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　　01.經(jīng)營者籌劃法

　　經(jīng)營者籌劃法是開展經(jīng)營者資格的有效定義和轉(zhuǎn)換，使經(jīng)營者負責(zé)的稅賦一定減少到最少水平，或立即禁止變成 某些經(jīng)營者。

　　1.經(jīng)營者不一樣種類的挑選

　　個體戶獨資

　　合伙企業(yè)法人公司

　　個體戶.獨資和合伙制企業(yè)的經(jīng)營所得，以每一繳稅本年度的收入總額扣除成本費.花費還有損害后的賬戶余額為應(yīng)繳稅收入額，測算交納個人所得稅而不用交納所得稅。

　　法人企業(yè)依照稅收法律規(guī)定必須就其經(jīng)營利潤交納所得稅，若法人企業(yè)對法人股東進行分配利潤，還必須交納20%的個人所得稅。

　　2.不一樣項目相互之間的轉(zhuǎn)換

　　一般納稅人?小規(guī)模納稅人

　　所得稅的經(jīng)營者劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這2種種類經(jīng)營者在收取所得稅時，計算方式和稅務(wù)規(guī)定不一樣。一般納稅人推行進行抵稅制，而小規(guī)模納稅人務(wù)必依照應(yīng)用的計稅方式測算交納所得稅且不推行進行抵稅制。

　　3.防止變成 法定節(jié)日經(jīng)營者

　　稅收法律要求，房地產(chǎn)稅的征收范疇是大城市.縣里.轄縣和規(guī)劃區(qū)的房地產(chǎn)，而針對房地產(chǎn)判定為房子，既有屋頂和排架結(jié)構(gòu)，可以擋風(fēng)遮雨，可供大家必失生產(chǎn)制造.學(xué)習(xí)培訓(xùn).游戲娛樂.定居一些貯藏物資供應(yīng)的場地；單獨于住宅以外的房屋建筑，如院墻.地下停車場.戶外游泳館.音樂噴泉等，不屬于房地產(chǎn)，若公司有著之上房屋建筑，則不變成 房地產(chǎn)稅的經(jīng)營者，就不用交納房地產(chǎn)稅。

　　公司在開展稅款籌劃時可將地下停車場.游泳館等開工室外的，而且把這種房屋建筑的工程造價同工業(yè)廠房和住房等分離，在出納中獨立計算，進而防止變成 游泳館等的法律規(guī)定經(jīng)營者。

　　02.比例稅率籌劃法

　　1.操縱或分配比例稅率的完成時間

　?。?）比例稅率延遲完成

　?。?）比例稅率平衡完成

　　（3）比例稅率提早完成

　　2.溶解比例稅率

　　根據(jù)溶解比例稅率，使比例稅率從稅賦偏重的方式轉(zhuǎn)換為稅賦比較輕的方式

　　3.比例稅率降到最低

　　合理合法減少比例稅率總金額

　　03.征收率籌劃法

　　1.比例稅率籌劃法

　　根據(jù)比例稅率籌劃法促使經(jīng)營者可用較低的征收率。

　　2.超額累進稅率籌劃法

　　避免 征收率飆升：留意個人所得稅.土地增值稅等累進稅制對稅賦的危害。

　　04.稅收優(yōu)惠政策籌劃法

　　1.稅收優(yōu)惠政策

　　特殊行業(yè).特殊地區(qū).特殊個人行為.特殊時期的稅收優(yōu)惠政策。

　　2.稅收優(yōu)惠政策的方式

　?。?）免稅政策

　?。?）降稅

　　（3）增值稅起征點

　?。?）起征點

　　（5）出口退稅

　?。?）特惠征收率

　?。?）消費型增值稅

　　3.發(fā)揮特長可用政策優(yōu)惠

　　【實例】新疆霍爾果斯實例

　　全員關(guān)心的影片《戰(zhàn)狼2》，2017年電影票房達到54.六億元，雄居票房排行榜首。電影導(dǎo)演兼出演林某在新疆省新疆霍爾果斯創(chuàng)立了一家文化傳播公司，即登峰國際文化傳媒有限責(zé)任公司，法人企業(yè)。而新疆霍爾果斯是至今為止稅收政策最全方位的地區(qū)，較大 的特惠便是好文化藝術(shù)業(yè)企業(yè)的所得稅五年以內(nèi)全免費。

