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　　一.稅款籌劃第1招——稅收法律延展性

　　稅收法律延展性基本要素：稅收法律延展性關(guān)鍵就是指稅收法律具備彈性，會伴隨著組織構(gòu)架.商業(yè)運(yùn)營模式.運(yùn)營模式的變動(dòng)而轉(zhuǎn)變 。

　　稅收法律延展性關(guān)鍵技術(shù)

　　1.稅收法律挑選

　　同一經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)流程能夠可用不一樣的稅收優(yōu)惠政策。例如，混合銷售.混合銷售個(gè)人行為就存有稅款可用的延展性難題。

　　【實(shí)例1】消費(fèi)者在酒店客房消費(fèi)零食，酒店餐廳應(yīng)怎樣繳稅？

　　經(jīng)典案例：酒店餐廳怎樣申報(bào)納稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)取決于能不能完成合同款區(qū)別。若酒店餐廳可以將旅游服務(wù)與屋子里產(chǎn)品消費(fèi)區(qū)別開，則消費(fèi)的零食應(yīng)當(dāng)依照產(chǎn)品銷售交納所得稅；若消費(fèi)的零食沒有獨(dú)立計(jì)費(fèi)，只是放到總體的旅游服務(wù)合同款中，則酒店餐廳應(yīng)依照服務(wù)行業(yè)交納所得稅。

　　【實(shí)例2】初創(chuàng)公司如何選擇組織結(jié)構(gòu)？

　　經(jīng)典案例：在我國對公司制企業(yè)推行的是“雙向繳稅”，稅收負(fù)擔(dān)為25% （1-25%）*20%=40%。而個(gè)體戶只必須交納個(gè)人所得稅，且一切正常的經(jīng)營費(fèi)用能夠扣減。從這一角度觀察，若初創(chuàng)公司挑選 個(gè)體戶的方式，則其擔(dān)負(fù)的稅賦相對性較低，因而，個(gè)體戶是初創(chuàng)公司比較有益的一種挑選 。此外，獨(dú)資和合伙制企業(yè)也無外乎較好的選用方法。

　　【實(shí)例3】“房地產(chǎn).車輛”在自主創(chuàng)業(yè)時(shí)怎樣資金投入？宣布資金投入企業(yè)or以本人名下?lián)碛校?/p>

　　經(jīng)典案例：危害自主創(chuàng)業(yè)公司選用的要素有有下列四點(diǎn)：

　　（1）升值轉(zhuǎn)現(xiàn)要素。若把房地產(chǎn).車輛等財(cái)產(chǎn)資金投入到公司以后情況下也有升值和轉(zhuǎn)現(xiàn)的要求，在資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí)必須交納所得稅，此外，本人在領(lǐng)到這一部分轉(zhuǎn)現(xiàn)所得的時(shí)要將其視作分紅代繳個(gè)人所得稅，因此 ，這類狀況下為本人名下?lián)碛懈佑幸妗?/p>

　?。?）抵稅折舊費(fèi)要素。若房地產(chǎn).車輛等財(cái)產(chǎn)資金投入企業(yè)，則能夠計(jì)提折舊并抵沖所得稅；若以本人名下?lián)碛?，則折舊費(fèi)不能抵沖工資收入。從這一方面考慮到，資金投入企業(yè)更加有益。

　?。?）房地產(chǎn)稅要素。若宣布資金投入企業(yè)，則房地產(chǎn)必須交納房地產(chǎn)稅，車輛應(yīng)用的有關(guān)花費(fèi)能夠在稅前扣除。本人擁有的房地產(chǎn)若做為住房，不用交納房地產(chǎn)稅，而本人擁有的房地產(chǎn)資金投入公司經(jīng)營，也必須交納房地產(chǎn)稅。

　?。?）進(jìn)項(xiàng)稅抵稅要素。若宣布資金投入企業(yè)，則房地產(chǎn).車輛購入的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵稅，本人擁有的，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅。

　　因此 ，總的來說，公司在挑選房地產(chǎn).車輛的持股方法時(shí)，應(yīng)考慮到到之上四個(gè)要素，進(jìn)而完成減少企業(yè)稅負(fù)的目地。

　　2.稅收法律空缺

　　稅收法律中對一些稅收業(yè)務(wù)流程沒有明文規(guī)定，或存有沒有要求的情況。

　　【實(shí)例4】電商買東西比例稅率的明確

　　經(jīng)典案例：因?yàn)槎悇?wù)行政機(jī)關(guān)在監(jiān)管在網(wǎng)上訂單信息.庫存商品和貨運(yùn)物流便捷遭遇非常大的挑戰(zhàn)，因此 比例稅率的明確變成 一大難點(diǎn)。現(xiàn)階段在網(wǎng)上發(fā)票早已廣泛應(yīng)用，很多電子商務(wù)在銷售產(chǎn)品的與此同時(shí)出具了稅票，可是給出的稅票與具體業(yè)務(wù)流程是不是是符合無法核實(shí)。因此 在這里一方面存有稅收法律空缺的情況，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在繳稅時(shí)只有依照電商企業(yè)出具的發(fā)票為根據(jù)。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定電子商務(wù)盡量多地給予稅收信息內(nèi)容，可是還沒在市場上徹底實(shí)行。

　　3.稅收法律系統(tǒng)漏洞

　　全部造成缺失實(shí)效性或造成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的稅款條文，都可以稱作稅收法律系統(tǒng)漏洞。稅收法律系統(tǒng)漏洞事實(shí)上是一個(gè)國家在制訂稅收優(yōu)惠政策制訂流程中產(chǎn)生的稅收法律要求不健全的地區(qū)，如公司根據(jù)掛證教育局.定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu).傷殘人福利公司，以減少稅收負(fù)擔(dān)。

