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　　一、問：個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人，按增值稅率定額征收個(gè)人所得稅的情形下，怎樣轉(zhuǎn)換并分辨其年所得的是不是超出12萬余元？
　　答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立年所得的12多萬元自主稅務(wù)申報(bào)規(guī)格的通告》（國稅發(fā)[2006]1200號(hào)）要求：對(duì)個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人,依照增值稅率核準(zhǔn)個(gè)人所得稅的，將增值稅率轉(zhuǎn)換為應(yīng)稅所得率，由此測算應(yīng)納稅額。

　　依據(jù)上述規(guī)格，轉(zhuǎn)換的應(yīng)納稅額超出12萬余元的，經(jīng)營者應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理自主稅務(wù)申報(bào)。換算公式為：應(yīng)稅所得率=增值稅率÷征收率，但因個(gè)體戶生產(chǎn)制造經(jīng)營所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，沒法立即套入征收率，可以依據(jù)經(jīng)營者全年度應(yīng)納稅所得額立即反發(fā)布應(yīng)納稅額收入額，反推公式計(jì)算：應(yīng)納稅額=(應(yīng)納稅所得額 速算扣除數(shù))÷征收率

　　例舉：2013年度某個(gè)體戶月預(yù)算定額100000元，個(gè)人所得稅增值稅率2%，怎么判斷該個(gè)體戶是不是需開展2013年度年企業(yè)所得稅12多萬元個(gè)人所得稅自主稅務(wù)申報(bào)。
　　該個(gè)體戶2013年度年收入=100000*12=1200000元
　　全年度應(yīng)繳個(gè)人所得稅=1200000*2%=24000元
　　對(duì)比稅率表，年交個(gè)人所得稅24000元，應(yīng)適用第五檔即35%征收率，速算扣除數(shù)為14750元
　　全年度應(yīng)納稅額=(24000 14750)÷30%=110714元

　　因此，該個(gè)體戶2013年度年得到為110714元，未超出12萬余元，不需開展年所得的12多萬元個(gè)人所得稅自主稅務(wù)申報(bào)。

　　二、問：新版本《個(gè)人所得稅申報(bào)表》已發(fā)布，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙制企業(yè)的申報(bào)單有什么轉(zhuǎn)變？
　　答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布本人所得稅申報(bào)表的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第21號(hào)）的要求，江蘇地區(qū)稅務(wù)局依據(jù)新版本《個(gè)人所得稅申報(bào)表》對(duì)申報(bào)系統(tǒng)開展了更新改造。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙制企業(yè)的申報(bào)單關(guān)鍵有三個(gè)層面轉(zhuǎn)變：
　　一是兩表變?nèi)?。將原先的《生產(chǎn)經(jīng)營所得投資者核定征收個(gè)人所得稅申報(bào)表》和《生產(chǎn)經(jīng)營所得投資者核定征收個(gè)人所得稅申報(bào)表(年報(bào))》二張表升級(jí)為《生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（A表）》、《生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（B表）》，并提升了一張《生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》。

　　二是應(yīng)用領(lǐng)域更優(yōu)化，《生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（A表）》適用查賬征收個(gè)人所得稅的個(gè)體戶、機(jī)關(guān)事業(yè)單位的承攬租賃經(jīng)營人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙制企業(yè)合作伙伴的預(yù)繳稅款稅務(wù)申報(bào)，及其全部推行定額征收的稅務(wù)申報(bào)。

　　《生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（B表）》適用查賬征收“個(gè)體戶的生產(chǎn)制造、經(jīng)營所得”和“對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得”個(gè)人所得稅的個(gè)體戶、承攬租賃經(jīng)營人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙制企業(yè)合作伙伴的個(gè)人所得稅年度匯算清繳審報(bào)。

　　《生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》更改了原先好幾處生產(chǎn)制造經(jīng)營所得合拼，沒有專業(yè)的申報(bào)單的情況。適用個(gè)體戶、承攬租賃機(jī)關(guān)事業(yè)單位、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)投資人在我國地區(qū)兩處或是兩處以上獲得“個(gè)體戶的生產(chǎn)制造、經(jīng)營所得”和“對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得”的，開展個(gè)人所得稅本年度歸納稅務(wù)申報(bào)。

　　三是投資人扣減成本的扣減次序發(fā)生了轉(zhuǎn)變，由“先扣后分”變成“先分后扣”。更改了過去先扣減投資人的花費(fèi)規(guī)范扣除額再按占比分派的計(jì)算方式，按比例測算出每一個(gè)投資人的市場份額，再扣減投資人的花費(fèi)規(guī)范扣除額。計(jì)算方式的更改，產(chǎn)生稅款的轉(zhuǎn)變，提示個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)普通合伙人投資人關(guān)心。

　　三、問：傷殘人創(chuàng)辦的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙制企業(yè)是不是必須交納個(gè)人所得稅？
　　答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)》實(shí)行規(guī)格的通告》（國稅發(fā)〔2001〕84號(hào)）第四條要求：殘廢工作人員項(xiàng)目投資開辦或進(jìn)行項(xiàng)目投資開辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)的，殘廢工作人員獲得的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，合乎各省市、自治州、市轄區(qū)市人民政府要求的減免個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)自己申請辦理、負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審批準(zhǔn)許，可依據(jù)《江蘇省人民政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》（蘇政辦函[2003]93號(hào)文檔）要求，依照殘廢狀況減免個(gè)人所得稅。

　　四、問：合伙企業(yè)境外投資分回的股利分配、收益怎樣交納個(gè)人所得稅？
　　答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)》實(shí)行規(guī)格的通告》（國稅發(fā)[2001]84號(hào)）第二條的要求，有關(guān)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)境外投資分回貸款利息、股利分配、收益的繳稅問題個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)境外投資分回的貸款利息或是股利分配、收益，不劃入公司的收益，而應(yīng)獨(dú)立做為投資人本人獲得的貸款利息、股利分配、收益所得的，按“貸款利息、股利分配、收益所得的”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目測算交納個(gè)人所得稅。