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為了更好地確保全方位拉開房地產(chǎn)營改增試點成功執(zhí)行，便捷經(jīng)營者稅票應(yīng)用，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布《關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第4號，通稱11號公示）決策，從2017年3月1日逐漸，符合要求標(biāo)準(zhǔn)的高新審計工程咨詢企業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人能夠自主辦理所得稅增值稅專票。

公證服務(wù)咨詢從歸屬于房地產(chǎn)營改增后的服務(wù)業(yè)，也就是緊緊圍繞加工制造業(yè)，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，智慧物流產(chǎn)業(yè)鏈等給予專業(yè)性，教育性服務(wù)項目的業(yè)務(wù)流程主題活動之一。與公證工程咨詢企業(yè)同歸屬于服務(wù)業(yè)的也有產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)咨詢，信息科技服務(wù)項目，文化產(chǎn)業(yè)服務(wù)項目，貨運物流輔助服務(wù)項目，租賃，廣播節(jié)目影視制作服務(wù)項目，商務(wù)接待輔助功能和別的商業(yè)會計。

房地產(chǎn)營改增后所指的公證服務(wù)咨詢，包含認(rèn)證服務(wù)，公證服務(wù)項目和服務(wù)咨詢。

〔1〕認(rèn)證服務(wù)，就是指具備技術(shù)專業(yè)資質(zhì)證書的企業(yè)運用檢驗，檢測，計量檢定等技術(shù)性，證實商品，服務(wù)項目，體系管理合乎有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的強制規(guī)定或是規(guī)范的業(yè)務(wù)流程主題活動。

〔2〕公證服務(wù)項目，就是指具備技術(shù)專業(yè)資質(zhì)證書的企業(yè)委托對有關(guān)事宜開展公證，發(fā)布具備證實力的建議的業(yè)務(wù)流程主題活動。包含財務(wù)會計公證，稅務(wù)公證，法律法規(guī)公證，崗位職業(yè)技能鑒定，工程預(yù)算公證，工程建設(shè)監(jiān)理，資產(chǎn)報告評估，環(huán)境評價，房地產(chǎn)業(yè)土地評估，建筑平面圖審批，醫(yī)療事故糾紛評定等。

〔3〕服務(wù)咨詢，就是指給予信息內(nèi)容，提議，方案策劃，咨詢顧問等業(yè)務(wù)的主題活動。包含金融業(yè)，手機軟件，技術(shù)性，會計，稅款，法律法規(guī)，內(nèi)控管理，業(yè)務(wù)流程運行，流程優(yōu)化，身心健康等領(lǐng)域的資詢。翻譯公司和市場調(diào)研服務(wù)項目依照服務(wù)咨詢交納所得稅。

在我國現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)增值發(fā)票管理方案要求，所得稅增值稅專票，是所得稅一般納稅人市場銷售貨品，給予應(yīng)稅服務(wù)，銷售，市場銷售無形資產(chǎn)攤銷，銷售不動產(chǎn)（通稱所得稅應(yīng)納稅額個人行為）出具的稅票，是購方付款所得稅額并可依照所得稅相關(guān)要求據(jù)以抵稅所得稅進項稅的憑據(jù)。除要求不可出具所得稅增值稅專票的情況外，一般納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額個人行為，應(yīng)向購方出具所得稅增值稅專票。

所得稅小規(guī)模納稅人（沒有別的本人）產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額個人行為，購方索要所得稅增值稅專票的，經(jīng)營者能夠向負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理代開票。除此之外，在房地產(chǎn)營改增后，別的個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，市場銷售（出讓）其獲得的房產(chǎn)，能夠申請辦理代征稅收的財政局代開票所得稅增值稅專票。

由此可見，按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求，小規(guī)模納稅人不可私自辦理所得稅增值稅專票。伴隨著全方位房地產(chǎn)營改增的拉開，小規(guī)模納稅人而開所得稅增值稅專票示范點的區(qū)域也在不斷發(fā)展。

起先于2016年8月逐漸，逐層（已由9一個大城市擴張至全國各地）進行了容許月銷售總額超出三萬元（或季銷售總額超出9萬余元）的酒店住宿業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人而開所得稅增值稅專票的示范點。