　　【實(shí)例5】英國曾對于中國紡織品征繳高征收率進(jìn)口關(guān)稅，以前做到100%的進(jìn)口稅率，這對中國公司的出入口十分不好。

　　經(jīng)典案例：中國公司發(fā)覺英國稅收法律要求瑕疵品的進(jìn)口稅很低。因此，中國公司運(yùn)用這一稅收法律系統(tǒng)漏洞采用了合理的應(yīng)對措施，如將一雙手套拆卸，先出入口右手的膠手套，那樣出入口的右手膠手套能夠做為瑕疵品可用英國的低進(jìn)口關(guān)稅，以后再出入口左手的膠手套，一樣，左手膠手套還可以做為瑕疵品可用英國的低進(jìn)口關(guān)稅。

　　稅收法律延展性存有的合理化剖析

　　1.稅收法律具備滯后效應(yīng)

　　一般狀況下，稅收法律落后于是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其是近些年，技術(shù)性發(fā)展趨勢日新月異，不斷涌現(xiàn)眾多新的產(chǎn)業(yè)方式。而稅收法律大致仍是在傳統(tǒng)式稅收法律的根基上開展調(diào)節(jié)，并未緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變 的節(jié)奏感，因此 在那些層面稅收法律通常展現(xiàn)出空缺或是尚需改善的情況。

　　2.充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的緩沖作用

　　以金融企業(yè)對中小企業(yè)及個(gè)體戶派發(fā)的小額貸為例子：金融企業(yè)若有向中小企業(yè)放貸的業(yè)務(wù)流程，能夠隨意挑選 下列在其中一種方法享有增值稅免稅的特惠：一種是“起征點(diǎn)式”，即銀行貸款利率水準(zhǔn)不高過中國人民銀行當(dāng)期貸款基準(zhǔn)利率150%的狀況，可免于征繳所得稅，不然依照獲得的利息費(fèi)用全額的征收土地所得稅；另一種是“增值稅起征點(diǎn)式”，即不低于當(dāng)期貸款基準(zhǔn)利率150%獲得的利息費(fèi)用一部分，可免于征繳所得稅，僅對高于一部分獲得的利息費(fèi)用征繳所得稅。中小企業(yè)為數(shù)眾多，在社會經(jīng)濟(jì)中充分發(fā)揮著與眾不同的功效，之上給予給金融企業(yè)2個(gè)繳稅方法，是期待能夠減少金融企業(yè)向中小企業(yè)放貸的成本費(fèi)提升金融企業(yè)的發(fā)放貸款意向，進(jìn)而推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展趨勢。

　　二.稅款籌劃第2招——避開服務(wù)平臺

　　避開服務(wù)平臺基本要素：票據(jù)法中的零界點(diǎn)被稱作避開服務(wù)平臺。質(zhì)量互變規(guī)律致使變質(zhì)，零界點(diǎn)是質(zhì)量互變規(guī)律和量變的交界線。稅收法律中的零界點(diǎn)關(guān)鍵包含時(shí)間零界點(diǎn).特惠零界點(diǎn).比例稅率零界點(diǎn)和征收率零界點(diǎn)。

　　避開服務(wù)平臺關(guān)鍵技術(shù)

　　1.時(shí)間零界點(diǎn)。如稅收法律要求：外借的包裝物押金，但凡超出一年沒有取回周轉(zhuǎn)材料的，無論保證金是不是退回，一律依照所包裝商品的繳稅計(jì)算交納所得稅。因此 ，公司外借的周轉(zhuǎn)材料要特別注意立即取回，不然會出現(xiàn)提升稅收負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)性。

　　【實(shí)例1】劉先生在近郊區(qū)有了一套普通住宅，早已住夠一年零10個(gè)月，這時(shí)候他在市區(qū)尋找一份工資非常好的工作中，必須售賣該普通住宅，劉先生該怎樣籌劃呢？

　　經(jīng)典案例：依據(jù)稅收法律要求，凡本人選擇并定居滿2年之上（含2年）的高級規(guī)范住房，能夠免稅售賣階段的所得稅。因此 ，劉先生能夠考慮到住夠2年以后再售賣房屋。若有適合的買家，可與買家開展商議，先以租賃的形勢讓買家住出來，滿2年再售賣該房并在房屋市場價(jià)中扣減這兩個(gè)月的房租。

　　2.特惠零界點(diǎn)。如解雇員工的賠償，按去年3倍平均收入賠償?shù)牟课徊徽骼U個(gè)人所得稅，公司能夠在抵扣。

　　啟發(fā)：運(yùn)用好零界點(diǎn)，制訂好賠償計(jì)劃方案。

　　3.比例稅率零界點(diǎn)。如稅收法律要求的增值稅起征點(diǎn).起征點(diǎn).扣減額度。

　　4.征收率零界點(diǎn)。如個(gè)人所得稅的七級超量超額累進(jìn)稅率，土地增值稅的四級超率超額累進(jìn)稅率。

　　【實(shí)例2】房產(chǎn)公司銷售總監(jiān)把發(fā)房屋賣貴了，反倒遭受老板的指責(zé)，這也是為什么？

　　經(jīng)典案例：銷售不動(dòng)產(chǎn)稅賦=所得稅 土地增值稅 所得稅，總稅賦（T）是價(jià)錢（P）的涵數(shù)。考量稅款籌劃計(jì)劃方案的基本原則是公司稅前利潤利潤最大化，而不是稅賦降到最低。因此 在出售房屋時(shí)不但要考慮到市場價(jià)，還需要考慮到相對應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　【實(shí)例3】為什么愈來愈多的房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)商想要售賣精裝房的車子？

