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公司執(zhí)行稅務(wù)籌劃，要以對民法的敬畏之心和遵循為前提條件，時(shí)時(shí)刻刻繃緊稅務(wù)合規(guī)管理這條道德底線。要見到盈利，更要見到風(fēng)險(xiǎn)性。

針對大型企業(yè)來講，進(jìn)行稅款籌劃是一項(xiàng)基本業(yè)務(wù)流程?？墒?，假如提升了合規(guī)管理界線，就會(huì)有很有可能遭遇很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性，乃至因涉嫌違反規(guī)定。現(xiàn)階段，世界各國對經(jīng)營者以避稅為意義的稅款籌劃是持廣泛適用心態(tài)的，可是對以節(jié)稅為意義的故意稅款籌劃持嚴(yán)格的嚴(yán)厲打擊心態(tài)。因而，中國公司不論是在地區(qū)或是海外，設(shè)計(jì)方案并執(zhí)行稅款籌劃計(jì)劃方案一定要留意好分寸。例如，北京一家大型企業(yè)的一系列股權(quán)投資，就被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)評定為過多籌劃，最后調(diào)增應(yīng)繳稅收入額7.37億人民幣，補(bǔ)交稅金及貸款利息2.1億人民幣。

一樣的股份，不一樣的盈利

一樣的股份，出讓給關(guān)聯(lián)公司和非關(guān)聯(lián)公司的價(jià)錢差別多倍，這正常嗎？

自2009年起，M企業(yè)分?jǐn)?shù)次進(jìn)行對A公司股份的回收。截止到2011年5月，M企業(yè)對A公司的長時(shí)間股權(quán)投資基金賬面凈值做到19.41億人民幣，持倉占比為93%。A公司其他7%的股份由非關(guān)聯(lián)企業(yè)Z企業(yè)擁有。2011年6月，非關(guān)聯(lián)企業(yè)Z企業(yè)協(xié)同別的企業(yè)對A公司股權(quán)收購。股份變化后，M企業(yè)擁有A公司股份被稀釋液至49.21%。非關(guān)聯(lián)企業(yè)Z企業(yè)的持倉占比為29.63%，別的企業(yè)持倉21.16%，累計(jì)50.79%。

2011年10月，M企業(yè)將其擁有的A公司股份分2次干了出讓：在其中9.79%的公司做價(jià)5.17億人民幣出讓給非關(guān)聯(lián)企業(yè)Z企業(yè)，盈利1.31億人民幣，成本費(fèi)回報(bào)率為34.02%；此外39.42%的A公司股份以15.55億人民幣的帳面價(jià)值免費(fèi)劃轉(zhuǎn)給其總公司D企業(yè)集團(tuán)。2011年12月，D企業(yè)集團(tuán)又將其擁有的39.42%的A公司股份做價(jià)43.2億人民幣出讓給非關(guān)聯(lián)企業(yè)Z企業(yè)，盈利27.64億人民幣，成本費(fèi)回報(bào)率為177.84%。

一樣的股份，M企業(yè)分析報(bào)告表明使用價(jià)值57.24億人民幣；D企業(yè)集團(tuán)的評估表明使用價(jià)值106.39億人民幣。公司表述評定使用價(jià)值差別緣故取決于D企業(yè)集團(tuán)和非關(guān)聯(lián)企業(yè)Z企業(yè)簽定了戰(zhàn)略合作協(xié)議書，比M企業(yè)在對外開放出讓時(shí)更具有議價(jià)能力。稅務(wù)工作人員覺得，被出讓債權(quán)的關(guān)鍵財(cái)產(chǎn)為探礦權(quán)，依據(jù)那時(shí)的市場走勢煤炭價(jià)格并沒有大幅度提高，戰(zhàn)略協(xié)議和評定升值的回答無法站得住腳，其身后的主要原因是轉(zhuǎn)讓方不一樣。

