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　　問：我企業(yè)是一家以栽種盆栽花卉和培育綠化苗木為主營的公司，2008年將閑置不用的田地和工業(yè)廠房市場銷售給另一家企業(yè)。當初我企業(yè)被稅務(wù)行政機關(guān)評定為按應(yīng)稅所得率征繳所得稅。在申請交納所得稅時，是按市場銷售固資的全年收入，或是按市場銷售全年收入扣減固資基金凈值及有關(guān)稅金后的賬戶余額做為計稅基礎(chǔ)？

　　答：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈所得稅查賬征收方法〉（實施）的通告》（國稅發(fā)[2008]30號）第六條要求，選用應(yīng)稅所得率方法查賬征收所得稅的，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額計算方法如下所示：
　　應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=應(yīng)繳稅所得稅×稅率

　　應(yīng)繳稅收入額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)繳稅收入額=成本費（花費）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅查賬征收多個難題的通告》（國稅發(fā)[2009]377號）要求，國稅發(fā)[2008]30號文檔第六條中的“應(yīng)稅收入額”相當于收入總額減掉不征稅收入和不征稅收入后的賬戶余額。

　　用公式計算表達為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-不征稅收入

　　在其中，收入總額為公司以現(xiàn)金方式和非貸幣方式從各種各樣來源于獲得的收益。

　　有關(guān)查賬征收公司獲得的非日常經(jīng)營范圍所得的繳稅難題，全國各地標準各有不同，請公司咨詢本地負責人稅務(wù)行政機關(guān)的把握規(guī)格。

　　《江蘇地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)查賬征收所得稅立法難題的通告》（蘇地稅局函[2009]283號）要求，查賬征收公司獲得的非日常經(jīng)營范圍所得的，在扣減收益相匹配的成本后，應(yīng)將所得的立即記入應(yīng)繳稅收入額測算交納所得稅。非日常經(jīng)營范圍所得的包含公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的，土地轉(zhuǎn)讓所得的，股利分配，收益等權(quán)益性投資盈利，捐助收益及其補助款等。

　　《企業(yè)所得稅法》第八條要求，公司具體產(chǎn)生的與有收益相關(guān)的，有效的開支，包含成本費，花費，稅費，損害和收益性支出，準許在預估應(yīng)繳稅收入額時扣減。

　　根據(jù)以上要求，企業(yè)市場銷售閑置不用的田地和工業(yè)廠房收益，即獲得的非日常經(jīng)營范圍所得的，在扣減收益相匹配的成本后，應(yīng)將所得的立即記入應(yīng)繳稅收入額測算交納所得稅。

　　應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=（日常經(jīng)營范圍所得的 非日常經(jīng)營范圍所得的）×稅率

　　非日常經(jīng)營范圍所得的=收益-成本-有關(guān)稅金

　　可是，《廣州我國稅務(wù)局所得稅查賬征收管理條例（實施）》（穗國稅發(fā)[2010]6號）文檔要求，企業(yè)運營多業(yè)的，不管其經(jīng)營范圍何種獨立計算，均依據(jù)其主要經(jīng)營新項目選擇適宜的應(yīng)稅所得率。如混合銷售新項目行業(yè)類別應(yīng)稅所得率高過主營業(yè)務(wù)新項目行業(yè)類別應(yīng)稅所得率的，應(yīng)在應(yīng)稅所得率的力度規(guī)范范疇內(nèi)上漲解決；如混合銷售新項目行業(yè)類別應(yīng)稅所得率小于主營業(yè)務(wù)新項目行業(yè)類別應(yīng)稅所得率的，則以主營業(yè)務(wù)新項目行業(yè)類別應(yīng)稅所得率明確。