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　　國(guó)際性上面有許多我國(guó)或地域，沒(méi)有法定代表人企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，這種國(guó)家和地區(qū)被稱作純避稅地或無(wú)稅款地域管轄的國(guó)家和地區(qū)。在這類種類的國(guó)家和地區(qū)中，對(duì)一些類型的企業(yè)和本人的一些類型的個(gè)人所得和資產(chǎn)，不征繳企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、直接稅、物業(yè)稅和贈(zèng)與稅。對(duì)企業(yè)或本人經(jīng)營(yíng)者征繳的只是是一些固定不動(dòng)的間接稅，如每一年一次的增值稅、一次性的申請(qǐng)注冊(cè)評(píng)估費(fèi)等，而這種間接稅的稅收負(fù)擔(dān)也是幾乎為零的。

　　正是如此，避稅港（低稅地）是跨國(guó)公司集團(tuán)公司開(kāi)設(shè)分公司的熱點(diǎn)地區(qū)，在一般狀況下，把企業(yè)建在避稅港，緩解稅收負(fù)擔(dān)的方式一般有四種：其一，稅后工資的個(gè)人所得最好是分派到有稅收協(xié)定關(guān)聯(lián)的該國(guó)，那樣可享有較低的沖減稅征收率；其二，稅前個(gè)人所得最好是多反映在低稅所管的地區(qū)，那樣規(guī)范征收率低，乃至很有可能為零稅率；其三，因課征低征收率的勞務(wù)報(bào)酬所得企業(yè)所得稅，進(jìn)而緩解稅賦；其四，在避稅港多持留稅后工資個(gè)人所得，可享有稅款延遞的益處。

　　各式各樣的避稅港因?yàn)樗幩谖恢谩⒔?jīng)濟(jì)發(fā)展水準(zhǔn)及其締約稅收協(xié)定互聯(lián)網(wǎng)的狀況不一樣，因而，每個(gè)避稅港給予的稅款權(quán)益也很不同樣，乃至在同一稅收上，不一樣種類集團(tuán)公司的分公司能夠享有的稅款權(quán)益也很不一樣，有些是控股企業(yè)獲益大，有的則是可控車險(xiǎn)公司或是銷貨企業(yè)獲益大量。做為跨國(guó)公司集團(tuán)公司，開(kāi)設(shè)哪些種類的分公司，及其如何選擇合適的地址，需要在充足把握國(guó)際性低稅區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收制度、法律法規(guī)等材料的基本上，融合全部集團(tuán)公司營(yíng)銷戰(zhàn)略用心掂量和設(shè)定?，F(xiàn)如今，不一樣特點(diǎn)的避稅港以其分別風(fēng)采，吸引住著不一樣種類的企業(yè)在那里“國(guó)泰民安”，在這里稍作詳細(xì)介紹。

　　比如對(duì)一切個(gè)人所得推行低征收率的避稅港：百慕大、開(kāi)曼群島、巴哈馬、馬恩島、中國(guó)香港等。

　　百慕大總面積53平方千米，人口數(shù)量六萬(wàn)，生態(tài)資源匱乏，最關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)發(fā)展單位是旅游業(yè)發(fā)展，一年招待外國(guó)游人近上百萬(wàn)人，是當(dāng)?shù)厝丝跀?shù)量的15倍多。第二大經(jīng)濟(jì)發(fā)展單位是金融行業(yè)，僅國(guó)際性可控車險(xiǎn)公司就有1400好幾家，年商業(yè)保險(xiǎn)收益40多億美元，在其中僅由美企操縱的就會(huì)有900好幾家。

　　百慕大是一個(gè)典型性的避稅港，不征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，不征一般消費(fèi)稅。