通過調(diào)研，稅務(wù)工作人員掌握到，D企業(yè)集團(tuán)將微虧公司所在的財(cái)產(chǎn)免費(fèi)劃轉(zhuǎn)到集團(tuán)公司這一盈利低洼，短期內(nèi)內(nèi)再由集團(tuán)公司以價(jià)格行情向非關(guān)聯(lián)企業(yè)出讓，所獲盈利用于填補(bǔ)其他應(yīng)付款虧本，為此做到少繳和遲繳所得稅的目地，人為因素籌劃印痕顯著，不具備有效的商業(yè)服務(wù)目地。依據(jù)企業(yè)企業(yè)所得稅法第四十一條的要求，公司與其說關(guān)聯(lián)企業(yè)中間的工作來往，不符獨(dú)立性買賣標(biāo)準(zhǔn)而降低公司或是其關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)繳稅收益或是收入額的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)利按有效方式調(diào)節(jié)。

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)明確提出，以M企業(yè)2011年10月出讓9.79%股份的具體賣價(jià)5.17億人民幣為基本，上調(diào)調(diào)節(jié)10%做為投資性房地產(chǎn)，補(bǔ)交稅金及貸款利息2.1億人民幣。通過數(shù)次深層次溝通交流，D企業(yè)集團(tuán)允許依照此計(jì)劃方案做出納稅調(diào)整：調(diào)增應(yīng)繳稅收入額7.37億人民幣，補(bǔ)交稅金及貸款利息2.1億人民幣。

只看盈利，卻看不見風(fēng)險(xiǎn)性

籌劃者當(dāng)時(shí)只看到了很有可能產(chǎn)生的盈利，卻沒有見到成本費(fèi)和風(fēng)險(xiǎn)性。

那麼，公司過多籌劃印痕反映在哪兒呢？一是出讓間隔時(shí)間短。該企業(yè)集團(tuán)擁有標(biāo)的公司股份僅2個(gè)月后即對外開放出讓，不符集團(tuán)公司公司股權(quán)收購，操縱和出讓的基本特性，不具備有效的商業(yè)服務(wù)目地。二是出讓盈利差別大。標(biāo)的公司股份拆分成兩一部分，各自由母子公司出讓給同一家企業(yè)，分公司的回報(bào)率卻遠(yuǎn)小于總公司，節(jié)稅目地顯著。三是公司具體稅賦相差太大。2011年分公司未彌補(bǔ)虧損為0.18億人民幣，而該企業(yè)集團(tuán)未彌補(bǔ)虧損為21.48億人民幣，假如標(biāo)的公司的股份所有由分公司對外開放售賣，則彌補(bǔ)虧損后必須交納較多的所得稅；而標(biāo)的公司的股份調(diào)撥后由該企業(yè)集團(tuán)售賣，能夠少繳超大金額所得稅。

實(shí)際上，過多籌劃計(jì)劃方案的設(shè)計(jì)方案成本費(fèi)是很高的。實(shí)踐活動(dòng)中，一些公司為了更好地遮蓋故意籌劃的印痕，必須執(zhí)行一系列繁雜設(shè)計(jì)方案給予包裝。比如，必須多種構(gòu)造分配和好幾個(gè)虛報(bào)業(yè)務(wù)流程支撐點(diǎn)。與此同時(shí)，為了更好地確保賬務(wù)處理上的思維邏輯，必須付出很多的人工和資金。即使如此，也難以保證隨機(jī)應(yīng)變，將來假如經(jīng)濟(jì)環(huán)境或稅務(wù)規(guī)章制度產(chǎn)生變化，將有可能危害企業(yè)運(yùn)營的協(xié)調(diào)能力，產(chǎn)生無法挽留的嚴(yán)重危害，為公司提供較大的可變性。

