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　　什么是稅款籌劃？

　　“稅款籌劃”又被稱為“稅收籌劃”，即在相關法律法規(guī)要求允許的范疇內，根據對運營.項目投資.理財活動的事前籌劃和分配，盡量獲得避稅(Tax Savings)的社會經濟權益。

　　避稅實際上也是大量的運用稅收優(yōu)惠政策，依規(guī).合規(guī)管理.適當.有效地享有應當享受的特惠，應坐享享優(yōu)惠政策也是我國給經營者的支配權。

　　稅務籌劃是一種事前的分配，而不是過后“三國諸葛亮”，一切過后既成事實業(yè)務流程的籌劃，全是在畫蛇添足，通常沒什么進展。

　　普遍稅務籌劃案例分析

　　一.所得稅拆分法

　　一家空調公司關鍵制造大中型空調，市場價格相比較高，每臺市場價為一百萬元（該市場價中包括5年的養(yǎng)車費用，占市場價的20%）。因為養(yǎng)車費用包括在價格中，稅收法律要求一律做為營業(yè)額測算交納所得稅。

　　【籌劃方式】：選用價錢拆分法，即把市場價和養(yǎng)車費用分拆，各自適用于差異的征收率繳稅。即把混合銷售變成混合銷售！

　　所得稅節(jié)稅款：

　　100*13%-80*13%-20*6%=1.4（萬余元）

　　【延伸】：運輸費與貨運物流輔助費分拆等

　　二.所得稅化整為零法

　　2018年6月，工藝美術師張華為某集團公司給予網頁美工和裝潢服務項目，獲得勞務報酬所得6800零元。該集團公司應代收代繳張華個人所得稅為：

　　68000*(1-20%)*40%-7000=14760（元）

　　【籌劃計劃方案】：勞務報酬所得分項目，各自為1800零元和5000零元。

　　18000*(1-20%)*20%=2880（元）

　　50000*(1-20%)*30%-2000=10000（元）

　　二項累計繳稅=2880 10000=1288零元，

　　個人所得稅避稅額度=14760-12880=188零元。

　　自然若再分批，還能夠減少本人稅賦。

　　三.個人所得稅年終獎金（1）

　　某經營者2019年工資薪金所得所得的為8000零元，專項附加扣減累計為63000元，若發(fā)年終獎金4000零元，他有二種挑選：年終獎金獨立測算和劃入綜合所得繳稅。

　　第一種狀況，獨立繳稅:

　　40000*10%-210=379零元；

　　第二種狀況，劃入綜合所得繳稅:

　　40000 80000-123000=-3000，無需繳稅！

　　四.個人所得稅年終獎金（2）

　　一樣的數(shù)據信息，大家假定該別人的年終獎提高到10000零元，經營者一樣有這兩種挑選：

　　第一種狀況繳稅:獨立繳稅:8000零元無需繳稅，100000*10%-210=979零元；

　　第二種狀況，劃入綜合所得繳稅:

　　100000 80000-123000=57000，57000*10%-2520=318零元。

　　自然，該經營者假如做一個稅款籌劃，例如將10000零元拆卸，2一千元做為年終獎獨立計算，21000*3%=630元.

　　79000劃入綜合所得記稅:80000 79000-123000=36000,36000*3%=108零元.

　　累計繳稅=1080 630=17十元！

　　比第一種狀況避稅808零元！比第二種狀況避稅147零元！

　　五.個人所得稅員工持股計劃

　　一些公司高管的薪資很高，幾十萬，乃至上百萬，甚至有上四千萬，這樣一來很有可能會碰觸45%的個稅稅率，繳稅許多；但倘若將工薪階層變成股息紅利所得的，征收率就降至20%了！自然，公司高管一定情況下也可考慮到合作伙伴的生產制造經營所得來完成（5%-35%）;還可以考慮到根據員工持股計劃的方式開展稅籌！

　　員工持股計劃個人所得稅政策優(yōu)惠可分成未上市公司和上市企業(yè)兩類。

　　1，未上市企業(yè)

