(duì)加快融合公司國(guó)際分工的危害，變成B E P S的高發(fā)區(qū)”、“難以獨(dú)立對(duì)于其制訂現(xiàn)行政策，以處理數(shù)字經(jīng)濟(jì)的的B E P S問(wèn)題”。除數(shù)字經(jīng)濟(jì)的問(wèn)題外，參加世界各國(guó)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的行業(yè)的重要權(quán)益矛盾促使世界各國(guó)的需求和期待完成的總體目標(biāo)差別比較大，無(wú)法達(dá)成一致。而對(duì)經(jīng)合組織的國(guó)際性稅務(wù)信息內(nèi)容全自動(dòng)互換全世界規(guī)范，法國(guó)的稅款正義聯(lián)盟電影機(jī)構(gòu)也覺(jué)得其依然具有一些系統(tǒng)漏洞，將對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家造成不良影響，并能使避稅港以及顧客避開(kāi)新標(biāo)準(zhǔn)，與此同時(shí)還遭遇昂貴的執(zhí)行費(fèi)用，實(shí)際操作成本費(fèi)較高。

除此之外，有醫(yī)生強(qiáng)調(diào)，傳統(tǒng)式的節(jié)稅對(duì)策早已在世界各國(guó)引起重視，但在怎樣對(duì)發(fā)展趨勢(shì)迅速的新式方式開(kāi)展稅收管理層面仍有系統(tǒng)漏洞，有關(guān)管理方法和法律法規(guī)上仍存有比較嚴(yán)重落后，這也給反避稅行動(dòng)產(chǎn)生了較大的難度系數(shù)。此外，很多“避稅港”全是資本主義國(guó)家的藩屬或附屬地，因而“避稅港”無(wú)法徹底消退。

伴隨著國(guó)際性稅收管理自然環(huán)境的持續(xù)轉(zhuǎn)變，將來(lái)世界各國(guó)在改革創(chuàng)新稅收制度、健全反避稅實(shí)踐活動(dòng)的歷程中，也將遭遇更不容樂(lè)觀的考驗(yàn)。我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局國(guó)際性稅務(wù)司廳長(zhǎng)廖體忠表明，只靠某些我國(guó)的稅收制度變化不可以解決困難，務(wù)必借助國(guó)際社會(huì)共同行動(dòng)，才可以造成為大部分我國(guó)一同遵循的行為準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)管理體系。

廖體忠說(shuō)：“先前持續(xù)近一百年的稅款國(guó)際性標(biāo)準(zhǔn)，基本上是由資本主義國(guó)家核心制訂，體現(xiàn)資本主義國(guó)家的權(quán)益與需求，發(fā)達(dá)國(guó)家沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)也欠缺參與性。而此輪國(guó)際性改稅，中國(guó)和全球經(jīng)濟(jì)早已處于一個(gè)新的快速發(fā)展環(huán)節(jié)和水準(zhǔn)上，大家必須也是有工作能力參加在其中?！?/p>