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　　稅款籌劃是在合理合法繳稅的根基上，依據(jù)政策導(dǎo)向性，享有稅收優(yōu)惠政策。從企業(yè)上市的稅款籌劃方法也可以看得出運(yùn)營(yíng)導(dǎo)向性，能協(xié)助分辨企業(yè)的實(shí)際營(yíng)運(yùn)能力。

　　近期娛樂(lè)圈刮起了稅金整風(fēng)運(yùn)動(dòng)，知名的“避稅港”新疆霍爾果斯，成千上萬(wàn)游戲娛樂(lè)注銷(xiāo)公司老板跑路。

　　在稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定演出公司補(bǔ)交稅收的情況下，有些人覺(jué)得根據(jù)將企業(yè)注冊(cè)在新疆霍爾果斯享有特惠征收率的行為表現(xiàn)是“稅收籌劃”，不應(yīng)該遭受治理。卻不知道，新疆霍爾果斯的稅收政策合理合法不是假話，但絕大部分在那里申請(qǐng)注冊(cè)的演出公司的使用是非法的。由于稅收政策的主要基本是屬地原則，僅有在當(dāng)?shù)匕l(fā)生的營(yíng)業(yè)額才能夠體驗(yàn)當(dāng)?shù)氐奶鼗菡魇章省?/p>

　　那麼，是否有正規(guī)的稅款籌劃方式？回答是有的，并且很多上市企業(yè)已經(jīng)那么實(shí)際操作。

　　根據(jù)信譽(yù)防止巨額的個(gè)人所得稅

　　較為知名的上市企業(yè)稅款籌劃實(shí)例是光線傳媒（300027.SZ）10.5億人民幣回收1.36萬(wàn)余元注冊(cè)資金的馮導(dǎo)個(gè)人工作室，這件事情盡管看上去是正規(guī)的，可是其實(shí)是有瑕疵的。

　　這10.5億人民幣假如最后掉入了馮導(dǎo)本人錢(qián)包，肯定是要交納個(gè)人所得稅，顯而易見(jiàn)這樣使用的目標(biāo)也是為了能避免昂貴的個(gè)人所得稅，因此一直在個(gè)人工作室?guī)?hù)里放著。在國(guó)家稅務(wù)總局通告范爺案的情況下，有一條是：運(yùn)用公司帳戶(hù)隱匿酬勞款。

　　在這里一點(diǎn)上，范爺個(gè)人工作室與馮導(dǎo)個(gè)人工作室的使用十分貼近。

　　截止到2018年中報(bào)數(shù)據(jù)信息，光線傳媒的賬目上面有達(dá)到30.5億人民幣的信譽(yù)，涉及到回收12個(gè)演出個(gè)人工作室和企業(yè)，這種信譽(yù)里又掩藏了是多少個(gè)人所得稅？

　　合拼交納企業(yè)所得稅，大中型集團(tuán)公司節(jié)稅之道

　　據(jù)2017年年度報(bào)告數(shù)據(jù)信息，中石化（600028.SH）的資產(chǎn)總額為865.73億人民幣，且不討論這個(gè)企業(yè)是怎么做好每日贏利兩億多元的，其企業(yè)所得稅是162.79億人民幣，簡(jiǎn)易測(cè)算是18.8%上下的所得稅稅率。

　　可是大家都知道，所得稅稅率是25%，并且因?yàn)橹袊?guó)石化的分子結(jié)構(gòu)公司覆蓋全國(guó)，都是在所在城市繳稅得話，虧本、贏利公司自己交納不同的企業(yè)所得稅，逐層歸納后，企業(yè)真實(shí)交納的個(gè)人所得稅會(huì)超過(guò)匯數(shù)量的25%。那么低的具體稅率這是什么原因？

　　造成 征收率低的因素具體包含兩一部分，一是企業(yè)合并繳稅；二是一部分商品免稅所得稅。

　　首先看合拼繳稅。2004年，國(guó)稅總局施行了《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于中國(guó)石油化工設(shè)備股權(quán)公司交納所得稅相關(guān)情況的通告》，這一資料確定了中國(guó)石化的數(shù)家分子結(jié)構(gòu)企業(yè)能夠并入繳稅。