　　【實例分析】

　　依照《戰(zhàn)狼2》54.六億元的總票房來計算，依據(jù)協(xié)議書，林某分到18.4億元，要是沒有享有稅收優(yōu)惠政策，那麼本例依照25%的公司所得稅率交納稅金，所得稅稅前可扣減新項目資金額為2.7億人民幣。

　　依據(jù)我國稅收法律，所得稅應(yīng)繳稅金則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億人民幣）

　　假如申請注冊在新疆庫爾勒的公司應(yīng)交稅金則為：（18.4-2.7）*0%=0

　　林某根據(jù)新疆霍爾果斯的分配節(jié)約了3.9三億元的所得稅。

　　提醒：根據(jù)之上分配，經(jīng)營者的確可以完成避稅的目地，但特別注意的是經(jīng)營者在開展稅款籌劃的歷程時要盡可能保證本質(zhì)與方式相符合，不然將可能會遭遇更高的稅務(wù)風(fēng)險性。

　　05.會計制度籌劃法

　　1.平攤籌劃法

　　無形資產(chǎn)攤銷攤銷費.待攤銷費用攤銷費.固資折舊費.庫存商品記價方式.間接成本分派。

　　2.會計估計變更籌劃法

　　有公司生產(chǎn)運營中存在著很多不確定因素，一些新項目不可以精確測算，而只有多方面可能，因而，在財務(wù)核算中，對尚在持續(xù)中.其結(jié)果不確定的買賣或事宜必須可能進賬。這類會計估計變更會危害記入特殊階段的盈利或花費的金額，從而導(dǎo)致公司的稅收負擔。

　　06.稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃法

　　稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃的實際操作服務(wù)平臺是價錢，其操作過程基本原理是運用價錢波動.價錢溶解來遷移或避開稅收負擔。稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃能不能根據(jù)價錢波動完成，重要在于產(chǎn)品的供給彈性與需求價格彈性的尺寸而jiag誒路面。溶解的技巧不拘一格，則更加恰當。

　　1.稅賦前轉(zhuǎn)籌劃法

　　經(jīng)營者根據(jù)提升產(chǎn)品或規(guī)模經(jīng)濟價錢的方法，將其所壓力的稅金遷移給消費者或終極顧客。

　　2.稅賦后轉(zhuǎn)籌劃法

　　經(jīng)營者根據(jù)降低成本因素購入價錢.放低薪水或別的方法將其壓力的稅款遷移給給予規(guī)模經(jīng)濟的公司。

　　【實例】

　　純糧酒生產(chǎn)商生產(chǎn)制造的純糧酒商品是一種獨特的日用品，必須交納所得稅。純糧酒生產(chǎn)商為了更好地維持合理的稅前利潤，一般的作法是相對應(yīng)提升批發(fā)價，但那樣做一方面會導(dǎo)致銷售市場，另一方面也會造成從價定率所得稅與所得稅的飆升。是否有完成稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法呢。

　　【經(jīng)典案例】

　　開設(shè)單獨的營銷公司。釀酒廠開設(shè)單獨的營銷公司，運用提升商品流通階段的方法轉(zhuǎn)稅賦。因為酒水商品的所得稅僅在在出廠階段計稅，即按商品的批發(fā)價計稅所得稅，事后的分銷商.零售階段不會再交納。

　　這類情形下，引進單獨的營銷公司，便能夠采用“前低后高”的價錢遷移對策，先以相對性較低的價錢賣為自己的營銷公司，隨后再由營銷公司以有效的高價位開展逐層分銷商，那樣便可在保證 整體銷售額的與此同時減少所得稅壓力。

　　07.延遞繳稅籌劃法

　　1.延遲確認收入

　　不一樣的交易方式：委托代銷

　　2.提早付款花費

　　必須付款的花費提早付款

　　【實例】

　　某紙廠7月份向匯文文化用品店市場銷售白紙板113萬余元（價稅合計價錢），借款清算選用市場銷售后收款的方法，匯文店鋪10月份只匯來借款33.9萬余元。對該類渠道銷售，該紙廠該怎樣開展稅款籌劃呢？