進而，依照此次11號公示的要求，從2017年3月1日逐漸，全國各地區(qū)域內(nèi)月銷售總額超出三萬元（或季銷售總額超出9萬余元）的高新審計工程咨詢企業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人（通稱“而開專用發(fā)票示范點經(jīng)營者”）給予公證服務(wù)咨詢（認(rèn)證服務(wù)，公證服務(wù)項目，服務(wù)咨詢），必須 繳納所得稅增值稅專票的，能夠根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)進行出具，負責(zé)人國稅局部門不會再為其代開票。

與此同時，以上而開專用發(fā)票示范點經(jīng)營者，市場銷售貨品，提供勞務(wù)或是產(chǎn)生市場銷售公證資詢之外的應(yīng)納稅額服務(wù)項目，無形資產(chǎn)攤銷等別的個人所得稅應(yīng)納稅額個人行為，必須 繳納所得稅增值稅專票的，也理應(yīng)自主出具，負責(zé)人國稅局部門不會再為其代開票?？墒牵_專用發(fā)票示范點一般納稅人市場銷售其獲得的房產(chǎn)，必須 出具增值稅專票的，仍須向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理代開票。

而開專用發(fā)票示范點經(jīng)營者，應(yīng)將本期出具所得稅增值稅專票的銷售總額，依照3%和5%（市場銷售，租用房產(chǎn)）的增值稅率，各自填好在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人可用）第2欄和第5欄“稅務(wù)行政機關(guān)代開票的所得稅普通發(fā)票未稅銷售額”的“當(dāng)期數(shù)”相對應(yīng)欄次中。所出具的所得稅增值稅專票應(yīng)交納的稅金，連著出具發(fā)票和未開票獲得的銷售總額，應(yīng)在要求的納稅申報期內(nèi)，向負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)納稅申報。

列入本次而開所得稅增值稅專票示范點的小規(guī)模納稅人到享有從而產(chǎn)生便捷時，還理應(yīng)需注意有關(guān)風(fēng)險性的預(yù)防。

所得稅增值稅專票與專用發(fā)票同歸屬于增值發(fā)票，可是，因為所得稅增值稅專票獨有的稅金抵稅作用，因而，其管理方案更嚴(yán)，法律依據(jù)更重。

大家都知道，所得稅增值稅專票既具備專用發(fā)票做為企業(yè)所得稅扣減憑據(jù)的功效，又具備做為開展增值稅的媒介抵稅所得稅銷項稅的作用；而小規(guī)模納稅人通常在財務(wù)管理制度，管理制度等層面較一般納稅人來講也有待提升；再再加上示范點經(jīng)營者一開始觸碰所得稅增值稅專票，對其必要性的認(rèn)知也不夠；尤其是其出具范疇不僅僅限于專業(yè)能力極強的公證資詢業(yè)務(wù)流程，還包含除銷售不動產(chǎn)之外的其他全部所得稅業(yè)務(wù)流程，因而，示范點經(jīng)營者很可能會變成一些有獲得虛開增值稅增值稅專票妄圖的犯罪分子的新起點新征程。而依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求，針對虛開增值稅票的，稅務(wù)行政機關(guān)可處五十萬元下列的處罰。

尤需造成眾多示范點一般納稅人的高度重視和警覺的是，對虛開普通發(fā)票與所得稅增值稅專票情形的刑事處分要求差別非常大。虛開普通發(fā)票100份之上或是虛開發(fā)票稅額合計在40多萬元的，因涉嫌組成虛開發(fā)票罪，最大可處7年下列刑期；而虛開增值稅增值稅專票，虛開發(fā)票的稅金金額在1多萬元或是導(dǎo)致國家依據(jù)上當(dāng)受騙金額在5000元之上的，因涉嫌組成虛開增值稅發(fā)票罪，最大可處無期。

示范點一般納稅人的負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)應(yīng)提升所得稅增值稅專票存放，出具及其稅務(wù)申報等專業(yè)知識的培訓(xùn)輔導(dǎo)。提議在向示范點經(jīng)營者初次派發(fā)所得稅增值稅專票時，以書面通知告之有關(guān)管理規(guī)定和提升風(fēng)險性，進而既協(xié)助經(jīng)營者預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險性又降低本身的稅款行政執(zhí)法風(fēng)險性。