　　經(jīng)典案例：精裝房提升的裝修費(fèi)用能夠提升成本的扣減，減少土地增值稅的稅率，進(jìn)而減少土地增值稅。此外，精裝房購入能夠抵扣增值稅所得稅，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵稅所得稅。精裝房有益于從總體上減少房地產(chǎn)商的稅收負(fù)擔(dān)并相對地提高其稅前利潤。

　　避開服務(wù)平臺方式應(yīng)用提議

　　最先，要關(guān)心征收率的起跳點(diǎn)。

　　次之，要充足掌握新施行的稅收優(yōu)惠政策。在了解新施行的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，要關(guān)心下面一些層面，即現(xiàn)行政策轉(zhuǎn)變 .現(xiàn)行政策的籌劃室內(nèi)空間.可用標(biāo)準(zhǔn).現(xiàn)行政策的有效期。

　　最終，公司運(yùn)用避開服務(wù)平臺籌劃法的關(guān)鍵就在于對企業(yè)所得稅法中這種零界點(diǎn)的掌握，此外，公司運(yùn)用這類籌劃方式應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)管理制度.帳本設(shè)定，盡量避免零界點(diǎn)周邊的可變性，減少遭遇潛在性稅款風(fēng)險(xiǎn)性。

　　三.稅款籌劃第三招——標(biāo)價(jià)方法

　　01.標(biāo)價(jià)方法籌劃基本原理

　　運(yùn)用標(biāo)價(jià)的方法完成稅款籌劃。在現(xiàn)實(shí)生活中，價(jià)錢轉(zhuǎn)變 和稅款是相互影響的，最先，價(jià)錢是測算稅款的基本，稅款會伴隨著價(jià)格的變動(dòng)而；次之，稅款會反作用力與價(jià)錢，即當(dāng)貨品.服務(wù)項(xiàng)目的稅賦提升時(shí)，其價(jià)值會隨著轉(zhuǎn)變 。因此 ，運(yùn)用標(biāo)價(jià)方法開展稅款籌劃要掌握價(jià)錢和稅款中間的關(guān)聯(lián)。

　　02.標(biāo)價(jià)方法關(guān)鍵技術(shù)

　　1.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　全部的稅款都能夠根據(jù)價(jià)錢轉(zhuǎn)嫁給，尤其是流轉(zhuǎn)稅。當(dāng)滾雪球需求價(jià)格彈性很鐘頭，更非常容易完成稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。所得稅是直接稅，較難開展稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

　　【實(shí)例1】“五糧液”釀酒廠為什么調(diào)節(jié)價(jià)錢？

　　經(jīng)典案例：

　　純糧酒的所得稅在在出廠階段征繳，純糧酒生產(chǎn)商運(yùn)用這一要求開展稅款籌劃，就是以廉價(jià)將純糧酒售賣給由其設(shè)置的營銷公司，再由營銷公司以高價(jià)位將純糧酒售賣給顧客。根據(jù)這類方法，生產(chǎn)商能夠在確保盈利的條件下完成所得稅稅賦的減少。

　　我國對于這一節(jié)稅狀況作出相關(guān)要求：假如純糧酒生產(chǎn)商的出廠價(jià)顯著稍低，則稅務(wù)行政機(jī)關(guān)能夠依據(jù)其以后的價(jià)格行情開展調(diào)節(jié)，在出廠時(shí)所得稅的比例稅率按照市場市場價(jià)格的60%-70%開展定義。

　　這一現(xiàn)行政策施行以后，純糧酒公司的所得稅稅賦顯著增加。因此 五糧液酒廠規(guī)定銷售商提升價(jià)錢，轉(zhuǎn)嫁給稅款，以緩解稅收優(yōu)惠政策帶來的危害。

　　2.價(jià)錢分拆

　　產(chǎn)品.勞務(wù)公司.技術(shù)性.服務(wù)項(xiàng)目價(jià)錢的表達(dá)形式與延展性有較大的差異。她們的要求需求價(jià)格彈性也不一樣，因此 能夠根據(jù)價(jià)錢分拆的方式開展稅款籌劃。

　　【實(shí)例2】一家空調(diào)公司關(guān)鍵加工大中型空調(diào)，市場價(jià)格相對性較高，每臺市場價(jià)100萬余元，該市場價(jià)中包括5年的養(yǎng)車費(fèi)用，占原價(jià)的20%。因?yàn)轲B(yǎng)車費(fèi)用包括在價(jià)格中，稅收法律要求一律做為銷售收入測算交納所得稅。

　　經(jīng)典案例：選用價(jià)錢分拆的方式，即把市場價(jià)和養(yǎng)車費(fèi)用分拆，各自適用于不一樣的增值稅繳稅。當(dāng)今市場銷售貨品可用13%的征收率，養(yǎng)車費(fèi)用能夠做為附加費(fèi)可用6%的稅款。分拆以后能夠從總體上減少公司的所得稅稅收負(fù)擔(dān)。

　　實(shí)例延伸：運(yùn)輸費(fèi)用與合同款分拆；運(yùn)輸費(fèi)用與貨運(yùn)物流輔助費(fèi)分拆；人工費(fèi)與財(cái)產(chǎn)合同款分拆；房地產(chǎn)銷售時(shí)房地產(chǎn)與裝備等財(cái)產(chǎn)的分拆。

　　3.轉(zhuǎn)讓定價(jià)

