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繳稅籌劃構思：房地產營改增經營者分成一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應納稅額個人行為的年入伍所得稅銷售總額(下列稱應納稅額銷售總額)超出500萬余元的經營者為一般納稅人,未超出500萬余元的經營者為小規(guī)模納稅人。年應納稅額銷售總額超出要求標淮的別的本人不屬于一般納稅人。年應納稅額銷售總額超出要求規(guī)范但不運營產生混合銷售個人行為的企業(yè)和個體戶可挑選依照小規(guī)模納稅人繳稅。 年應納稅額銷售總額未超出要求標淮的經營者,財務核算完善,可以給予精確稅務材料的,能夠向負責人稅務行政機關申請辦理一般納稅人資格備案,變成一般納稅人。財務核算完善,就是指能夠依照國家統一的企業(yè)會計制度要求設定帳本,依據合理合法，合理憑據計算。 一般納稅人給予公路運輸服務項目,征收率為11%.小規(guī)模納稅人可用的所得稅增值稅率為3%。 因為房地產營改增以前增值稅的最少征收率為3%,房地產營改增以后小規(guī)模納稅人的繳稅率是3%,因此,只需挑選小規(guī)模納稅人真實身份,房地產營改增經營者的稅賦就不容易升高,因為所得稅是價外稅,在預估所得稅時還必須將獲得的合同款計算為未稅銷售總額,因而,挑選小規(guī)模納稅人真實身份的房地產營改增經營者,其稅賦一定會降低。 假如房地產營改增以后,經營者的銷售總額超出了 500萬余元,就務必申請辦理變成一般納稅人,不可以因為維持小規(guī)模納稅人的真實身份而一直不申請辦理變成一般納稅人。依據《稅法》要求,有下面情況之一者,理應依照營業(yè)額和增值稅率測算應納稅所得額,不可抵稅進項稅,也不可應用所得稅增值稅專票:一般納稅人財務核算不完善,或是不能夠出示精確稅務材料的;理應申請辦理一般納稅人資格備案而未辦的。假如經營者的銷售總額超出了500萬余元卻不申請辦理一般納稅人資格備案,理應依照11%的征收率交納所得稅,而目不允許抵稅進項稅,經營者的稅賦可能大大增加。 繳稅籌劃法律法規(guī)現行政策根據 (1)《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關全方位推廣增值稅改征所得稅示范點的通報》(財[2016])36號)。 (2)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(我國稅務質監(jiān)總局令第22號)。 (3)(我國稅務質監(jiān)總局有關調節(jié)所得稅一般納稅人管理方法相關事宜的公示》(我國稅務質監(jiān)總局公示2015年第18號)。 (4)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(我國稅務質監(jiān)總局令第43號)。 繳稅籌劃實例 A公司給予公路運輸服務項目,年價稅合計銷售總額為515萬余元,在房地產營改增以后挑選了一般納稅人真實身份,因為在房地產營改增以前依照3%的征收率交納增值稅,而房地產營改增以后依照11%的征收率交納所得稅,盡管能夠抵稅一些進項稅,但總體稅賦依然超出了房地產營改增以前,請明確提出繳稅籌劃計劃方案。 繳稅籌劃計劃方案 A公司的交易額為:5150000/（1 3%)=5000000(元),因為并沒有超出500萬余元的規(guī)范,能夠選擇小規(guī)模納稅人的真實身份。在房地產營改增以前,A公司必須交納增值稅: 5150000x3%=154500(元), 稅后工資運營收服: 5150000-154500=4995500(元) 房地產營改增以后,假如選擇小規(guī)模納稅人真實身份,A公司必須交納所得稅: 5150000/(1 3%)x3%=150000(元)， 銷售額為: 5150000-150000=5000000(元)。 根據稅款籌劃,提升銷售額: 5000000-4995500-4500(元)