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　?。ㄒ唬?yīng)納稅所得額的測算

　　1、一般狀況下的測算

　　經(jīng)營者每一次獲得的勞務(wù)報(bào)酬所得所得的，其應(yīng)繳稅收入額在20000元下列的，按以下計(jì)算公式其應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

　　應(yīng)繳企業(yè)所得稅額＝應(yīng)繳稅所得稅×征收率

　　例一：某技術(shù)員1996年10月一次性獲得技術(shù)服務(wù)費(fèi)所得的1500元，測算應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

　　應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為：（1500－800）×20%＝140（元）

　　例二：某專家教授1996年9月獲得漢語翻譯某經(jīng)典著作勞務(wù)公司收益4500元，測算應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

　　應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為：4500×（1－20%）×20%＝720（元）

　　2、加持征繳應(yīng)納稅所得額的測算

　　經(jīng)營者獲得的勞務(wù)報(bào)酬所得所得的，其應(yīng)繳稅收入額每一次在20000元之上的，按以下計(jì)算公式應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

　　應(yīng)繳企業(yè)所得稅額＝應(yīng)繳稅所得稅×征收率×（1＋加增率）一速算扣除數(shù)

　　或真接按個(gè)人所得稅計(jì)算后的稅率表2－10的繳稅計(jì)算。其計(jì)算方法為：

　　應(yīng)繳企業(yè)所得稅額＝應(yīng)繳稅所得稅×稅率－速算扣除數(shù)

　　比如：某一人一次獲得勞務(wù)報(bào)酬所得所得的70000元，測算應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額。

　　應(yīng)繳個(gè)人所得稅額為：

　　70000×（1-20%）×20%×（1 100%）-7000=15400（元）

　　或：70000×（1－20%）×40%－7000＝15400（元）

　?。ǘ┴?cái)務(wù)核算

　　勞務(wù)報(bào)酬所得所得的應(yīng)繳稅金按稅收法律要求由付款企業(yè)在向經(jīng)營者付款勞動(dòng)報(bào)酬時(shí)代收代繳。

　　向經(jīng)營者付款所得的并代繳應(yīng)繳個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：期間費(fèi)用（產(chǎn)品成本）
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)繳個(gè)人所得稅

　　具體交納代繳的個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)繳個(gè)人所得稅
　　　　貸：存款或現(xiàn)錢