　　未上市企業(yè)授于本企業(yè)員工的個股期權.股份股指期貨.員工持股計劃和股份獎賞，符合要求標準的，緯向負責人稅務行政機關辦理備案，可推行延遞繳稅現(xiàn)行政策，即員工在獲得員工持股計劃時可暫未繳稅，遞延到出讓該股份時繳稅;公司股權轉讓時，依照公司股權轉讓收益扣減股份獲得成本費及其有效稅金后的差值，可用“資產出售所得的”新項目，依照20%的繳稅計算交納個人所得稅。

　　公司股權轉讓時，個股(權)股指期貨獲得成本費按期權價格明確，員工持股計劃獲得成本費按具體認繳出資額明確，股份獎賞獲得成本費為零。

　　股份獎賞的標簽能夠 是科技成果項目投資投資到別的地區(qū)居民企業(yè)所得到的股份。

　　2，上市企業(yè)

　　上市企業(yè)授于本人的個股期權.員工持股計劃和股份獎賞，緯向負責人稅務行政機關辦理備案，本人可自個股期權行權.約束性股票解禁或獲得股份獎賞之日起，在沒有超出12個月的時間內交納個人所得稅。

　　獲得個股期權.個股升值權.員工持股計劃.股份獎賞等員工持股計劃(下稱員工持股計劃)，合乎相應情況的，在2021年12月31日前，不劃入當初綜合所得，全額的獨立可用綜合性稅率表，測算繳稅。計算方法為：應納稅所得額=員工持股計劃收益×稅率-速算扣除數(shù)。居民個人一個繳稅本年度內獲得2次之上(含2次)員工持股計劃的，應合拼按照規(guī)定測算繳稅。

　　六.查賬征收

　　實例講解：孫先生是從業(yè)房產的權威專家，與某公司A簽署了房地產新項目居間協(xié)議，企業(yè)A將五百萬提成轉至孫先生。

　　一般作法：

　　1，所得稅:5000000÷(1 3%)*3%=14563一元

　　2，個人所得稅:勞務公司收益超出五萬一部分稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000，個人所得稅稅款為：5000000÷(1 3%)×(1-20%)×40%-7000=1546398元

　　個人所得稅增值稅稅負率為:1593000÷5000000=30.93%

　　籌劃計劃方案:個人獨資企業(yè)公司方式

　　個獨所得稅:5000000÷(1 3%)*3%=14563一元

　　個獨個人所得稅:5000000÷(1 3%)*10%=485436.89元，

　　依照個體戶的五級超額累進稅率，30-五十萬的稅率為30%，速算扣除數(shù)為40500，測算個人所得稅：

　　5000000÷(1 3%)*10%*30%-40500=10513一元

　　之上累計稅款為:145631 105131=25076兩元

　　相較一般方式避稅:1546398-252218=1295636元

　　避稅占比達到:1295636÷1546398=83.78%。

　　備注名稱：10%為核準的應稅所得率（稅務[2000]92號）

　　通過計算，個人獨資企業(yè)公司.合伙制企業(yè)（包含個體戶）在稅收洼地的稅賦如下所示：

　　1.小規(guī)模納稅人所得稅及額外.個人所得稅等綜合性稅賦不超過5%！一般避稅比例可以達到80%！

　　2.一般納稅人所得稅及額外.個人所得稅等綜合性稅賦不超過8%！一般避稅比例可做到35%到60%！乃至高些！

　　限售股減持.公司股權轉讓.管理層個人所得稅.居間花費，全是稅務籌劃的菜！

　　有些人擔憂：避稅幅度這么大，我國會撤銷查賬征收嗎？且看下列稅收法規(guī)政策法規(guī)：

　　我國方面相關法律法規(guī)文檔：

　　國稅發(fā)[2011]50號《我國稅務質監(jiān)總局有關進一步加強高收入者個人所得稅稅收征管的通告》

　　稅務[2000]92號《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于做好<有關個人獨資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)投資人征繳個人所得稅的政策法規(guī)>的通告》配件1