　　關(guān)聯(lián)公司中間為了更好地完成總體稅款利潤最大化，在產(chǎn)品.勞務(wù)公司買賣.銷售中會操縱價(jià)錢，選用轉(zhuǎn)讓定價(jià)對策，標(biāo)價(jià)或高或低，與一切正常價(jià)格行情有一定的誤差，進(jìn)而選用遷移盈利.抵稅稅金等方式獲得一定的稅務(wù)權(quán)益。企業(yè)運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)法遷移盈利開展節(jié)稅在較大范疇內(nèi)是運(yùn)用世界各國的稅款區(qū)別完成的。

　　【實(shí)例3】某一個(gè)M企業(yè)集團(tuán)公司的三個(gè)企業(yè)A.B.C各自開設(shè)在甲.乙.丙三國，三國的企業(yè)所得稅稅率各自為50%.40%.25%。A企業(yè)為B企業(yè)拼裝電視用的零部件。

　　經(jīng)典案例：現(xiàn)A企業(yè)以100萬元的產(chǎn)品成本生產(chǎn)制造了一批零部件，再加上盈利30萬美金，本應(yīng)依照130萬美金的價(jià)錢立即賣給B企業(yè)，經(jīng)B企業(yè)拼裝制成品后按160萬美金的價(jià)錢投入市場。殊不知實(shí)際上，A企業(yè)并不將這批零部件賣給B企業(yè)，只是按出廠價(jià)100美金賣給了C企業(yè)，C企業(yè)又轉(zhuǎn)讓按150萬美金的價(jià)錢高價(jià)位賣給B企業(yè)，B企業(yè)拼裝制成品后仍以160萬美金的價(jià)錢賣出。這樣一來，各公司及M企業(yè)集團(tuán)公司完成的盈利.應(yīng)納稅所得額及稅收負(fù)擔(dān)便會產(chǎn)生重點(diǎn)轉(zhuǎn)變 ，實(shí)際以下表所顯示：

　　很顯著，M企業(yè)集團(tuán)公司在轉(zhuǎn)讓定價(jià)遷移盈利后要比遷移盈利以前少納稅金：27-16.5=10.5（萬美金）。

　　跨國企業(yè)能夠依靠轉(zhuǎn)讓定價(jià)這一專用工具，運(yùn)用相關(guān)我國稅賦輕和重的差別，對海外收益和花費(fèi)開展歪曲分派，從而保持盈利由高稅國低稅國的很多遷移，進(jìn)而緩解其總稅賦。

　　四.稅款籌劃第4招——組織架構(gòu)

　　01.組織架構(gòu)籌劃基本原理

　　不一樣的組織結(jié)構(gòu)，可用不一樣的稅收優(yōu)惠政策。組織結(jié)構(gòu)危害著公司界限及其企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系，從而對稅款造成危害。一般知名企業(yè)都采用事業(yè)部制，依據(jù)產(chǎn)品類型服務(wù)區(qū)劃業(yè)務(wù)部。

　　02.分公司和子公司的衡量

　　分公司單獨(dú)繳稅，但法律糾紛小。不具備單獨(dú)主體資格的子公司不單獨(dú)交納所得稅，只是和總公司歸納交納，實(shí)際稅收征管方法為：統(tǒng)一費(fèi)用預(yù)算.分類管理.就地預(yù)繳.歸納結(jié)算.財(cái)政局調(diào)庫。因此 公司能夠先創(chuàng)建子公司對外開放擴(kuò)大，等贏利后提升為分公司。

　　03.居民企業(yè)與非居民企業(yè)的差別

　　居民企業(yè)按25%的征收率交納企業(yè)所得稅，而沒有中國境內(nèi)開設(shè)組織 場地的非居民企業(yè)，及其盡管開設(shè)組織 場地但所得到的工資與該組織 場地沒有關(guān)系的非居民企業(yè)，依照20%的征收率交納企業(yè)所得稅（具體遞減征繳，即依照10%的征收率）。

　　04.雙層控投架構(gòu)

　　創(chuàng)建項(xiàng)目投資關(guān)聯(lián)時(shí)，一般投資者常選用雙層控投架構(gòu)。其具體的確定是，可以完成法人企業(yè)間接性控投，進(jìn)而避開被創(chuàng)投企業(yè)給投資者分紅須交納的本人所得稅稅負(fù)。而被創(chuàng)投企業(yè)分派收益給法人企業(yè)時(shí)，能夠減免所得稅。

　　05.實(shí)例

　　【實(shí)例1】業(yè)務(wù)外包的技術(shù)性業(yè)務(wù)流程怎樣完成加計(jì)？

　　1.項(xiàng)目立項(xiàng)方法。一定要把開發(fā)設(shè)計(jì)新項(xiàng)目站在企業(yè)內(nèi)部，再將業(yè)務(wù)外包給公司。

　　2.核算方式。一般開設(shè)技術(shù)性研發(fā)部，匯聚科學(xué)研究工作人員，核算所有有關(guān)花費(fèi)，增加扣減幅度。

　　【實(shí)例2】建筑項(xiàng)目

　　房地產(chǎn)開發(fā)商在組織架構(gòu)設(shè)定上向開發(fā)設(shè)計(jì)新項(xiàng)目歪斜，把能劃入開發(fā)設(shè)計(jì)新項(xiàng)目的工作人員盡可能劃歸新項(xiàng)目定編，把企業(yè)總部和開發(fā)設(shè)計(jì)新項(xiàng)目混和應(yīng)用的機(jī)器設(shè)備劃入開發(fā)設(shè)計(jì)新項(xiàng)目全部，那樣就把本應(yīng)成本費(fèi)用支出的花費(fèi)，記入開發(fā)間接費(fèi)，最終記入項(xiàng)目成本新項(xiàng)目，擴(kuò)張修建成本費(fèi)用，并且產(chǎn)生了土地增值稅稅前1.3倍的扣除額，大幅度降低了土地增值稅的稅賦。