　　只對(duì)財(cái)產(chǎn)課征2%～5%的合同印花稅；按顧主付款的薪酬課征5%的學(xué)生就業(yè)稅、4%的診療稅和一定的社會(huì)保障稅；對(duì)進(jìn)口貨品一般課征20%的進(jìn)口關(guān)稅。此外百慕大對(duì)于旅游業(yè)發(fā)展強(qiáng)盛的特性，征繳稅賦比較輕的餐館使用稅、空國(guó)際海運(yùn)旅客稅。在地區(qū)創(chuàng)立一家企業(yè)，容許最少資本額為1．2萬(wàn)百慕大元；而對(duì)車險(xiǎn)公司，最少資本額列入十二萬(wàn)到37萬(wàn)百慕大元。

　　如今，避稅港開(kāi)曼群島愈來(lái)愈引人注意。剛果盆地坐落于亞得里亞海西北部地區(qū)，緊鄰英國(guó)。

　　海南島僅有259平方千米，人口數(shù)量2萬(wàn)多的人。海南島兩大經(jīng)濟(jì)發(fā)展支撐，一是金融業(yè)，二是度假旅游。金融業(yè)收益約占政府部門全年收入的40%、中國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值的70%、貨物貿(mào)易的75%.那邊課征的稅收僅有關(guān)稅、合同印花稅、工商注冊(cè)稅、游客稅等簡(jiǎn)易的幾類。30很多年來(lái)沒(méi)有征收個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、收入稅、不動(dòng)產(chǎn)稅、物業(yè)稅等直接稅。各國(guó)貨幣在這里隨意商品流通、外匯交易出入隨意，資產(chǎn)的資金投入與抽出來(lái)徹底隨意，老外的財(cái)產(chǎn)使用權(quán)獲得法律法規(guī)維護(hù)，道路運(yùn)輸設(shè)備完善，已經(jīng)變成西半球離岸賬戶股權(quán)融資業(yè)的較大管理中心。

　　至90年代初，全球較大的25家跨國(guó)銀行基本上都是在那邊開(kāi)設(shè)了分公司或子公司，在廈門開(kāi)設(shè)的金融業(yè)、私募基金類公司的資產(chǎn)總額已超出2500億美金，占?xì)W洲美元買賣總金額的7%，涉及到56個(gè)我國(guó)。在開(kāi)曼，有非常多的金融機(jī)構(gòu)及期貨公司是免稅企業(yè)所得稅的，其標(biāo)準(zhǔn)是買賣個(gè)人行為在海外開(kāi)展。

　　公布曼開(kāi)設(shè)的可控車險(xiǎn)公司現(xiàn)有370家，僅次盧森堡、百慕大，居全球第三位，每一年保險(xiǎn)費(fèi)用收益約為20億美金。可控車險(xiǎn)公司的發(fā)展趨勢(shì)，歸功于好多個(gè)要素：一是辦理手續(xù)簡(jiǎn)單，資本額在120萬(wàn)美元之上便可登記；二是發(fā)展較早，1979年對(duì)離岸賬戶車險(xiǎn)公司制訂了宣布政策法規(guī)；三是配套設(shè)施的標(biāo)準(zhǔn)完善，金融機(jī)構(gòu)、法律事務(wù)所、會(huì)計(jì)公司非常比較發(fā)達(dá)，也有很多的商業(yè)保險(xiǎn)專業(yè)管理人才。

　　上文例舉了一些以對(duì)各種個(gè)人所得推行低征收率為主要特點(diǎn)的避稅港。也是有一些我國(guó)（地域）則是因稅收協(xié)定互聯(lián)網(wǎng)比較發(fā)達(dá)和對(duì)外資企業(yè)有比較特惠的現(xiàn)行政策而變成“準(zhǔn)避稅港”，變成國(guó)際性控投、投資管理公司、中介性金融投資公司和期貨公司創(chuàng)建的熱點(diǎn)地區(qū)。如西班牙、法國(guó)、荷屬安第列斯、愛(ài)沙尼亞等?？鐕?guó)公司集團(tuán)公司在這種地域開(kāi)設(shè)控投、投資管理公司和中介性金融投資公司，可因這種我國(guó)稅收協(xié)定的比較發(fā)達(dá)互聯(lián)網(wǎng)，得到 較多的稅收協(xié)定給予的益處。

