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　　現(xiàn)階段以委托代征、定額征收為基本的稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)綿綿不絕，亂象叢生，留意!稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要嚴(yán)厲查處了，稅款籌劃可以，但切忌不必翻過(guò)底線，引火燒身!

　　01·稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局布署，嚴(yán)厲查處所得稅核定征繳

　　近日，貴州省稅務(wù)局系統(tǒng)軟件公布了稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局駐重慶市特派員服務(wù)處安排監(jiān)督財(cái)務(wù)審計(jì)組對(duì)貴州稅務(wù)系統(tǒng)軟件進(jìn)行等級(jí)監(jiān)督財(cái)務(wù)審計(jì)的公示。

　　公告第一條：

　　在稅款稽查監(jiān)督層面，關(guān)鍵監(jiān)督適用疫情防控和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅金政策優(yōu)惠貫徹落實(shí)、推進(jìn)和擴(kuò)展減稅政策成果相應(yīng)措施貫徹落實(shí)、提升稅款經(jīng)營(yíng)環(huán)境工作中、依規(guī)機(jī)構(gòu)收益標(biāo)準(zhǔn)貫徹落實(shí)、增值發(fā)票管理方法、進(jìn)出口退稅管理方法、地區(qū)稅務(wù)管理(包含土地增值稅結(jié)算)、所得稅核定征繳、稅務(wù)監(jiān)管、票據(jù)管理方法等狀況。

　　公示明確提出要監(jiān)督所得稅核定征繳的有關(guān)問(wèn)題。企業(yè)所得稅包含所得稅和個(gè)人所得稅，定額征收是這兩個(gè)稅收中比較主要的一部分。

　　02·定額征收籌劃風(fēng)險(xiǎn)性極大

　　1、運(yùn)用定額征收的“皮包公司”虛開增值稅票風(fēng)險(xiǎn)性大

　　例如，所得稅一般納稅人A企業(yè)，為了更好地降低所得稅，專業(yè)在稅收洼地創(chuàng)立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B給A企業(yè)出具花費(fèi)稅票。

　　B公司運(yùn)用定額征收的政策優(yōu)惠，本人所得稅稅負(fù)較低，但A企業(yè)盈利大幅度降低，所得稅大幅度降低。B企業(yè)享有政策優(yōu)惠但沒有實(shí)際性經(jīng)營(yíng)，并且涉及到虛開增值稅票，風(fēng)險(xiǎn)性十分大!

　　2、運(yùn)用定額征收的“皮包公司”出讓盈利風(fēng)險(xiǎn)性大

　　例如，所得稅一般納稅人A企業(yè)，為了更好地降低所得稅，專業(yè)在稅收洼地創(chuàng)立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。A企業(yè)將貨品以較低的價(jià)錢賣給B企業(yè)，B公司再依照一切正常價(jià)錢賣給顧客。B公司運(yùn)用定額征收的政策優(yōu)惠，本人所得稅稅負(fù)較低，而A企業(yè)因?yàn)殇N售額降低，所得稅大幅度降低。A、B企業(yè)中間的關(guān)聯(lián)交易欠缺商業(yè)服務(wù)目地，歸屬于有心偷逃稅，遭遇被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)性!

　　3、管理層申請(qǐng)注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)籌劃薪水風(fēng)險(xiǎn)性大

　　例如，甲是A公司的管理層，年收入較高，可用45%的個(gè)人所得稅征收率。為了更好地減少稅賦，甲創(chuàng)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，給A企業(yè)開票扣除服務(wù)費(fèi)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可申請(qǐng)辦理定額征收，稅賦較低，進(jìn)而做到避稅的目地。若甲仍然為A企業(yè)員工，則甲創(chuàng)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)給A企業(yè)開票很有可能牽涉到虛開增值稅票，若甲和A企業(yè)取消了勞動(dòng)合同書，僅有服務(wù)合同，那麼甲本質(zhì)上做為員工的利益將沒法確保，也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

　　4、留意定額征收對(duì)稅收優(yōu)惠政策的危害

　　一些狀況挑選定額征收不容易危害稅收優(yōu)惠政策的享有，例如定額征收的公司還可以享有一小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。但針對(duì)研發(fā)支出加計(jì)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免減所得稅等必須獨(dú)立計(jì)算的稅收優(yōu)惠政策，則不能夠享有，這也是公司挑選定額征收時(shí)要考慮到的要素。

　　03·定額征收稅務(wù)局關(guān)鍵查哪些

　　定額征收的有關(guān)知識(shí)要點(diǎn)都在這兒了。

　　定額征收稅務(wù)局如何查?