　　現(xiàn)行政策意義：（1）在預(yù)估房地產(chǎn)業(yè)扣減新項(xiàng)目時(shí)，容許依照土地資源價(jià)格和房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目成本綜合性再加計(jì)20%。（2）房地產(chǎn)開發(fā)得依照項(xiàng)目成本的10%扣減。

　　五.稅款籌劃第5招——兩點(diǎn)一線

　　基本概念

　　從數(shù)學(xué)課的視角看來，兩點(diǎn)之間直線距離最短，這一原則在某種狀況下一樣適用稅款籌劃，即根據(jù)降低運(yùn)轉(zhuǎn)階段來緩解流轉(zhuǎn)稅。這一籌劃方式一般是對于流轉(zhuǎn)稅，由于流轉(zhuǎn)稅一般依照流轉(zhuǎn)額或銷售總額記稅，有一道買賣（商品流通）階段就需要征繳一道稅。

　　實(shí)例

　　【實(shí)例1】彩印廠—中國東方歌曲學(xué)館（總公司）—中國東方歌曲學(xué)館（全國各地各分部）

　　彩印廠把材料發(fā)送給中國東方歌曲學(xué)館總公司，總公司再以出廠價(jià)發(fā)往國內(nèi)各地，但總公司轉(zhuǎn)讓買賣，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)一般依照不少于10%的毛利率征繳所得稅。

　　經(jīng)典案例：立即由彩印廠將材料發(fā)往東方歌曲學(xué)館各分部?？偣灸軌驈漠?dāng)中扣除一定的服務(wù)費(fèi)，可用較低的征收率。

　　【實(shí)例2】豪門房產(chǎn)公司—中行—興旺商場

　　豪門房產(chǎn)公司從中行借款三千萬元，貸款逾期乏力還款。經(jīng)商議，以一幢大廈做價(jià)三千萬元，抵付給中行。中行有獎(jiǎng)活動(dòng)抵賬的大廈以3六百萬元的價(jià)錢出租給興旺商場。

　　經(jīng)典案例：豪門房產(chǎn)公司運(yùn)營大廈做價(jià)三千萬元出讓給中行，應(yīng)當(dāng)依照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅收分類交納5%（或9%）的所得稅。中行再將大廈以3六百萬元出讓給興旺商場，仍需按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅收分類交納5%（或9%）的所得稅，即之上2個(gè)買賣方式均必須交納所得稅。若選用兩點(diǎn)一線的方式開展籌劃，則能夠提高總體稅款，實(shí)際計(jì)劃方案為：中行和豪門房產(chǎn)公司開展充足溝通交流，在運(yùn)營大廈抵賬以前，就尋找適合的買家，即由豪門房產(chǎn)公司與興旺商場立即簽署房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，興旺商場向豪門房產(chǎn)公司付款3六百萬元，豪門房產(chǎn)公司還款中行的3六百萬元借款。那樣的話便省掉了中行這一中間商，中行因而能夠免交所得稅，與此同時(shí)因?yàn)橐再J幣方法償還債務(wù)而不用交納所得稅，豪門房地產(chǎn)還款中行的借款時(shí)不用交納所得稅?？傮w買賣階段僅有在豪門企業(yè)向興旺超市轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)必須交納所得稅，因此 稅款總體上減輕了最少150（3000*5%）萬余元。

　　常見問題：本實(shí)例中，稅款籌劃的基本是多階段反復(fù)繳稅，通過兩點(diǎn)一線方式緩解了豪門企業(yè)和中行的稅收負(fù)擔(dān)，可是從經(jīng)典案例的歷程看來，還存有如下三個(gè)關(guān)鍵難題。第一是多方面中間的商議難題，在未籌劃時(shí)，每一個(gè)買賣階段只涉及到雙方買賣行為主體，而稅款籌劃則必須三方開展商議，無形之中增加了確認(rèn)收貨的難度系數(shù)。第二是造成了權(quán)益分派的遷移，稅款籌劃緩解了中行的稅收負(fù)擔(dān)，而提升了豪門企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。此外，在沒有需要考慮稅款的情形下，豪門企業(yè)的收入減少了六百萬元，相對應(yīng)地降低了中行的收入降低了六百萬元，那麼中行是不是想要開展這類稅款籌劃計(jì)劃方案也是一大難點(diǎn)。第三是怎么保證方式與表格的符合是豪門房地產(chǎn)和中行必須充分考慮的，綜合性考慮到房地產(chǎn)盈利和有關(guān)狀況，籌劃計(jì)劃方案對豪門企業(yè)更有益而對中行不好，假如要達(dá)到買賣，豪門企業(yè)一定必須單獨(dú)給中行一定益處，假如挑選 方法不合理，則會導(dǎo)致方式與本質(zhì)不一致，進(jìn)而會提升稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的依法查處。

　　總結(jié)

　　在以上例子中，道道階段征繳造成的重復(fù)繳稅為經(jīng)營者提供了一定的稅款籌劃室內(nèi)空間。此外，所得稅存有兩檔征收率.分一般納稅人和小規(guī)模納稅人以.推行進(jìn)行抵稅及其進(jìn)出口退稅中存在的不足都是會造成經(jīng)營者運(yùn)用兩點(diǎn)一線方式開展稅款籌劃的動(dòng)因。以上例子中籌劃時(shí)存在的不足是兩點(diǎn)一線方式中比較常用的，經(jīng)營者不但要考慮到避稅，還需要綜合性考慮到從而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。