此外，過多籌劃的發(fā)展戰(zhàn)略成本費(fèi)也是很高的。假如公司僅將稅務(wù)籌劃的總體目標(biāo)列入稅賦降到最低，很可能為了更好地少繳稅金而毀壞一切正常運(yùn)營，危害公司的整體利益。換句話說，假如公司稅務(wù)籌劃的目地是在稅收優(yōu)惠政策的幫助下完成顧客價(jià)值利潤最大化，那麼可能持續(xù)提升企業(yè)結(jié)構(gòu)，即便短時(shí)間無法完成稅賦的大幅度降低，也會(huì)給公司產(chǎn)生長期性發(fā)展和越來越多的規(guī)模效應(yīng)——堅(jiān)信這才算是每一個(gè)企業(yè)管理人員更想要見到的。

時(shí)時(shí)刻刻繃緊稅務(wù)合規(guī)管理這條道德底線

公司執(zhí)行稅務(wù)籌劃，要以對民法的敬畏之心和遵循為前提條件，時(shí)時(shí)刻刻繃緊稅務(wù)合規(guī)管理這條道德底線。

一是盡量弄懂稅務(wù)法。近些年，在我國頒布了一系列減稅政策對策，務(wù)求減少公司稅收負(fù)擔(dān)，提升公司發(fā)展驅(qū)動(dòng)力。以全方位房地產(chǎn)營改增為例子，涉及到領(lǐng)域的稅賦均有一定的降低，但也是有部分公司稅賦居高不下。在其中一個(gè)很重要的緣故，便是公司沒有用足用好增值稅抵扣現(xiàn)行政策。在小編與一部分企業(yè)交流的環(huán)節(jié)中發(fā)覺，許多公司的財(cái)會(huì)人員針對稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策并不了解，害怕用，不容易用乃至用錯(cuò)的狀況經(jīng)常發(fā)生。用功能強(qiáng)大足稅收優(yōu)惠政策，最重要的基本便是管理人員和財(cái)會(huì)人員要弄懂稅務(wù)法。

二是持續(xù)提升稅收法律遵循度。稅收管理方式大力加強(qiáng)的今日，大量的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大信息系統(tǒng)被使用在稅收管理中，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)將會(huì)獲得大量稅收情報(bào)信息。在這里情況下，故意籌劃和過多籌劃的室內(nèi)空間被大大的縮小。做為公司，應(yīng)持續(xù)提高稅收法律遵循度，嚴(yán)苛依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)法做出會(huì)計(jì)和稅務(wù)解決，掌握好籌劃的度，避免單純性為了更好地減低稅賦而執(zhí)行過多籌劃。

三是提高公司稅務(wù)單位主導(dǎo)權(quán)。許多公司的稅務(wù)單位只是是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的一個(gè)支系，在公司開展重要管理決策時(shí)沒辦法參加并明確提出建議，乃至處于被動(dòng)實(shí)行股東會(huì)以少繳稅額為原則而制定的過多稅務(wù)籌劃。小編覺得，公司必須把稅務(wù)解決對企業(yè)運(yùn)營管理決策的關(guān)鍵功效提高到一個(gè)新的相對高度，在開展建立，籌集資金，項(xiàng)目投資和運(yùn)營等一系列管理決策前征求會(huì)計(jì)和稅務(wù)工作人員建議。做為公司的稅務(wù)工作人員，應(yīng)當(dāng)在重要，繁雜稅收事宜前先與稅務(wù)行政機(jī)關(guān)充足溝通交流，措施不力現(xiàn)行政策模糊不清的行業(yè)，尋找更專業(yè)的稅務(wù)資詢，爭得在稅收法律了解和會(huì)計(jì)解決上與稅務(wù)行政機(jī)關(guān)保持一致，盡量減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。

總而言之，革除過多籌劃“自以為是”，青睞稅收法律遵循“智慧”，才算是將來公司發(fā)展壯大的根本所在。

（創(chuàng)作者企業(yè)：北京稅務(wù)局第二稽查局）

有關(guān)評價(jià)——有關(guān)一起稅款籌劃要案的思索 <張海濤>