　　【經(jīng)典案例】

　　該筆業(yè)務(wù)流程，因為購料才是商業(yè)企業(yè)，而且借款清算選用市場銷售后收款的方法，因而能夠挑選 委托代銷方式，即按委托代銷交易方式開展稅務(wù)解決：該紙廠7月份可以不測算銷項稅，10月份按接到分銷企業(yè)的銷貨清單后確定銷售總額，并測算銷項稅：

　　[33.9/(1 13%)]*13%=3.9（萬余元）

　　對并未接到銷貨清單的借款能夠延期申請.測算銷項稅。如果不按委托代銷交易方式解決，則應(yīng)記提銷項稅：

　　[113/(1 13%)]*13%=13（萬余元）

　　因而，對該類業(yè)務(wù)流程，挑選 委托代銷交易方式能夠完成延遞繳稅。

　　08.避開服務(wù)平臺籌劃法

　　在稅款籌劃中，經(jīng)常把稅收法律要求的多個零界點稱之為避開服務(wù)平臺。避開服務(wù)平臺創(chuàng)建的基本是零界點，由于零界點會因為“量”的累積而造成“質(zhì)”的提升，是一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當提升一些零界點時，因為所可用的征收率減少或特惠增加，進而得到稅款權(quán)益，這就是避開服務(wù)平臺籌劃法的基本概念。

　　1.比例稅率零界點籌劃

　　起征點.扣減額度.征收率彈跳零界點

　　2.特惠零界點

　　絕對數(shù)零界點.相對性占比零界點.時間零界點

　　【實例】

　　劉先生在北京有著一套普通住宅，早已定居滿1年零10個月，這時候他在城區(qū)尋找一份工資很高的工作中，必須售賣該住宅，劉先生應(yīng)當怎樣籌劃呢？

　　【經(jīng)典案例】

　　所得稅要求：本人將購入不夠2年的房屋進行市場銷售的，依照5%的增值稅率所有交納所得稅；本人將選購2年之上（含2年）的非普通住房對外開放市場銷售的，增值稅免稅（可用一線城市四個大城市）。顯而易見，假如劉先生再等2個月售賣該住宅，便能夠可用選購滿2年享有所得稅免稅工資待遇，而假如立刻售賣，須依照5%增值稅率交納所得稅。因而，最好將住宅在2個月后再出讓。

　　自然，假如現(xiàn)在碰到最合適的買家，還可以售賣，即變通處理，運用時間零界點籌劃方式，能夠考慮和買家簽署2份合同書：一份是長期合同書（2個月以后宣布交收房地產(chǎn)）；另一份是歷時2個月的租賃協(xié)議。那樣買家能夠立刻住進來，屋主還可以享有增值稅免稅工資待遇。

　　09.重大資產(chǎn)重組籌劃法

　　1.合拼籌劃法

　　就是指公司運用企業(yè)并購及重大資產(chǎn)重組方式，更改其組織結(jié)構(gòu)及股份關(guān)聯(lián)，完成稅賦減少籌劃方式。

　?。?）公司合并能夠開始新的行業(yè).領(lǐng)域，享有新的領(lǐng)域.新興行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策；

　?。?）企業(yè)并購很多虧本的公司，愿意盈虧補抵，完成成本費擴大；

　　（3）公司合并完成關(guān)聯(lián)性公司或下游公司商品流通階段降低，有效避開流轉(zhuǎn)稅和合同印花稅；

　?。?）公司合并很有可能更改繳稅行為主體的特性，例如由小規(guī)模納稅人變成一般納稅人，由內(nèi)資變成中外合作公司；

　?。?）公司合并能夠運用免稅政策資產(chǎn)重組政策優(yōu)惠，避開財產(chǎn)轉(zhuǎn)移全過程中的稅收負擔。

　　2.公司分立籌劃法

　　公司分立，就是指一家公司將一部分或所有財產(chǎn)分離出來出讓給現(xiàn)有或新組建的公司，被分離出來公司公司股東獲得公司分立公司的股份，完成公司的依規(guī)分拆。公司分立籌劃法運用分拆方式，能夠合理地更改公司規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)，減少公司總體稅賦。