　　六.稅款籌劃第六招——化整為零

　　基本概念

　　化整為零是籌劃法就是指在合情合理的情形下，使超大金額所得的或離婚財(cái)產(chǎn)分割為好幾份小額貸款所得的或資產(chǎn)，進(jìn)而減少稅收負(fù)擔(dān)，一般多適用超額累進(jìn)稅率。關(guān)鍵完成方法是有效地將收益拆分成多種收益，或是將為此收益轉(zhuǎn)化為數(shù)次收益，那樣做能夠減少稅率，提升花費(fèi)扣減頻次，進(jìn)而具有減少企業(yè)稅負(fù)的目地。

　　實(shí)例

　　【實(shí)例1】小A近期接了B企業(yè)的一份做兼職，要在一個(gè)月內(nèi)出一期設(shè)計(jì)圖，酬勞是5000零元。假如B企業(yè)一次性給小A付款50000萬余元得話，小A必須補(bǔ)繳個(gè)人所得稅為

　　50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)?？墒羌偃鏐企業(yè)分五個(gè)月付款，每一個(gè)月付款1000零元，每一個(gè)月交納的稅金是

　　10000×(1-20%)×20%=1600(元)，5次共800零元，避稅2000元。

　　在考慮到有理財(cái)產(chǎn)品收益的情形下，一次性付款5000零元，扣減1000零元稅金，小A能取得4000零元。若項(xiàng)目投資到年收益率為10%的設(shè)備中，五個(gè)月的收入只有1667元，分離付款從時(shí)間上并不賠；若投資理財(cái)年收益率能超過15%，5個(gè)月的盈利則有2500元，從金額上看，一次性付款更加劃得來?？墒且话銧顩r下投資理財(cái)是有風(fēng)險(xiǎn)性的，因此 經(jīng)營者在選用化整為零方式開展稅款籌劃時(shí)要開展一番考量。

　　【實(shí)例2】標(biāo)準(zhǔn)工資與年終獎(jiǎng)的衡量

　　某股份有限公司經(jīng)理稅前收入24萬余元(沒有三險(xiǎn)一金)，如何使個(gè)人所得稅開支降到最低？假設(shè)扣減新項(xiàng)目為年60000元，從避稅視角剖析，請為下列三個(gè)繳稅計(jì)劃方案排列：

　　計(jì)劃方案一：按月均值發(fā)工資；

　　計(jì)劃方案二：每月派發(fā)9000元薪水，剩下做為年終獎(jiǎng)；

　　計(jì)劃方案三：每月派發(fā)12500元薪水，剩下做為年終獎(jiǎng)。

　　經(jīng)典案例：

　　計(jì)劃方案一：按月均值發(fā)工資

　　應(yīng)納稅所得額為：

　　(240000-60000)×20%-16920=19080(元)；

　　計(jì)劃方案二：每月派發(fā)9000元薪水，年終獎(jiǎng)金為132000元

　　薪水交納個(gè)人所得稅：

　　(9000×12-60000)×10%-2520=2280(元)

　　年終獎(jiǎng)金交納個(gè)人所得稅：

　　(240000-9000×12)×10%-210=12990(元)

　　應(yīng)納稅所得額為：2280 12990=15270(元)

　　計(jì)劃方案三：每月派發(fā)12500元薪水，年終獎(jiǎng)金為90000元

　　薪水交納個(gè)人所得稅：

　　(12500×12-60000)×10%-2520=6480(元)

　　年終獎(jiǎng)金交納個(gè)人所得稅：

　　(240000-12500×12)×10%-210=8790(元)

　　應(yīng)納稅所得額為：6480 8790=15270（元）

　　從上面三個(gè)計(jì)劃方案，能夠得到計(jì)劃方案二，三較好，可是并不是為最佳挑選 。經(jīng)測算，最佳計(jì)劃方案為每月工資發(fā)放17000元，年終獎(jiǎng)金一次性派發(fā)36000元，這時(shí)交納個(gè)人所得稅的額度為：(17000×12-60000)×10%-2520 36000×3%=12960(元)

　　剖析結(jié)果：把握避稅規(guī)律性

　　1.年終獎(jiǎng)金與標(biāo)準(zhǔn)工資有效配對，二者稅率較為貼近。

　　2.實(shí)際的可能最后是年終獎(jiǎng)金與薪水稅率最少有一個(gè)恰好坐落于征收率零界點(diǎn)。

　　常見問題

　　化整為零常選用業(yè)務(wù)流程分拆的方式，在分割時(shí)，經(jīng)營者要留意與此同時(shí)完成合同書分拆，分離稅票，各自計(jì)算三點(diǎn)，僅有保證之上三點(diǎn)，分拆業(yè)務(wù)流程才可以獲得稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

　　七，稅款籌劃第7招——強(qiáng)賣

　　一，基本要素

　　強(qiáng)賣就是指把二種或兩類之上單獨(dú)繳稅或稅率不一樣的產(chǎn)品，根據(jù)恰當(dāng)?shù)姆椒ɡ`組成在一起市場銷售，使其整體稅賦降低的營銷模式?！皬?qiáng)賣”并不屬于商業(yè)服務(wù)捐助，更并不是免費(fèi)贈予，只是創(chuàng)建在買東西基本上的銷售市場交換價(jià)值主題活動(dòng)的一部分。

　　二，關(guān)鍵技術(shù)

　?。ㄒ唬┵I一贈一

　　“買一贈一”歸屬于強(qiáng)賣方式，在市場銷售主題活動(dòng)中應(yīng)用“買一贈一”替代商業(yè)服務(wù)捐助個(gè)人行為，可以有效操縱稅賦。如買西裝送領(lǐng)結(jié)，市場銷售房子贈予精裝房等。

