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　　依據(jù)現(xiàn)行標準稅收優(yōu)惠政策，公司為稅務單位代收代繳員工的個人所得稅有二種狀況：一種是企業(yè)員工自身負責的個人所得稅，公司只承擔繳納責任；另一種是公司既擔負員工的個人所得稅，又承擔繳納責任。后一種狀況又可分成預算定額壓力稅金、全額的壓力稅金和按一定占比壓力稅金。現(xiàn)談一談公司代收代繳個人所得稅的賬務解決。

　　按薪水、薪酬所得的交納的企業(yè)所得稅是全球上廣泛采取的關鍵稅收之一。它可以由經營者立即繳納，還可以由義務人繳納。在中國，一般由企事業(yè)單位等企業(yè)開展繳納。

　　測算工薪階層所得的的應交稅金時，歸納測算經營者的所得的，為此所得的扣減1600元（2006年之前是800元）后的賬戶余額為繳稅所得的；再依據(jù)九級超量超額累進稅率，挑選可用的繳稅計算其應繳企業(yè)所得稅。

　　義務人繳納的工薪階層企業(yè)所得稅稅金事實上是經營者所得的工薪階層的一部分，對其計算同工薪階層一樣，根據(jù)“應付工資”學科開展，繳納的稅金根據(jù)“應交稅費”學科開展計算。義務人繳納個人所得稅時，經營者沖減給2％的服務費，做為義務人的營業(yè)外支出。

　　一、 企業(yè)員工自身擔負個人所得稅款的賬務解決

　　例1：某國有制大型公司一員工，2000年6月份月薪是1500元，獎勵金1000元，則該員工6月份應交納個人所得稅測算如下所示：

　　應繳稅收入額=1500＋1000－800=1700（元）

　　應納稅所得額=1700×10％－25=145（元）

　　公司應做會計分錄如下所示：

　　1.付款薪水時，測算應代收代繳個人所得稅額

　　借：付款薪水        145

　　　　貸：應交稅費——應繳個人所得稅    145

　　2.交納個人所得稅時

　　借：應交稅費——應繳個人所得稅    145

　　　　貸：存款    145

　　例2：某大中型娛樂平臺因業(yè)務流程必須，聘用某裝修師對該娛樂平臺開展裝飾設計，一次性付款勞務報酬所得花費120000元，則該裝修師應交納個人所得稅測算如下所示：

　　應繳稅收入額=120000×（1－20％）=96000（元）

　　應納稅所得額=20000×20％＋（50000－20000）×20％＋（96000－50000）×40％

　　=4000＋9000＋18400－31400（元）

　　該娛樂平臺應做會計分錄如下所示：

　　1.付款薪水，測算出應代收代繳個人所得稅稅金時

　　借：期間費用    31400

　　　　貸：應交稅費——應繳個人所得稅    31400

　　2.交納個人所得稅時

　　借：應交稅費——應繳個人所得稅    31400

　　　　貸：存款    31400

　　二、公司為員工壓力個人所得稅款的賬務解決

　　（一） 公司為員工全額的壓力個人所得稅款

　　例3：某公司員工工資、薪酬月招人1500元，公司為員工全額的壓力個人所得稅款。

　　應繳稅收入額＝（未稅總收入額－花費扣減規(guī)范－速算扣除數(shù)）÷（l一征收率）＝（1500－800－25）÷（1－ 10％）＝ 750元。

　　應繳個人所得稅＝750 × 10％－25＝50（元）。

　　賬務解決為：

　?、俟居浱岽犊顔T工個人所得稅款時，

　　借：分配利潤一代付個人所得稅    50

　　　　貸：應交稅費一代收代繳個人所得稅   50

　?、诟犊顔T工工資時，

　　借：應付工資1500

　　　　貸：現(xiàn)錢1500

　　③上繳稅金時，

　　借：應交稅費一代收代繳個人所得稅50

　　　　貸：存款           50

　?。ǘ?公司為員工預算定額壓力個人所得稅款例3，某企業(yè)員工月薪、薪酬招人3000元，按照規(guī)定，公司為員工壓力個人所得稅月50元。

　　應繳稅收入額＝員工達成的薪水、薪酬 ＋ 公司代員工壓力的稅金 一 花費扣減規(guī)范一 3000 ＋ 50 － 800 ＝ 2250（元）。應交個人所得稅＝ 2250 × 10％－25＝200（元）。員工壓力的個人所得稅＝200－50＝150（元）。
 

　　賬務解決為：

　?、?nbsp;  記提代付款員工預算定額稅金時，

　　借：分配利潤一代付個人所得稅50

　　    貸：應交稅費一代收代繳個人所得稅50

　?、诟犊顔T工工資時，

　　借：應付工資3000

　　    貸：現(xiàn)錢2850

　　           應交稅費一代收代繳個人所得稅150

　?、凵侠U稅金時，

　　借：應交稅費一代收代繳個人所得稅200

　　    貸：存款200

　?。ㄈ?公司為員工壓力一定百分比的個人所得稅款

　　例4：某企業(yè)員工月工資薪金所得3500元，公司壓力其員工應繳稅額的30％。

　　應繳個人所得稅＝（3500—800） × 15％－125＝280（元）。公司應壓力的稅金＝280 × 30％＝84（元）。員工壓力的個人所得稅＝280－84＝196（元）。

　　賬務解決為：

　?、俟緸閱T工按占比記提稅金時，

　　借：分配利潤一代付個人所得稅84

　　    貸：應交稅費一代扣個人所得稅84

　?、?nbsp;  員工代付薪水時，

　　借：應付工資3500

　　    貸：現(xiàn)錢3304

　　           應交稅費一代收代繳個人所得稅196

　?、?nbsp;  上繳稅金時，

　　借：應交稅費一代收代繳個人所得稅280

　　    貸：存款280