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　　最近，相關影視制作從業(yè)者限酬、“偷稅漏稅”偷稅漏稅一事早已變成各界人士的熱點話題。6月3日，無錫地稅已對有關工作人員是不是偷漏稅干預調(diào)研；我國稅務質(zhì)監(jiān)總局也發(fā)通知稱，質(zhì)監(jiān)總局已責令江蘇省等地稅務機關單位依規(guī)進行核查。如發(fā)覺違背國家稅收政策法規(guī)的個人行為，將嚴苛依法辦理。6月27日，中宣部、文化和旅游部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局、我國電視廣播質(zhì)監(jiān)總局、國家電影局等協(xié)同下發(fā)《通知》，規(guī)定加強對影視行業(yè)限酬、“偷稅漏稅”、偷漏稅等問題的整治，操縱不科學演員片酬，增加對偷稅個人行為的懲罰幅度，推動依法納稅，推動電影行業(yè)身心健康發(fā)展趨勢。從而影視制作工作人員的個人所得稅問題及其有關的避稅方法變成探討的聚焦點。實踐活動中，影視制作工作人員關鍵根據(jù)什么方法節(jié)稅？在其中存有什么稅務風險性？小編將在這篇文章中深入分析。

　　從我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公布的程序看，除開要對早已發(fā)現(xiàn)的稅務問題開展核查外，質(zhì)監(jiān)總局早已布署了對一部分高收益影視制作從業(yè)者的調(diào)研評定。不僅如此，影視傳媒公司集中化申請注冊的新疆霍爾果斯稅務機關單位也在先前就規(guī)定一部分公司進行自糾自查，許多影視傳媒公司被列為了自糾自查名冊。影視制作從業(yè)者的稅務風險性慢慢突顯。從現(xiàn)在的實踐活動看來，大部分明星通常挑選創(chuàng)立工作室、承諾“海淘轉(zhuǎn)運”條文、簽署“偷稅漏稅”、可用地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策等方法避開高漲的稅賦成本費，而以上方法在合理合法層面多多少少存有缺陷，與此同時，在稅收管理實踐活動中，因為全國各地稅務機關單位實行規(guī)格不一，針對稅收法律要求不是很確立的地區(qū)，征納彼此非常容易造成異議。下列將對以上幾類節(jié)稅方法逐一剖析，揭露在其中存有的稅務風險性及預防提議。

　　一、創(chuàng)立工作室

　　一直以來，明星多是以與影視傳媒公司簽署用工合同的方式從業(yè)演出活動，工作任務由公司分配，收益由企業(yè)付款。在這類方式下，明星的主導權相對性較差，與此同時稅務解決上必須依照“薪水、薪酬所得的”可用3%-45%的超額累進稅率繳稅，而因為明星收益畸高，通常會在高檔次，即需交納45%的個人所得稅，稅賦成本費極高。根據(jù)此，明星資本運營的一個基本上配備“工作室”應時而生。

　　工作室的發(fā)生，不但使明星把握了大量的主導地位和主導權，與此同時也變成避開巨額個人所得稅的“服務器防火墻”。一般來講，明星的工作室一般全是采用個人理財投資的普通合伙公司、合伙制企業(yè)或個體戶的法律法規(guī)方式。假如明星以個人工作室的為名簽訂，則個人工作室必須就獲得的收益審報交納所得稅。企業(yè)所得稅方面，個人獨資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)和個體戶均不交納所得稅，反而是由明星代繳個人所得稅，可用3%-35%的超額累進稅率。有下面情況之一的，負責人稅務機關單位可采用查賬征收方法征繳個人所得稅：（一）經(jīng)營者按照國家相關要求理應設但未設定帳本的；（二）經(jīng)營者雖設定帳本，但賬務錯亂或是成本費材料、收益憑據(jù)、花費憑據(jù)上缺，無法查帳的；（三）經(jīng)營者產(chǎn)生繳稅責任，未依照規(guī)范的限期申請辦理稅務申報，經(jīng)稅務機關單位勒令期限審報，貸款逾期仍不審報的。

　　對比于“薪水、薪酬所得的”的稅率來講，同一筆收益，從可用“薪水、薪酬所得的”稅收分類變化為可用“個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”稅收分類，征收率相距10%。因而，現(xiàn)階段，明星多是以工作室的為名對外開放簽訂協(xié)議及繳納酬勞。甚至有，一個明星根據(jù)其戶下的好幾個企業(yè)，以投資理財或項目投資的理由將酬勞在各單位中間遷移，直到稅賦最少時，再以現(xiàn)錢、購置產(chǎn)業(yè)等方法轉(zhuǎn)到明星以及利益相關人的帳戶，在這個繁雜的環(huán)節(jié)中，通常必須專門的第三方稅務組織參加實際操作。