　　依據(jù)屬地標(biāo)準(zhǔn)，例如中國(guó)石化集團(tuán)旗下的A公司于北京，贏利100萬(wàn)余元，B公司上海市區(qū)，虧本100萬(wàn)余元，各自在兩個(gè)地方交納企業(yè)所得稅得話，虧本的無(wú)需繳稅，贏利的就必須繳稅了。但假如合拼繳稅得話，這倆家企業(yè)重組后就不用繳稅了。這也是企業(yè)合并報(bào)表后企業(yè)所得稅額不超過(guò)25%的緣故。

　　再看免稅企業(yè)所得稅的新項(xiàng)目。中國(guó)石化一部分分子結(jié)構(gòu)公司做有機(jī)肥料領(lǐng)域還有別的免稅企業(yè)所得稅的領(lǐng)域，因而公司有一部分盈利不用交納企業(yè)所得稅。這也是公司統(tǒng)計(jì)后的稅率小于25%的首要緣故。

　　此外，企業(yè)也有一少部分國(guó)外分公司征收率與中國(guó)不一樣，及其一部分分公司享有特惠征收率。

　　新科技公司享有特惠征收率

　　為了更好地激勵(lì)和幫扶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，我國(guó)對(duì)通過(guò)確認(rèn)的智能化公司執(zhí)行特惠所得稅率。

　　以江蘇恒瑞醫(yī)藥（600276.SH）為例子，依據(jù)本年利潤(rùn)數(shù)據(jù)信息測(cè)算，企業(yè)2017年的均值所得稅稅率僅有12.4%，關(guān)鍵因素是企業(yè)絕大多數(shù)分公司全是本地的創(chuàng)新科技公司，享有15%的所得稅稅率。與此同時(shí)，依據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%的政策優(yōu)惠，企業(yè)又附加享有到一塊企業(yè)所得稅特惠，因此整體征收率較低。

　　2018年9月21日，國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、國(guó)家科技部聯(lián)手公布，進(jìn)一步提高公司技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)納稅所得額加計(jì)占比，從原先的50%提升到75%。

　　最新政策對(duì)智能化新技術(shù)領(lǐng)域提供了一股強(qiáng)悍的車(chē)風(fēng)，也給稅款籌劃從業(yè)者提供了新的機(jī)遇。因?yàn)槎悇?wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)科學(xué)研究的評(píng)定具備局限，公司很可能將并不是產(chǎn)品研發(fā)的開(kāi)支根據(jù)做賬的形式移到研發(fā)費(fèi)用，進(jìn)而獲得稅收優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)賬務(wù)處理方法來(lái)開(kāi)展稅款籌劃

　　2018年8月31日，格力集團(tuán)（000651.SZ）公布了會(huì)計(jì)估計(jì)變更變動(dòng)的公示，將一部分固資的使用壽命調(diào)短，例如房子房屋建筑從20-30年所有調(diào)節(jié)為20年。不考慮到其它要素的危害，只此會(huì)計(jì)估計(jì)變更變動(dòng)，全年度提升折舊率約6.43億人民幣，提升的折舊費(fèi)會(huì)抵扣增值稅盈利，進(jìn)而減少必須繳納的企業(yè)所得稅。以25%繳稅計(jì)算，格力集團(tuán)因而節(jié)省的企業(yè)所得稅為1.6億人民幣（融合其它要素，具體節(jié)省的盡量少一些）。

　　與格力集團(tuán)產(chǎn)生對(duì)比的是訊飛科技（002230.SZ），企業(yè)房子建筑的使用壽命長(zhǎng)達(dá)40年，為A股之最，假如和格力集團(tuán)一樣改成20年，以2017年年度報(bào)告數(shù)據(jù)信息為例子，訊飛科技的資產(chǎn)總額會(huì)降低1八百萬(wàn)元，危害水平超出10%。

　　為何寧可多繳稅也需要少計(jì)提折舊？實(shí)際上也是因?yàn)樽龃笥?/p>

　　在同一個(gè)賬務(wù)處理上，這兩個(gè)公司用了截然不同的形式開(kāi)展稅款籌劃，為了更好地達(dá)到徹底不一樣的總體目標(biāo)：一個(gè)是為了更好地折舊提升財(cái)產(chǎn)運(yùn)用高效率；一個(gè)是為了更好地最大限度的減少折舊費(fèi)提升賬目盈利。

　　除開(kāi)折舊費(fèi)外，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提前準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)分?jǐn)偲谙薜刃马?xiàng)目可以開(kāi)展稅款籌劃。