　?。?）公司分立為好幾個繳稅行為主體，產(chǎn)生有關(guān)聯(lián)性的公司群，執(zhí)行專業(yè)化管理方法和專業(yè)化籌劃；

　?。?）公司公司分立將混合銷售或婚姻生活市場銷售中的低征收率或零稅率業(yè)務(wù)流程單獨出去，獨立記稅，減少稅賦；

　?。?）公司公司分立使可用超額累進稅率的繳稅行為主體能化成2個或好幾個可用低稅點的繳稅行為主體，稅賦當然減少；

　　（4）公司公司分立提升了一道商品流通階段，有益于流轉(zhuǎn)稅抵稅及轉(zhuǎn)讓定價對策的應(yīng)用。

　　10.業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)換籌劃法

　　業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)換籌劃法方式靈便，引入選購.市場銷售.運送.建房子等業(yè)務(wù)流程，無形資產(chǎn)攤銷出讓能夠有效轉(zhuǎn)換為項目投資或合伙業(yè)務(wù)流程……

　　【實例】

　　科技人員李某發(fā)現(xiàn)了一種新技術(shù)應(yīng)用，該方法申請辦理了國家技術(shù)性專利權(quán)。因為該專利權(quán)應(yīng)用性強，很多公司擬出高價位選購。在其中，A公司給出了一百萬元的最高成交價。這類情形下，李某是不是應(yīng)當出讓其技術(shù)性專利權(quán)呢？

　　【經(jīng)典案例】

　　依據(jù)《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位推廣房產(chǎn)稅改增所得稅示范點的通告》（稅務(wù)[2016]3六號）有關(guān)要求，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)性是市場銷售無形資產(chǎn)攤銷，增值稅免稅。這兒所指的“技術(shù)性”包含發(fā)明專利和非專利技術(shù)。申請辦理增值稅免稅合同書需經(jīng)所在城市省部級高新科技主管機構(gòu)確認并出示審查意見證明材料，報負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)備查簿。

　　依據(jù)新個人所得稅的有關(guān)要求，轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)歸屬于開發(fā)權(quán)歸屬于開發(fā)權(quán)服務(wù)費收益，應(yīng)記入綜合所得，參加年尾年度匯算清繳。李某獲得此筆收益是應(yīng)預(yù)繳個人所得稅為：

　　100*（1-20%）*20%=16（萬余元）

　　假如選用業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)換籌劃方法，李某不技術(shù)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)所有權(quán)，只是將科技專利權(quán)進一步開發(fā)設(shè)計，以技術(shù)咨詢的方式將發(fā)明專利運用于A公司生產(chǎn)運營中。按A公司的經(jīng)營狀況計算，李某每一年平均可從A公司獲得十萬元技術(shù)性業(yè)務(wù)收入。

　　若李某想要采用技術(shù)咨詢方式，則其所壓力的個人所得稅完成延遞交納：

　?。?）經(jīng)營者給予科研開發(fā)和與之關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢增值稅免稅。

　　（2）依照個人所得稅相關(guān)要求，本人獲得的技術(shù)服務(wù).技術(shù)咨詢所得的，應(yīng)于獲得所得的的當月依照20%的比例稅率預(yù)繳稅款個人所得稅，與此同時劃入綜合所得于年尾年度匯算清繳。李某應(yīng)預(yù)繳個人所得稅10*20%=2（萬余元）。這類籌劃法關(guān)鍵益處是能夠延遞繳稅。

　　若選用技術(shù)性項目投資入股投資方式。技術(shù)性項目投資投資的本質(zhì)是技術(shù)轉(zhuǎn)讓成效和項目投資與此同時產(chǎn)生。依照稅務(wù)[2016]36號文有關(guān)要求，技術(shù)轉(zhuǎn)讓成效是市場銷售無形資產(chǎn)攤銷，增值稅免稅。依據(jù)[2016]102號文，本人技術(shù)性項目投資入股投資，被項目投資企業(yè)支付的溢價增資所有做為個股（權(quán)）的，公司或本人可選用可用延遞繳稅政策優(yōu)惠。經(jīng)負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)辦理備案，項目投資入股投資本期可暫未繳稅，容許遞延到出讓債權(quán)時，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益減掉科技成果原值和有效稅金后的差值測算交納個人所得稅。