　　除開運用工作室可用較低征收率外，大多數(shù)明星會根據(jù)戶下企業(yè)參加影視劇的項目投資，在商談表演酬勞時，一部分與制片方簽署演藝合同書，對外開放發(fā)布，另一部分反映為電影票房年底分紅，為此減少明星酬勞的稅賦。此類實際操作，尤以影視制作為甚。

　　必須留意的是，若明星以自已的為名與制片方簽署演藝合同書獲得的收益，歸屬于企業(yè)所得稅法中要求的勞務報酬所得，針對勞務報酬所得超出4,000元的一部分，可以扣減20%，以后依照相對應的征收率交納個人所得稅。勞務報酬所得超出50,000元后，個稅計算公式計算為：酬勞額度×（1-20%）×40%-7000=酬勞額度×32%-7000，相比于工資薪金所得最大45%的征收率急劇下降。

　　因而，以什么為名獲得酬勞，決策了繳稅時可用的征收率不一樣。而在明星獲得的酬勞怎樣判定的問題上，征納彼此有可能出現(xiàn)著不一樣的了解，從而造成的繳稅異議案子不在少數(shù)。

　　二、承諾“海淘轉(zhuǎn)運”條文

　　在創(chuàng)立自身的工作室以前，大部分明星仍是挑選與影視傳媒公司簽訂的老模式。在這樣的情形下，在演藝合作合同中承諾“海淘轉(zhuǎn)運”條文變成越來越廣泛的避稅方法。

　　“海淘轉(zhuǎn)運”條文就是指在轉(zhuǎn)讓合同書的簽署階段，締約彼此對購買個人行為應承擔的稅金開展書面形式承諾，因此發(fā)生非繳稅扣繳義務人壓力交納稅額的情況?！昂Ｌ赞D(zhuǎn)運”條文不但在影視行業(yè)常常應用，在公司股權轉(zhuǎn)讓買賣中亦比較廣泛，出讓方和購買方經(jīng)常達到由購買方擔負出讓所得的個人所得稅的承諾。

　　有關“海淘轉(zhuǎn)運”條文問題，有一種思想觀點覺得，在合同書中作此類承諾顯著有遷移繳稅責任的妄圖，且有故意減少記稅數(shù)量以規(guī)避稅金的行為。實踐活動中在審判該類案子時也經(jīng)常引入《稅收征收管理法實施細則》第三條第二款“經(jīng)營者應當按照稅收法規(guī)、行政規(guī)章的要求執(zhí)行申報納稅責任；其簽署的合同書、協(xié)義等與稅收法規(guī)、行政規(guī)章相排斥的，一律失效”的要求而否認“海淘轉(zhuǎn)運”條文的法律認可。對于此事，小編覺得，融合《合同法》第五十二條有關無效合同的要求，“海淘轉(zhuǎn)運”條文并不是是承諾誰承擔法律法規(guī)上的繳稅責任——“法律原則”，反而是對稅金（做為履行合同成本費）具體壓力行為主體——“實然”的確定，歸屬于締約彼此買賣過程中金錢權益的分派，因此與稅收法規(guī)、行政規(guī)章中繳稅扣繳義務人的強制要求并不排斥。此外，縱覽每個稅收的法律，均明文規(guī)定了繳稅扣繳義務人，但卻末見一切一部法律法規(guī)或行政規(guī)章有嚴禁經(jīng)營者不可承諾稅金由別人擔負的要求。因而，“海淘轉(zhuǎn)運”條文的具體內(nèi)容并沒有違背《稅收征收管理法》等稅收法規(guī)政策法規(guī)的強制要求。

　　《稅收征收管理法實施細則》第三條第二款的法律的目的取決于避免締約彼此故意躲避繳稅責任，導致我國稅金的外流。實際中買賣彼此承諾稅賦的緣由絕大多數(shù)原是根據(jù)買賣國際慣例，其原意并不是故意躲避中國稅收。因而，若締約彼此在擬定稅金壓力條文時主觀性上沒有避開中國稅收的故意、客觀性上稅金壓力行為主體在履行合同中也全額繳付了稅金，在這里情形下，人民法院、稅務機關單位應重視被告方的意思自治原則，不適合評定稅金壓力條文失效。假如承諾的稅金壓力行為主體過后并沒有具體繳交稅金，稅務機關單位則應依據(jù)稅收法律明確的繳稅扣繳義務人追征稅金，該繳稅扣繳義務人不可以稅金壓力條文承諾為由進行抗辯。在司法部門實際中，已經(jīng)有相應宣判認同了“海淘轉(zhuǎn)運”條文的實效性。假如協(xié)議承諾的負稅行為主體未依承諾準時全額交納稅金，公法行業(yè)不可以因“海淘轉(zhuǎn)運”條文的存有而邁入私法行業(yè)，稅務機關單位處罰的行為主體依然是繳稅扣繳義務人。但在私法行業(yè)，繳稅扣繳義務人可以依據(jù)合同文本的承諾，規(guī)定負稅行為主體擔負合同違約責任，賠付自身的損害。

