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　　某日，A公司的李經(jīng)理與張財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生下列會(huì)話......

　　李經(jīng)理:張財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，幫我把這多張稅票記一下賬。

　　張財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：但是主管，這種稅票是用以您的消費(fèi)啊。

　　李經(jīng)理：我們都是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，全部的花費(fèi)和開支還不全是我本人來擔(dān)負(fù)。總之全是我掏錢，記在一起應(yīng)當(dāng)沒有關(guān)系吧?

　　實(shí)例：

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的消費(fèi)能不能在公司生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中扣減?

　　第一步 病癥剖析

　　A公司主要是針對(duì)木制商品的回收、生產(chǎn)加工及市場(chǎng)銷售，登記注冊(cè)種類為私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)，歸屬于所得稅一般納稅人。該公司2019年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1452萬余元，而2020年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入僅為974萬余元，降低了近500萬余元，但2020年的期間費(fèi)用對(duì)比2019年提升了20多萬元。

　　整體病癥：2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入降低，但期間費(fèi)用出現(xiàn)異常提升。

　　主要表現(xiàn)：A公司主管于2020年7月在某定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)選購了使用價(jià)值10萬余元的藥物及有關(guān)醫(yī)療設(shè)備，并于本月將此筆花費(fèi)記入該企業(yè)的管理花費(fèi)-福利費(fèi)。該公司主管于11月份又選購了使用價(jià)值5萬余元的保健產(chǎn)品，一樣于本月將此筆花費(fèi)記入期間費(fèi)用-福利費(fèi)。以上幾筆累計(jì)15萬余元的花費(fèi)造成了該公司2020年的期間費(fèi)用大幅度提升。

　　以上藥物、有關(guān)醫(yī)療設(shè)備及保健產(chǎn)品均用以A公司主管的疾病治療及后面的營(yíng)養(yǎng)健康。因?yàn)樵撝鞴苡X得自身是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的法人代表兼投資者，其自己的開支可以相當(dāng)于企業(yè)的支出，因而將付款的賬款在公司的會(huì)計(jì)賬上稅前列支。

　　發(fā)病原因明確：將投資人的本人與家庭的開支做為公司的花費(fèi)開展扣減。

　　第二步 確診建議

　　依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人征繳個(gè)人所得稅的要求》(稅務(wù)〔2000〕91號(hào))第二條第一款和第二款的要求，本規(guī)定所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)就是指：(一)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》和《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》備案創(chuàng)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)。(二)按照《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例》備案創(chuàng)立的個(gè)人獨(dú)資、合作經(jīng)營(yíng)特性的民營(yíng)企業(yè)。因而，A公司做為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)交納個(gè)人所得稅，不繳納所得稅。

　　依據(jù)稅務(wù)〔2000〕91號(hào)文檔第四條的要求，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)(下稱公司)每一繳稅本年度的收入總額扣減成本費(fèi)、花費(fèi)及其損害后的賬戶余額，做為投資人本人的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)比個(gè)人所得的“個(gè)體戶的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，測(cè)算征繳個(gè)人所得稅。

　　依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局個(gè)體戶個(gè)人所得稅記稅方法》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第35號(hào))第十五條的要求，個(gè)體戶以下開支不可扣減：

　　(一)個(gè)人所得稅稅金;

　　(二)稅收滯納金;

　　(三)罰款、處罰和被收走財(cái)產(chǎn)的損害;

　　(四)不符扣減規(guī)范的捐贈(zèng)支出;

　　(五)贊助支出;

　　(六)用以本人與家庭的開支;

　　(七)與獲得制造營(yíng)業(yè)收入不相干的收益性支出;

　　(八)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求禁止扣減的開支。

　　最后結(jié)果：A公司選購的醫(yī)療設(shè)備、藥物和保健產(chǎn)品均用以主管本人應(yīng)用，依據(jù)上述要求第六條，此筆開支不可在個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額中扣減。因而，A公司應(yīng)調(diào)增2020年應(yīng)納稅額。

　　第三步 藥方提議

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是處于個(gè)體戶和責(zé)任有限公司中間的一種公司方式，其為本人注資運(yùn)營(yíng)、由本人擔(dān)負(fù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和擁有所有運(yùn)營(yíng)盈利的公司，交納個(gè)人所得稅。恰好是因?yàn)榇祟惞具@一特性，一部分經(jīng)營(yíng)者覺得只需是由其本人擔(dān)負(fù)的花費(fèi)，都能夠在應(yīng)納稅所得額開展扣減，這也是對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳稅現(xiàn)行政策了解上存有的盲區(qū)和錯(cuò)誤觀念。

　　在稅款操作實(shí)務(wù)中，依照《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人征繳個(gè)人所得稅的要求》(稅務(wù)〔2000〕91號(hào))第六條第三款的要求，投資人以及家庭生活產(chǎn)生的生活費(fèi)不允許在抵扣。投資人以及家庭生活產(chǎn)生的生活費(fèi)與公司生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混和在一起，而且無法區(qū)劃的，所有視作投資人本人以及家庭生活產(chǎn)生的生活費(fèi)，不允許在抵扣。因而，經(jīng)營(yíng)者在結(jié)算花費(fèi)時(shí)理應(yīng)用心核對(duì)八種不可扣減的新項(xiàng)目，以防導(dǎo)致沒必要的稅收隱患和財(cái)產(chǎn)損失。

　　2013年9月的分析——

公司股東消費(fèi)不可做為公司花費(fèi)開支

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)因其市場(chǎng)準(zhǔn)入制度門坎較低，變成一些投資人的優(yōu)選，但這種公司通常存有賬務(wù)錯(cuò)亂，成本費(fèi)材料、收益憑據(jù)、花費(fèi)憑據(jù)不全等問題，易引起稅款風(fēng)險(xiǎn)性。

　　在運(yùn)營(yíng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)時(shí)，投資人得事必躬親，對(duì)稅收法律應(yīng)掌握得更多一些。

　　提醒——

　　1、在預(yù)估個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)投資人個(gè)人所得稅時(shí)，投資者以及家庭生活產(chǎn)生的生活費(fèi)不允許在抵扣。

　　2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)投資人以及家庭生活產(chǎn)生的生活費(fèi)與公司生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混和在一起，而且無法區(qū)劃的，所有視作投資人本人以及家庭生活產(chǎn)生的生活費(fèi)，不允許在抵扣。

　　3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)謹(jǐn)記平常要將公司生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與家中生活費(fèi)區(qū)劃開，分別做賬，分別解決。