　　如西班牙已同澳洲、德國(guó)、荷蘭、德國(guó)、法國(guó)、荷蘭、古希臘、法國(guó)、奧地利、印尼、日本、韓、盧森堡、新加坡、澳大利亞、馬來(lái)西亞、巴西、意大利、泰國(guó)的、美國(guó)、英國(guó)、烏克蘭等四五十個(gè)我國(guó)締約了全方位稅收協(xié)定，對(duì)之上協(xié)約國(guó)均執(zhí)行低征收率的沖減稅。沖減稅征收率：一般股利分配為25%，對(duì)協(xié)約國(guó)降至5%、7．5%、10%或15%；貸款利息和特許權(quán)服務(wù)費(fèi)不繳稅。在其中還對(duì)荷蘭、德國(guó)、西班牙、西班牙、丹麥、德國(guó)、美國(guó)、英國(guó)的股利分配沖減稅限制征收率為零。除此之外對(duì)匯出海外的企業(yè)盈利，也可對(duì)比股利分配享有低稅或免稅政策的特惠。西班牙稅收法律要求，住戶企業(yè)所獲得的股利分配和資本利得按35%的企業(yè)所得稅課征，但對(duì)合乎一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)中的外資企業(yè)一部分所獲得的股利分配和資本利得按所占占比全額的免稅公司所得稅。

　　法國(guó)也是因稅收協(xié)定互聯(lián)網(wǎng)非常比較發(fā)達(dá)，變成國(guó)際性控投、中介性金融投資公司開(kāi)設(shè)較多的我國(guó)之一。法國(guó)已同澳洲、德國(guó)、丹麥、澳大利亞、荷蘭、印度、荷蘭、法國(guó)、美國(guó)、英國(guó)等三十多個(gè)我國(guó)締約了全方位稅收協(xié)定。法國(guó)沖減稅征收率：一般股利分配為35%，對(duì)協(xié)約國(guó)降至5%、7．5%、15%或20%；貸款利息為35%，對(duì)協(xié)約國(guó)降至5%、7．5%、15%或20%；特許權(quán)服務(wù)費(fèi)不繳稅。

　　愛(ài)沙尼亞的稅收協(xié)定互聯(lián)網(wǎng)也很比較發(fā)達(dá)。它除開(kāi)早已與烏克蘭及東歐其他國(guó)家一些我國(guó)簽署協(xié)約外，還與西方國(guó)家很多經(jīng)濟(jì)發(fā)展資本主義國(guó)家，包含澳大利亞、荷蘭、法國(guó)、德國(guó)、美國(guó)、澳洲、英國(guó)，及其我國(guó)締約了多邊稅收協(xié)定。愛(ài)沙尼亞處在波羅的海的東北部地區(qū)，是亞歐兩洲的工作交接地，再再加上比較發(fā)達(dá)的稅收協(xié)定互聯(lián)網(wǎng)，吸引住了很多跨國(guó)企業(yè)在那里開(kāi)設(shè)各種分公司。

　　愛(ài)沙尼亞稅收負(fù)擔(dān)很輕，所得稅率僅有4．25%，稅后工資個(gè)人所得分派給投資人，不另征股利分配沖減稅，資本利得一般都不課征企業(yè)所得稅。

　　對(duì)特殊公司課征的企業(yè)所得稅采用低征收率的我國(guó)（地域）也許多，如安提瓜、巴巴多斯、格林納達(dá)對(duì)國(guó)際性商業(yè)服務(wù)企業(yè)，牙買加對(duì)國(guó)際性融資公司，荷屬安第列斯對(duì)投資管理公司和專利權(quán)控股企業(yè)，馬恩島、列支敦士登、盧森堡對(duì)控股企業(yè)這些。

