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　?。ㄒ唬?yīng)繳稅額的測算

　　稅收法律要求對個(gè)人工商業(yè)戶的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額是按年測算、分月預(yù)繳稅款，年尾年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　1、月份預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅的測算

　　在月份預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)將當(dāng)月總計(jì)應(yīng)繳稅收入額，計(jì)算成全年度應(yīng)繳稅收入額，依據(jù)計(jì)算的全年度應(yīng)繳稅收入額，明確稅率，測算全年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，隨后再計(jì)算出當(dāng)月總計(jì)應(yīng)納稅所得額，用當(dāng)月總計(jì)應(yīng)納稅所得額減掉之前月份已預(yù)繳稅款的稅金，即是當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳稅款的稅金。計(jì)算方法如下所示：

　　全年度應(yīng)繳稅收入額＝當(dāng)月總計(jì)應(yīng)繳稅收入額÷當(dāng)月月數(shù)×12

　　全年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額＝全年度應(yīng)繳稅所得稅×稅率－速算扣除數(shù)

　　當(dāng)月總計(jì)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額＝全年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額÷12×當(dāng)月月數(shù)

　　當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅額＝當(dāng)月總計(jì)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額－上月總計(jì)預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅額

　　比如：某個(gè)體戶1996年4月總計(jì)營業(yè)收入50000元，扣減成本及損害后的應(yīng)繳稅收入額為10000元，1－3月已預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅1200元，測算該個(gè)體工商戶當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳稅款的個(gè)人所得稅。

　　先將當(dāng)月總計(jì)應(yīng)繳稅收入額計(jì)算為全年度應(yīng)繳稅收入額：

　　10000÷4×12＝30000（元）

　　用計(jì)算的全年度應(yīng)繳稅收入額測算全年度應(yīng)納稅所得額：

　　30000×20％－1250＝4750（元）

　　測算當(dāng)月總計(jì)應(yīng)納稅所得額：4750÷12×4＝1583（元）

　　測算當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅額：1583－1200＝383（元）

　　2、年尾年度匯算清繳企業(yè)所得稅的測算

　　計(jì)算方法為：

　　全年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額＝全年度應(yīng)繳稅所得稅×稅率－速算扣除數(shù)

　　年尾應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅稅款＝全年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款－分月預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅稅款累計(jì)數(shù)

　　測算的年尾應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅稅款為負(fù)值時(shí)為退返企業(yè)所得稅稅款。

　　比如：某個(gè)體戶1995年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳后明確全年度應(yīng)繳稅收入額為20000元，全年度分月總計(jì)已預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅額2400元，測算年尾需補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額。

　　全年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為：20000×20％－1250＝2750（元）

　　年尾應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅額為：2750－2400＝350（元）

　　3、個(gè)人工商業(yè)戶稅費(fèi)測算的相關(guān)要求

　?。?）個(gè)人工商業(yè)戶與國有制、團(tuán)體、民營企業(yè)合作經(jīng)營，并分到盈利的，應(yīng)在控股子公司所在城市就分到的個(gè)人所得交納個(gè)人所得稅。合拼申請時(shí)，合作經(jīng)營分回盈利已納企業(yè)所得稅，能持完稅憑證從合拼應(yīng)繳稅金中扣減。

　?。?）個(gè)人工商業(yè)戶混合銷售農(nóng)業(yè)、養(yǎng)殖行業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)并對以上四業(yè)的所得的獨(dú)立計(jì)算的，凡不屬于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)牧稅征繳范疇的，應(yīng)與傳統(tǒng)行業(yè)的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得合拼計(jì)稅個(gè)人所得稅。

　?。?）個(gè)人工商業(yè)戶兼具不一樣新項(xiàng)目的應(yīng)納稅額所得的的，應(yīng)就各類所得的各自計(jì)稅個(gè)人所得稅。在我國地區(qū)兩個(gè)之上獲得個(gè)人工商業(yè)戶的生產(chǎn)制造、經(jīng)營所得的，應(yīng)分類匯總個(gè)人所得稅。

　　（二）財(cái)務(wù)核算

　　月末記提應(yīng)繳個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：企業(yè)所得稅
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)繳個(gè)人所得稅

　　具體交納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)繳個(gè)人所得稅
　　　　貸：存款或現(xiàn)錢

　　年尾補(bǔ)交個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)繳個(gè)人所得稅
　　　　貸：存款或現(xiàn)錢

　　接到退還多繳個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：存款
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)繳個(gè)人所得稅

　　年尾轉(zhuǎn)賬時(shí)：

　　借：本年利潤
　　　　貸：企業(yè)所得稅