　　國稅發(fā)[2008]30號《我國稅務質監(jiān)總局關于做好<所得稅查賬征收方法（實施）>的通告》

　　地區(qū)方面相關法律法規(guī)文檔：

　　有關調節(jié)個人所得稅查賬征收率的公示〔廈稅公示2018年第29號〕

　　《云浮市地區(qū)稅務局有關定期定額個體戶推行所得的率征繳個人所得稅難題的公示》（2014年第4號）

　　申請注冊到“福地”——轉讓定價籌劃

　　但凡在自由貿易區(qū).沿海開放城市經濟開發(fā)區(qū).自由貿易區(qū)和經濟發(fā)展經開區(qū)所在地的老城區(qū)及其我國確認的高新科技產業(yè)園區(qū).保稅倉建立的生產制造.運營.服務化公司和從業(yè)高新科技研發(fā)的公司，都可以享用很大水平的稅收優(yōu)惠政策。

　　【政策措施】：中西部地區(qū)征收率低，因此東部地區(qū)公司遷移盈利到中西部公司。

　　【延伸】：西藏稅收優(yōu)惠政策特惠，公司所得稅率最少為9%；

　　新疆省某些地域（庫爾勒等）稅收優(yōu)惠政策也極其特惠。

　　如果你仍在遲疑時，他人早已靜靜地在享有稅收洼地降稅減費了！

　　普遍稅款籌劃心得分享

　　1.遭受出現(xiàn)意外要報警：悲劇的事令人痛楚，但的確會產生。外出在外面，一不小心筆記本電腦被竊賊小偷小摸，足夠令人痛心一陣子。

　　傷心之后有一件事干萬要牢記：這件事情與繳稅也有關聯(lián)！

　　丟失筆記本電腦歸屬于經濟損失，能夠憑有關證明材料在企業(yè)的期間費用中稅前列支。

　　丟失電腦上之后，要按時到公安部門報警，獲得有關證實，回家遞交給財務部，做為直接證據。要是沒有直接證據，損害不可以進成本費，相當于遺失的不單單是一臺電腦上（也有稅金啊）。

　　相近的出現(xiàn)意外要一樣解決，也算得上我國給你挽留一點損害吧！

　　2.技術入股益處多：許多私營企業(yè)的老總全是技術專家，有著專利權，將專利權保證給企業(yè)應用，彼此沒有簽合同，都沒有一個明晰的觀點，到底歸屬于哪種方法應用。那樣是很不經濟實惠的！

　　提議：老總們將技術性專利權做價資金投入企業(yè)，一方面能夠改進企業(yè)的經營情況，降低項目投資時的資產工作壓力，一方面，做價入股投資之后，企業(yè)能夠記入無形資產攤銷，能夠有效攤消，能夠提升成本，降低盈利，少繳企業(yè)所得稅。

　　那樣一個會計.稅務都有益的方式卻許多創(chuàng)業(yè)者也不掌握，以至一邊埋怨政府部門繳稅太過分，一邊拼了命繳不應該繳的稅。

　　3.先分后賣繳稅少：企業(yè)項目投資一家公司占據60%的股份，該公司市場運營優(yōu)良，企業(yè)兩年贏利，該60%的股權價值早已漲了許多。如今想出售股份，財務主管建議應當先把盈利分了再出讓，那樣能夠少交稅，老總不明白：分了再賣價格當然降低，不區(qū)分價格高，為何先分派就可以避稅呢?

　　分析：先利潤分配，分了之后售價降低，分回的盈利因為沒有地域差不會有繳稅的狀況，因而不用就分回的盈利繳稅。假如不區(qū)分，出讓價于那時候項目投資價錢中間的差值便是出讓的長期投資中的一部分便是沒有分派的盈利。因而，先分派無需繳稅，不分派就需要交稅，公司需要先分派較為有益。

　　國稅發(fā)[2010]79號《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第三條有關公司股權轉讓所得的確定和測算難題出讓股份收益扣減為獲得該股份所造成的成本費后，為公司股權轉讓所得的。公司除以公司股權轉讓個人所得時，不可減除被創(chuàng)投企業(yè)盈余公積等公司股東留存收益中按此項股份所也許調整的額度。

　　近些年我國減稅政策幅度之大，是40年來之最，這也是中小型企業(yè)避稅我們這一代！我國早已給你打開了一扇窗，你也就千萬別攀爬了！