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　　問(wèn)：我企業(yè)是一家以栽種盆栽花卉和培育綠化苗木為主營(yíng)的公司，2008年將閑置不用的田地和工業(yè)廠房市場(chǎng)銷(xiāo)售給另一家企業(yè)。當(dāng)初我企業(yè)被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)評(píng)定為按應(yīng)稅所得率征繳所得稅。在申請(qǐng)交納所得稅時(shí)，是按市場(chǎng)銷(xiāo)售固資的全年收入，或是按市場(chǎng)銷(xiāo)售全年收入扣減固資基金凈值及有關(guān)稅金后的賬戶(hù)余額做為計(jì)稅基礎(chǔ)？

　　答：《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈所得稅查賬征收方法〉（實(shí)施）的通告》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第六條要求，選用應(yīng)稅所得率方法查賬征收所得稅的，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額計(jì)算方法如下所示：
　　應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=應(yīng)繳稅所得稅×稅率

　　應(yīng)繳稅收入額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)繳稅收入額=成本費(fèi)（花費(fèi)）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅查賬征收多個(gè)難題的通告》（國(guó)稅發(fā)[2009]377號(hào)）要求，國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文檔第六條中的“應(yīng)稅收入額”相當(dāng)于收入總額減掉不征稅收入和不征稅收入后的賬戶(hù)余額。

　　用公式計(jì)算表達(dá)為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-不征稅收入

　　在其中，收入總額為公司以現(xiàn)金方式和非貸幣方式從各種各樣來(lái)源于獲得的收益。

　　有關(guān)查賬征收公司獲得的非日常經(jīng)營(yíng)范圍所得的繳稅難題，全國(guó)各地標(biāo)準(zhǔn)各有不同，請(qǐng)公司咨詢(xún)本地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的把握規(guī)格。

　　《江蘇地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)查賬征收所得稅立法難題的通告》（蘇地稅局函[2009]283號(hào)）要求，查賬征收公司獲得的非日常經(jīng)營(yíng)范圍所得的，在扣減收益相匹配的成本后，應(yīng)將所得的立即記入應(yīng)繳稅收入額測(cè)算交納所得稅。非日常經(jīng)營(yíng)范圍所得的包含公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的，土地轉(zhuǎn)讓所得的，股利分配，收益等權(quán)益性投資盈利，捐助收益及其補(bǔ)助款等。

　　《企業(yè)所得稅法》第八條要求，公司具體產(chǎn)生的與有收益相關(guān)的，有效的開(kāi)支，包含成本費(fèi)，花費(fèi)，稅費(fèi)，損害和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減。

　　根據(jù)以上要求，企業(yè)市場(chǎng)銷(xiāo)售閑置不用的田地和工業(yè)廠房收益，即獲得的非日常經(jīng)營(yíng)范圍所得的，在扣減收益相匹配的成本后，應(yīng)將所得的立即記入應(yīng)繳稅收入額測(cè)算交納所得稅。

　　應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=（日常經(jīng)營(yíng)范圍所得的 非日常經(jīng)營(yíng)范圍所得的）×稅率

　　非日常經(jīng)營(yíng)范圍所得的=收益-成本-有關(guān)稅金

　　可是，《廣州我國(guó)稅務(wù)局所得稅查賬征收管理?xiàng)l例（實(shí)施）》（穗國(guó)稅發(fā)[2010]6號(hào)）文檔要求，企業(yè)運(yùn)營(yíng)多業(yè)的，不管其經(jīng)營(yíng)范圍何種獨(dú)立計(jì)算，均依據(jù)其主要經(jīng)營(yíng)新項(xiàng)目選擇適宜的應(yīng)稅所得率。如混合銷(xiāo)售新項(xiàng)目行業(yè)類(lèi)別應(yīng)稅所得率高過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)新項(xiàng)目行業(yè)類(lèi)別應(yīng)稅所得率的，應(yīng)在應(yīng)稅所得率的力度規(guī)范范疇內(nèi)上漲解決；如混合銷(xiāo)售新項(xiàng)目行業(yè)類(lèi)別應(yīng)稅所得率小于主營(yíng)業(yè)務(wù)新項(xiàng)目行業(yè)類(lèi)別應(yīng)稅所得率的，則以主營(yíng)業(yè)務(wù)新項(xiàng)目行業(yè)類(lèi)別應(yīng)稅所得率明確。