　　經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較發(fā)達(dá)的盧森堡大生態(tài)公園，坐落于歐洲西部，與丹麥、荷蘭、法國(guó)緊鄰，從1929年起看待股企業(yè)推行一種獨(dú)特的稅收優(yōu)惠政策，基本上免稅了一切企業(yè)所得稅、收入稅、沖減稅和個(gè)人所得稅。只對(duì)合乎一定標(biāo)準(zhǔn)的增加資產(chǎn)課征1%的資產(chǎn)稅和對(duì)企業(yè)的股權(quán)資產(chǎn)課征0．2%的直接稅。

　　澤西島和根西島并不是純避稅港，對(duì)居民納稅人來(lái)自海內(nèi)外的個(gè)人所得課征20%的企業(yè)所得稅，可是跨國(guó)企業(yè)能夠 在那里建立一個(gè)基本上免稅政策的非居民的持倉(cāng)企業(yè)。具體方法是，企業(yè)的申請(qǐng)注冊(cè)備案建在海島，操縱管理處建在島外，那樣就無(wú)須交納20%的企業(yè)所得稅，每一年只需交納500英鎊的預(yù)算定額營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅。澤西島對(duì)信托行業(yè)的稅款也較為特惠，地區(qū)的受委托人如獲得私募基金資產(chǎn)的海外個(gè)人所得，而收益人又不是澤西島住戶，這一私募基金公司無(wú)須交納企業(yè)所得稅。

　　[案件表明] 中國(guó)貨GT毛絨娃娃的在出廠價(jià)格為五美元，在國(guó)外GT毛絨娃娃的銷售市場(chǎng)價(jià)格為20美元，英國(guó)的所得稅率為40%.如今美國(guó)怡斯寶企業(yè)在中國(guó)與美國(guó)這兩個(gè)我國(guó)各自配有子公司，即在我國(guó)的怕寶企業(yè)生產(chǎn)制造產(chǎn)品，在國(guó)外斯寶企業(yè)銷售產(chǎn)品。

　　[籌劃剖析] 假如美國(guó)怡斯寶企業(yè)在避稅地巴哈馬設(shè)定一個(gè)中介公司貿(mào)易住戶企業(yè)——寶斯商貿(mào)公司，所得稅率為10%，并將絕大多數(shù)盈利在巴哈馬產(chǎn)生，那麼集團(tuán)公司的稅收負(fù)擔(dān)就能做到降到最低。

　　[操作步驟] 在我國(guó)的制造業(yè)企業(yè)按原先的價(jià)格五美元將產(chǎn)品銷售到巴哈馬，巴哈馬中介公司商貿(mào)公司按提升了的出讓價(jià)錢9美元將產(chǎn)品再出入口到英國(guó)，在自身的賬務(wù)中產(chǎn)生盈利4美元。在國(guó)外，產(chǎn)品按原先的價(jià)錢20美元售賣。這時(shí)，跨國(guó)企業(yè)——美國(guó)怡斯寶企業(yè)的稅款責(zé)任將產(chǎn)生以下轉(zhuǎn)變：開(kāi)設(shè)前：英國(guó)斯寶企業(yè)應(yīng)交所得稅＝（10－5）×40%＝2美元。

　　開(kāi)設(shè)后：巴哈馬寶斯商貿(mào)公司應(yīng)交所得稅＝（9－5）×10%＝0．4美元；英國(guó)斯寶企業(yè)應(yīng)交所得稅＝（10－9）×40%＝0．4美元累計(jì)共交企業(yè)所得稅0．8美元。

　　因?yàn)槊绹?guó)怡斯寶企業(yè)在避稅地巴哈馬創(chuàng)建了產(chǎn)業(yè)基地企業(yè)——寶期商貿(mào)公司，并應(yīng)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式，使跨國(guó)企業(yè)——美國(guó)怡斯寶企業(yè)降低了稅收負(fù)擔(dān)1．2美元。