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繳稅籌劃構(gòu)思 房地產(chǎn)營改增經(jīng)營者分成一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)納稅額個人行為的年入伍所得稅銷售總額(下列稱應(yīng)納稅額銷售總額)超出500萬余元的經(jīng)營者為一般納稅人,未超出500萬余元的經(jīng)營者為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)納稅額銷售總額超出要求標(biāo)淮的別的本人不屬于一般納稅人。年應(yīng)納稅額銷售總額超出要求規(guī)范但不運(yùn)營產(chǎn)生混合銷售個人行為的企業(yè)和個體戶可挑選依照小規(guī)模納稅人繳稅。 繳稅籌劃，年應(yīng)納稅額銷售總額未超出要求標(biāo)淮的經(jīng)營者,財務(wù)核算完善,可以給予精確稅務(wù)材料的,可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資格備案,變成一般納稅人。財務(wù)核算完善,就是指能夠依照國家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度要求設(shè)定帳本,依據(jù)合理合法，合理憑據(jù)計算。 一般納稅人給予公路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,征收率為11%.小規(guī)模納稅人可用的所得稅增值稅率為3%。 繳稅籌劃，因?yàn)榉康禺a(chǎn)營改增以前增值稅的最少征收率為3%,房地產(chǎn)營改增以后小規(guī)模納稅人的繳稅率是3%,因此,只需挑選小規(guī)模納稅人真實(shí)身份,房地產(chǎn)營改增經(jīng)營者的稅賦就不容易升高,因?yàn)樗枚愂莾r外稅,在預(yù)估所得稅時還必須將獲得的合同款計算為未稅銷售總額,因而,挑選小規(guī)模納稅人真實(shí)身份的房地產(chǎn)營改增經(jīng)營者,其稅賦一定會降低。 繳稅籌劃，假如房地產(chǎn)營改增以后,經(jīng)營者的銷售總額超出了 500萬余元,就務(wù)必申請辦理變成一般納稅人,不可以因?yàn)榫S持小規(guī)模納稅人的真實(shí)身份而一直不申請辦理變成一般納稅人。依據(jù)《稅法》要求,有下面情況之一者,理應(yīng)依照營業(yè)額和增值稅率測算應(yīng)納稅所得額,不可抵稅進(jìn)項(xiàng)稅,也不可應(yīng)用所得稅增值稅專票:一般納稅人財務(wù)核算不完善,或是不能夠出示精確稅務(wù)材料的;理應(yīng)申請辦理一般納稅人資格備案而未辦的。假如經(jīng)營者的銷售總額超出了500萬余元卻不申請辦理一般納稅人資格備案,理應(yīng)依照11%的征收率交納所得稅,而目不允許抵稅進(jìn)項(xiàng)稅,經(jīng)營者的稅賦可能大大增加。 (1)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位推廣增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通報》(財[2016])36號)。 (2)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第22號)。 (3)(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)所得稅一般納稅人管理方法相關(guān)事宜的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第18號)。 (4)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第43號)。 繳稅籌劃實(shí)例 A公司給予公路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,年價稅合計銷售總額為515萬余元,在房地產(chǎn)營改增以后挑選了一般納稅人真實(shí)身份,因?yàn)樵诜康禺a(chǎn)營改增以前依照3%的征收率交納增值稅,而房地產(chǎn)營改增以后依照11%的征收率交納所得稅,盡管可以抵稅一些進(jìn)項(xiàng)稅,但總體稅賦依然超出了房地產(chǎn)營改增以前,請明確提出繳稅籌劃計劃方案。 繳稅籌劃計劃方案 A公司的交易額為:5150000/（1 3%)=5000000(元),因?yàn)椴]有超出500萬余元的規(guī)范,可以選擇小規(guī)模納稅人的真實(shí)身份。在房地產(chǎn)營改增以前,A公司必須交納增值稅: 5150000x3%=154500(元), 稅后工資運(yùn)營收服: 5150000-154500=4995500(元) 房地產(chǎn)營改增以后,假如選擇小規(guī)模納稅人真實(shí)身份,A公司必須交納所得稅: 5150000/(1 3%)x3%=150000(元)， 銷售額為: 5150000-150000=5000000(元)。 根據(jù)稅款籌劃,提升銷售額: 5000000-4995500-4500(元)