　　對銷貨方的“買一贈一”個(gè)人行為，按其具體得到的借款申請交納所得稅，應(yīng)依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確定所得稅收益多個(gè)現(xiàn)象的通告》（國稅發(fā)[2008]875號）第三條的要求，在會計(jì)上把具體得到的市場銷售額度，按市場銷售商品和陪同市場銷售贈予的貨品產(chǎn)品名，總數(shù)及其按各類產(chǎn)品投資性房地產(chǎn)的比率平攤確定的價(jià)錢和額度在同一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票上標(biāo)明。與此同時(shí)，這種贈予的產(chǎn)品也容許相對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本其產(chǎn)品成本費(fèi)。

　　《四川省我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)滿贈個(gè)人行為所得稅解決難題公示》（四川省我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第6號）的規(guī)則：“買物贈物”方法，就是指在市場銷售商品的另外贈予類似或其它貨品，而且在同一市場銷售貨品個(gè)人行為中進(jìn)行，贈予貨品的價(jià)錢不高過市場銷售貨品扣除的額度。

　　“買一贈一”方法下，由于有實(shí)體出入庫，稅票也必須表明總數(shù)，可是贈送品并沒有具體交易額度，由于贈送品的本質(zhì)是有償服務(wù)贈予，但也不屬于視同銷售范圍，不必測算交納所得稅，因此 其本質(zhì)便是對贈予物件開展100%的折扣優(yōu)惠，即開稅票時(shí)也可將贈予產(chǎn)品鍵入售價(jià)，隨后再選定開展100%折扣優(yōu)惠就可以了。但這種解決有可能會給人贈送品折扣怎么算太高的覺得，并且結(jié)轉(zhuǎn)成本贈送品成本費(fèi)的時(shí)候會產(chǎn)生贈送品虧本的錯(cuò)覺。因此 ，或是倡導(dǎo)國稅發(fā)[2008]875號文檔要求的按各類產(chǎn)品投資性房地產(chǎn)占比平攤銷售額的作法。自然，對陪同市場銷售贈予的貨品種類總數(shù)較多，不可以在同一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票上列出來贈予貨品的產(chǎn)品名，總數(shù)的，還可以統(tǒng)一出具“贈送品一批”，與此同時(shí)出具《隨同銷售贈送貨物清單》，并用作做賬的會計(jì)原始憑證。那樣產(chǎn)生一個(gè)完全的“買物贈物”買賣的舉證傳動(dòng)鏈條，由此能夠開展賬務(wù)處理和進(jìn)行繳稅主題活動(dòng)。

　　【實(shí)例1】某購物商場A在“買一贈一”主題活動(dòng)中要求，買一套西服贈予同樣產(chǎn)品的襯衫，當(dāng)月市場銷售西服1000套，企業(yè)市場價(jià)60零元，產(chǎn)品成本250元；贈予襯衫1000件，企業(yè)市場價(jià)200元，產(chǎn)品成本一百元。該大型商場在售賣時(shí)一概將西服和襯衫與此同時(shí)開在一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票上，標(biāo)明折扣優(yōu)惠額為200元。

　　與此同時(shí)，該市大型商場B也選用了一樣的促銷手段，西服和襯衫的銷售市場市場價(jià)和費(fèi)用也都一樣，可是在售賣時(shí)只出具了西服的稅票，贈予的襯衫卻沒有開稅票，都沒有標(biāo)明折扣優(yōu)惠額，公司在會計(jì)工作時(shí)也干了一樣的會計(jì)分錄。

　　之后，大型商場A和大型商場B與此同時(shí)接納本地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的查驗(yàn)，大型商場A在收據(jù)上體現(xiàn)了那時(shí)候市場銷售的貨品有某西服和某襯衫，因而，對市場價(jià)小于類似產(chǎn)品企業(yè)市場價(jià)的操作能夠了解為折扣優(yōu)惠市場銷售，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給予認(rèn)同?？墒?，大型商場B在收據(jù)上僅體現(xiàn)了西服的市場價(jià)，并沒有體現(xiàn)襯衫的市場價(jià)。依據(jù)稅收法律要求，公司將購入的貨品免費(fèi)贈給別人，應(yīng)視同銷售貨品。因而，大型商場B贈予的襯衫應(yīng)按類似產(chǎn)品的市場價(jià)格納稅申報(bào)，公司應(yīng)補(bǔ)交所得稅23008.85元（200×1000÷（1 13%）×13%）。

　　（二）補(bǔ)加不抬價(jià)

　　“補(bǔ)加不抬價(jià)”是一種合理的促銷手段。其實(shí)際操作要領(lǐng)是：在銷售產(chǎn)品時(shí)，提升每一包裝中的產(chǎn)品總數(shù)，而市場銷售總價(jià)格不提升，等同于產(chǎn)品折扣市場銷售，但可以具有折扣市場銷售不可以完成的營銷實(shí)際效果。與此同時(shí)，還能夠加速存貨周轉(zhuǎn)速率，提升庫存周轉(zhuǎn)率，提升抵扣新項(xiàng)目額度，減少所得稅壓力。因而，“補(bǔ)加不抬價(jià)”的營銷方式，能夠提升產(chǎn)品的市場份額和競爭能力。

　　【實(shí)例2】某日化用品企業(yè)在開展肥皂粉營銷時(shí)，發(fā)布的是“補(bǔ)加不抬價(jià)”，實(shí)際促銷手段是：原本成袋5斤肥皂粉，如今多裝1斤，可是價(jià)錢不會改變，或是按5斤的價(jià)錢市場銷售。