　　必須留意的是，“海淘轉(zhuǎn)運”條文承諾的實質(zhì)為執(zhí)行擔負。依據(jù)《最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》（法釋[2002]33號）第一條的要求，義務人書面形式服務承諾代經(jīng)營者付款稅金的，理應評定義務人“已扣、已收稅金”，經(jīng)營者早已執(zhí)行其繳稅責任。若義務人未依規(guī)代交社保稅金立即進庫，很有可能組成《稅收征管法》第六十三條要求的“義務人不繳或者少繳已扣稅金”的逃稅個人行為，比較嚴重的還因涉嫌涉嫌犯罪。

　　在日常生活中全國各地稅務機關單位針對此類情況的法律依據(jù)的評定不一，經(jīng)營者或是應當積極主動催促義務人依規(guī)將代繳的稅金立即進庫，以防造成很多不必要的稅收法律風險性。

　　三、簽署“偷稅漏稅”

　　在本次影視制作從業(yè)者偷稅漏稅事情中，“偷稅漏稅”變成大家關心的聚焦點。我國稅務質(zhì)監(jiān)總局也出文責令江蘇省等地稅務機關單位核查相關影視制作從業(yè)者“偷稅漏稅”中的稅收問題。實際上，“陽合同書”并不是僅僅存有于影視行業(yè)，在別的行業(yè)例如建筑業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等也普遍現(xiàn)象。

　　“偷稅漏稅”，也就是大家常說的“尺寸合同書”，從法規(guī)視角講，一般就是指合同書被告方就同一事宜簽訂二份以上的具體內(nèi)容不一樣的合同書。在其中一份可以向政府機構公布，被稱作“陽合同書”；而另一份只由合同簽訂方中間儲存，不向外部給予，被稱作“陰合同書”?！瓣柡贤瑫笨捎米飨蛘畽C構報備或在政府機構規(guī)定時給予，表明其合理合法合規(guī)管理；“陰合同書”通常是雙方真正含意的表明，是為了更好地歸避一些法律法規(guī)或現(xiàn)行政策的制度性。

　　從稅收法律角度觀察，買賣彼此簽署“偷稅漏稅”的個人行為是比較嚴重違法稅務管理暫行規(guī)定的，經(jīng)查證，若是一般逃稅個人行為，要承擔相對應的行政責任，關鍵包含：補交稅金、交納稅款滯納金和罰款。依據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條的要求：

　　經(jīng)營者在帳本上兩列開支或是不列、少列收益，開展虛假宣傳的稅務申報，不繳或是少繳應繳稅額的，是逃稅。對一般納稅人逃稅的，由稅務機關單位追討其不繳或是少繳的稅金、稅款滯納金，處以不繳或是少繳的稅金百分之五十以上五倍下述的處罰；涉嫌犯罪的，單位受賄罪法律責任。

　　假如偷稅漏稅比較嚴重，就會有很有可能遭遇刑事處分。依據(jù)《刑法》有關逃稅罪的要求：

　　經(jīng)營者采用蒙騙、瞞報方式開展虛報稅務申報或是不審報，躲避繳交稅金數(shù)額而且占應納稅所得額百分之十以上的，處三年以內(nèi)刑期或是拘留，并罰金;金額極大而且占應納稅所得額百分之三十以上的，處三年以上七年以內(nèi)刑期，并罰金。

　　義務人采用前述所列方式，不繳或是少繳已扣、已收稅金，數(shù)額的，按照前述的要求處分。

　　必須注意的是，并并不是經(jīng)營者從業(yè)了以上個人行為且有關躲避繳交稅金額度做到規(guī)定就必定擔負法律責任。依據(jù)第四款的要求，稅務機關單位依規(guī)下發(fā)追討通告后，補交應繳稅金，交納稅款滯納金，已受行政處罰法的，不予以追責法律責任；可是，五年內(nèi)部原因躲避繳交稅金受到刑事處分或是被稅務機關單位給與二次以上行政處罰法的以外。

　　四、可用地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策

　　在我國一些特殊地域有稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，在這種地區(qū)內(nèi)申請注冊的公司可以享有如財政局退還、繳稅遞減，乃至免稅政策的現(xiàn)行政策。這種地區(qū)便是正所謂的“稅收洼地”。將注冊公司到有稅收優(yōu)惠政策的地域也是影視行業(yè)節(jié)稅的有效途徑，例如新疆霍爾果斯。