　　地域稅務(wù)機(jī)關(guān)單位將對(duì)管轄區(qū)內(nèi)定額征收開展自查自糾，關(guān)鍵是以下列一些層面：

　　(一)是不是對(duì)企業(yè)增值稅一般納稅人推行定額征收;

　　(二)是不是對(duì)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展公證類中介服務(wù)等特殊行業(yè)開展定額征收;

　　(三)是不是對(duì)開設(shè)分支機(jī)構(gòu)的歸納繳稅公司推行定額征收;(四)核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率可用狀況，是不是存有超率核準(zhǔn);

　　(五)對(duì)年薪和盈利轉(zhuǎn)變顯著超出20%以上的公司，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位是不是執(zhí)行調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額所得的率的崗位職責(zé);

　　(六)對(duì)申報(bào)單收益和財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)信息不一致公司的改正狀況;(七)對(duì)定額征收公司稅票監(jiān)管及銷戶管理方法狀況;

　　(八)別的必須關(guān)心事宜。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)單位將不斷加強(qiáng)對(duì)定額征收企業(yè)的后面監(jiān)管：

　　(一)認(rèn)真落實(shí)對(duì)特殊領(lǐng)域和一定規(guī)上的經(jīng)營(yíng)者不可定額征收的規(guī)定。

　　(二)對(duì)現(xiàn)有定額征收公司，教育引導(dǎo)公司做賬立制，盡早變?yōu)椴橘~征收公司;

　　(三)針對(duì)年薪和銷售毛利轉(zhuǎn)變顯著超出20%以上的公司，要進(jìn)一步調(diào)節(jié)應(yīng)稅所得率;

　　(四)針對(duì)質(zhì)監(jiān)總局和省局立即改動(dòng)稅收征管評(píng)定的公司，應(yīng)采取有效對(duì)策增加審查和日常評(píng)定幅度;

　　(五)關(guān)心定額征收企業(yè)的稅票監(jiān)管和銷戶管理方法狀況，執(zhí)行對(duì)應(yīng)的稅收征管崗位職責(zé)。

所得稅定額征收

　　一、哪些情況下，可以推行所得稅定額征收?

　　(一)經(jīng)營(yíng)者具備以下情況之一的，可以推行定額征收所得稅：

　　1.按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求可以不設(shè)定帳本的;

　　2.按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求理應(yīng)設(shè)定但未設(shè)置賬薄的;

　　3.私自消毀帳本或是拒不給予有關(guān)材料的;

　　4.雖設(shè)定帳本，但賬務(wù)錯(cuò)亂或是成本費(fèi)材料、收益憑據(jù)、花費(fèi)憑據(jù)上缺，無(wú)法查帳的;

　　5.產(chǎn)生繳稅責(zé)任，未按規(guī)定的限期申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位勒令期限審報(bào)，貸款逾期仍不審報(bào)的;

　　6.申報(bào)的計(jì)稅基礎(chǔ)顯著稍低，又無(wú)書面通知的。

　　(二)跨境電商綜合性實(shí)驗(yàn)區(qū)域內(nèi)的跨境電商零售出口企業(yè)與此同時(shí)合乎以下情況的，可以實(shí)施定額征收所得稅：

　　1.在綜試區(qū)申請(qǐng)注冊(cè)，并在注冊(cè)地址跨境電商網(wǎng)上服務(wù)平臺(tái)備案出口商品日期、名字、數(shù)量單位、總數(shù)、價(jià)格、額度的;2.出口商品根據(jù)綜試區(qū)所在城市中國(guó)海關(guān)申請(qǐng)辦理方式出入口審報(bào)辦理手續(xù)的;

　　3.出口商品未獲得合理進(jìn)貨憑證，其所得稅、消費(fèi)稅享有免稅的。

　　二、什么經(jīng)營(yíng)者，不適合所得稅定額征收

　　(一)享有《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》以及實(shí)施細(xì)則和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾類所得稅政策優(yōu)惠(國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求定額征收公司可以享有的特惠以外)的公司;(二)歸納繳稅公司;

　　(三)上市企業(yè);

　　(四)金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村信用社、小額貸款公司、車險(xiǎn)公司、證劵公司、證券公司、金融控股公司、金融業(yè)基金管理公司、融資租賃公司、投資擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)行等金融機(jī)構(gòu);

　　(五)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)報(bào)告評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程預(yù)算、刑事辯護(hù)律師、價(jià)錢公證、公正組織、底層法律援助組織、商標(biāo)代理、商標(biāo)代理公司及其別的經(jīng)濟(jì)發(fā)展公證類社會(huì)發(fā)展中介服務(wù);(六)專業(yè)股份(個(gè)股)投資業(yè)務(wù)的公司;

　　(七)從業(yè)房產(chǎn)開發(fā)運(yùn)營(yíng)服務(wù)的公司;

　　(八)一定規(guī)上的公司;

　　(九)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的別的公司。

　　三、所得稅定額征收的形式有哪些?

　　所得稅的定額征收方法有二種，分別是核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。二種方法詳細(xì)情況如思維導(dǎo)圖：

個(gè)人所得稅的定額征收

　　一、哪些情況下，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)可以定額征收?

　　1、公司按照國(guó)家相關(guān)要求理應(yīng)設(shè)定但未設(shè)置帳本的。

　　2、公司雖設(shè)定帳本，但賬務(wù)錯(cuò)亂或是成本費(fèi)材料、收益憑據(jù)、花費(fèi)憑據(jù)上缺，無(wú)法查帳的。

　　3、經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)者，未按規(guī)定的限期申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位勒令期限審報(bào)，貸款逾期仍不審報(bào)的。

　　二、什么經(jīng)營(yíng)者，不適合個(gè)人所得稅定額征收?

　　稅務(wù)師、會(huì)計(jì)、刑事辯護(hù)律師、資產(chǎn)報(bào)告評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等公證類中介服務(wù)不可推行定額征收個(gè)人所得稅。三、個(gè)人所得稅核定征收的形式有哪些?

　　個(gè)人所得稅的定額征收關(guān)鍵有三種，分別是定期定額征收和核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率征繳及其別的有效的征繳方法。詳細(xì)情況如下圖所示：

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