　　根據(jù)這類方法營銷公司不但能夠加速存貨周轉(zhuǎn)速率，還能夠提升抵扣新項(xiàng)目額度，減少所得稅壓力。此外，能夠在確保銷項(xiàng)稅不會改變的條件下，提升進(jìn)項(xiàng)稅的抵稅，進(jìn)而減少所得稅壓力。

　　三，強(qiáng)賣的判斷

　?。ㄒ唬┧崤Ｄ獭百I五贈一”

　　贈予的酸牛奶與正品酸牛奶裝包在一起則歸屬于強(qiáng)賣，不裝包在一起則不屬于強(qiáng)賣，其目地是避免 有意避開企業(yè)所得稅的個(gè)人行為。

　　（二）買房子送車輛

　　不屬于強(qiáng)賣。獨(dú)棟別墅和車輛并不是同行業(yè)，因此 “買房子送車輛”的現(xiàn)象不屬于強(qiáng)賣。

　?。ㄈ┵彿克蛣e墅地下室或隔樓

　　歸屬于強(qiáng)賣。一般狀況下贈予的地下或隔樓的市場價(jià)值早已算在房子的合同款里了，實(shí)質(zhì)上是有償服務(wù)贈予個(gè)人行為，故不屬于視同銷售，只是歸屬于“強(qiáng)賣”。

　　八，稅款籌劃8招——花費(fèi)挪動(dòng)

　　一，基本要素

　　花費(fèi)挪動(dòng)就是指更改花費(fèi)的付款期內(nèi)或是更改花費(fèi)的付款行為主體。根據(jù)花費(fèi)挪動(dòng)，能夠更改花費(fèi)的確定，進(jìn)而危害公司的盈利和稅費(fèi)。在其中花費(fèi)一般指的是銷售費(fèi)用，營業(yè)費(fèi)用和花費(fèi)。

　　二，關(guān)鍵技術(shù)

　?。ㄒ唬┗ㄙM(fèi)期內(nèi)的挪動(dòng)

　　運(yùn)用本年利潤中花費(fèi)新項(xiàng)目的期內(nèi)挪動(dòng)，操縱花費(fèi)產(chǎn)生的期內(nèi)。有一些花費(fèi)能夠適度提早或拖后，不容易對銷售業(yè)務(wù)流程造成巨大危害。這也是會計(jì)舞弊的主要方式之一，由于沒能更改最主要的財(cái)務(wù)會計(jì)盈利狀況，其合理化，合規(guī)獲得認(rèn)同。

　　【實(shí)例1】為什么超市購物卡，優(yōu)惠券，抵用券層出不窮？

　　超市購物卡，優(yōu)惠券，抵用券一方面能夠鎖住顧客，具有營銷的功效，另一方面，能夠提前取回現(xiàn)錢。更深一層次上，能夠未來年的節(jié)省花費(fèi)在超市購物卡，優(yōu)惠券，抵用券市場銷售當(dāng)初當(dāng)初提早稅前列支，減少當(dāng)初的盈利，進(jìn)而具有延遲時(shí)間繳稅的功效。

　　延伸剖析：

　　會計(jì)舞弊：假如公司的管理工作人員有挑選 不一樣會計(jì)制度的隨意，她們一定會挑選 使其效應(yīng)利潤最大化或公司的價(jià)值利潤最大化的會計(jì)制度。

　　盈利光滑法：即光滑盈利，是指高管為調(diào)整企業(yè)的真實(shí)銷售業(yè)績主要表現(xiàn)，而運(yùn)用花費(fèi)新項(xiàng)目，計(jì)入新項(xiàng)目等財(cái)務(wù)會計(jì)調(diào)節(jié)方法來光滑贏利。即有效放低買賣昌盛本年度的財(cái)務(wù)報(bào)表盈利，將其遷移到虧本本年度，或是使高贏利本年度的財(cái)務(wù)報(bào)表盈利遷移到低贏利本年度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告體現(xiàn)出不斷平穩(wěn)的贏利發(fā)展趨勢。

　　會計(jì)舞弊和盈利光滑法在有效合規(guī)管理的區(qū)域范圍內(nèi)，通常會獲得了稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的認(rèn)同，因此采用之上倆種辦法開展稅款籌劃遭遇的潛在性稅款風(fēng)險(xiǎn)性較小。

　?。ǘ┗ㄙM(fèi)行為主體的挪動(dòng)

　　更改盈利的較為恰當(dāng)?shù)臅?jì)方法，可以完成會計(jì)主體直接的盈利平衡，完成企業(yè)中間橫著的盈利遷移實(shí)際效果?？梢哉{(diào)整花費(fèi)扣除額，管控盈利所屬，調(diào)節(jié)年利稅。

　　【實(shí)例2】純糧酒宣傳費(fèi)等由純糧酒生產(chǎn)商遷移給經(jīng)銷店

　　純糧酒生產(chǎn)商在宣傳推廣純糧酒的時(shí)候會造成很多的宣傳費(fèi)，很有可能超出稅收法律要求的扣減額度而沒法在稅前扣除。若將一部分宣傳費(fèi)由純糧酒生產(chǎn)商遷移到經(jīng)銷店，則能夠最大限度地完成宣傳費(fèi)的抵扣，進(jìn)而完成減少企業(yè)稅負(fù)的目地。經(jīng)銷店依據(jù)地方特點(diǎn)開展廣告營銷也更具備目的性，有益于其在本地的市場銷售。自然，宣傳費(fèi)由純糧酒生產(chǎn)商遷移到經(jīng)銷店，提升了商店的壓力，這還必須純糧酒生產(chǎn)商和經(jīng)銷店開展商談商議，共享資源權(quán)益。

　　（待不斷升級……）