　　依據(jù)新疆霍爾果斯的稅收優(yōu)惠，2010年1月1日至2020年12月31日期內(nèi)在新疆霍爾果斯新辦的《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范疇內(nèi)的公司享有自獲得第一筆生產(chǎn)制造營業(yè)收入隸屬繳稅年起所得稅五免五遞減、所得稅、員工的個人所得稅、辦公房補助等各個方面的政策優(yōu)惠。依據(jù)《目錄》得知，新疆霍爾果斯的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策關鍵對于農(nóng)業(yè)和林業(yè)、水利工程、煤碳等必須幫扶的行業(yè)，與此同時也包含文化藝術行業(yè)，例如數(shù)字音樂、手機應用、游戲動漫、廣告業(yè)、創(chuàng)意投資、及其廣播節(jié)目影視制作全傳動鏈條。眾多明星的影視傳媒公司也恰好是看到了這些機遇，根據(jù)在新疆霍爾果斯公司注冊完成節(jié)稅的目地。

　　除開新疆霍爾果斯以外，中國別的地域也相繼公布了一些地區(qū)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策以吸引住外部項目投資。比如浙江東陽市公布的《關于進一步加快橫店影視產(chǎn)業(yè)實驗區(qū)發(fā)展的若干意見》，擬定了一系列稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，與此同時激勵公司上市股權融資；上海市等地的影視傳媒產(chǎn)業(yè)園也是有自身的政策優(yōu)惠，這種地域也變成影視傳媒公司申請注冊的聚集地。殊不知，從在我國的稅收法律要求看來，以上稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策是不是合理合理值得商榷。為了更好地堅持不懈稅賦法定性標準，標準稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，維護保養(yǎng)公平公正的市場自然環(huán)境，2014年國務院辦公廳曾對于地區(qū)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策開展了集中化清除，明確指出除根據(jù)專業(yè)稅收法規(guī)政策法規(guī)和《民族區(qū)域自治法》要求的稅政管理員權限外，各地區(qū)一律不可自主擬定稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策；沒經(jīng)國務院辦公廳準許，各單位擬定別的法律法規(guī)、政策法規(guī)、規(guī)章制度、建設規(guī)劃和地區(qū)現(xiàn)行政策都不可要求實際稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。依據(jù)現(xiàn)行標準相關法律法規(guī)的要求，僅民族自治地區(qū)的自治機關有權利擬定稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。新疆省做為在我國五個少數(shù)名族自治州之一，其自治區(qū)、自治區(qū)決策的降稅或是免稅政策，報自治州政府準許即是合理。因而，僅有合乎篩選條件的企業(yè)享有少數(shù)名族自治州本地的政策優(yōu)惠歸屬于合理合法的籌劃方式。而別的地域擬定的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策則存有合理合法懷疑，在落實措施全過程中也存有著許多可變性。

　　以上四種節(jié)稅方法早已變成影視行業(yè)明星節(jié)稅的常見作法，而且因為當?shù)卣S護、稅收管理幅度不夠等緣故，愈來愈多的人出自于“從眾心理”心理狀態(tài)和心存僥幸挑選應用以上方式節(jié)稅。加上近幾年來，地區(qū)招商引資工作市場競爭愈來愈猛烈，諸多不合規(guī)管理的地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策五花八門，而據(jù)大家參加的案子看來，這種地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策除開合理合法缺點外，在服務落地式方面也存在的問題，大部分稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策并沒有執(zhí)行，這時公司都深陷左右為難處境。

　　現(xiàn)階段，在我國現(xiàn)行標準個人所得推行歸類稅收制度，稅務機關單位對明星不一樣類型、不一樣來源于的收益信息內(nèi)容獲得不夠，也為明星節(jié)稅供給了發(fā)展趨勢室內(nèi)空間，殊不知依據(jù)《個人所得稅法修正案（草案）》及《稅收征管法修訂草案（征求意見稿）》的要求，將來會創(chuàng)建工資收入和資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，標準本人現(xiàn)金支付的管理方法，與此同時本人經(jīng)營者鑒別號的創(chuàng)建，將使每一個人的稅務信息內(nèi)容更加集中化、健全。加上金稅三期系統(tǒng)軟件與其它單位——商務管理、土地、住建、公安機關、民政部門、社保、道路運輸、工商管理專業(yè)等單位信息內(nèi)容的分享，稅務機關單位把握經(jīng)營者很多的數(shù)據(jù)信息，根據(jù)數(shù)據(jù)分析可以更加精確地發(fā)覺經(jīng)營者的偷漏稅個人行為。因而，不論是明星或是一般經(jīng)營者，不論是勞務報酬所得所得的或是公司股權轉(zhuǎn)讓所得的，都理應在稅收法規(guī)政策法規(guī)的大架構下開展合理合法、有效的稅款籌劃，根據(jù)依法納稅，合理合法避稅，防止稅收風險性，完成稅賦最佳的總體目標。