　　賬務(wù)處理中的稅款籌劃一般全是時(shí)效性差別，便是放大到所有公司的全生命周期看來(lái)，實(shí)際上納稅總額是一致的。例如格力集團(tuán)的折舊費(fèi)，不論是20年或是30年提完，獲取的固定資產(chǎn)折舊總金額是一致的，可是對(duì)上市企業(yè)當(dāng)初收益的干擾會(huì)和股票價(jià)格密切相關(guān)，因此有一些企業(yè)選用了盡可能推遲。

　　遞延所得稅的用途

　　嚴(yán)苛的意義上講，根據(jù)遞延所得稅開(kāi)展控制不屬于稅款籌劃，可是的確根據(jù)企業(yè)所得稅學(xué)科的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)節(jié)，完成了凈利的轉(zhuǎn)變 。

　　針對(duì)絕大部分企業(yè)而言，遞延所得稅新項(xiàng)目是稅務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)測(cè)算的盈利和會(huì)計(jì)測(cè)算的收益相互間的時(shí)效性差別，不容易對(duì)盈利造成實(shí)質(zhì)的危害。殊不知，有一些對(duì)盈利充滿(mǎn)了期盼的企業(yè)居然對(duì)遞延所得稅動(dòng)起來(lái)了想法，更為經(jīng)典的是，2016年樂(lè)視網(wǎng)官網(wǎng)（300104.SZ）和黑芝麻粉（000716.SZ）居然根據(jù)遞延所得稅將虧本調(diào)節(jié)成正盈利，乍一看賬目，還以為稅務(wù)局欠了集團(tuán)公司的錢(qián)。

　　樂(lè)視網(wǎng)官網(wǎng)現(xiàn)如今活變成嘲笑，使我們看一下黑芝麻粉的神操作。

　　2016年，企業(yè)息稅前利潤(rùn)虧本211三萬(wàn)元，企業(yè)所得稅則是-4629.82萬(wàn)元。企業(yè)所得稅是怎樣變?yōu)樨?fù)值的？

　　遞延所得稅新項(xiàng)目主要包括遞延所得稅財(cái)產(chǎn)和遞延所得稅債務(wù)。在其中最普遍的企業(yè)所得稅不一致的工程也是折舊費(fèi)，假如公司計(jì)提工資的固定資產(chǎn)折舊額高于稅收法律容許的范疇，就必須根據(jù)遞延所得稅新項(xiàng)目做納稅調(diào)整。

　　黑芝麻粉2016年財(cái)務(wù)報(bào)告里的遞延所得稅財(cái)產(chǎn)關(guān)鍵由599五萬(wàn)的可抵稅虧本和1490萬(wàn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提前準(zhǔn)備組成。稅收法律要求，預(yù)估能夠填補(bǔ)的虧本容許制成遞延所得稅財(cái)產(chǎn)，數(shù)最多能夠抵稅五年。因此，黑芝麻粉就將產(chǎn)生的虧本預(yù)估五年內(nèi)填補(bǔ)，獲取了遞延所得稅財(cái)產(chǎn)，進(jìn)而把2016年的純利潤(rùn)精確的調(diào)變成正數(shù)。

　　別的方法的稅款籌劃

　　上市企業(yè)的稅款籌劃一般 不因避稅為最大總體目標(biāo)，只是為了更好地建立大量的盈利。因而在避稅和盈利發(fā)生沖突的情況下，非常一部分企業(yè)會(huì)挑選后面一種。

　　1、所得稅政策優(yōu)惠。

　　所得稅做為最高的稅務(wù)稽查之一，我國(guó)制定了很多政策優(yōu)惠，幫扶和激勵(lì)特殊行業(yè)。例如對(duì)糧食作物、食品油等可用13%的低征收率；立即做綠色植物栽種收獲和小動(dòng)物的喂養(yǎng)、打撈的部門(mén)和自己售賣(mài)的自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，增值稅免稅；運(yùn)用大城市生活垃圾處理制造的電能推行即征即退現(xiàn)行政策；一部分新墻材商品按所得稅應(yīng)納稅所得額遞減征繳。從業(yè)這種領(lǐng)域的上市企業(yè)，能夠根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)自身的業(yè)務(wù)范圍，完成更低的增值稅稅率。

　　2、個(gè)人所得稅政策優(yōu)惠。

　　盡管個(gè)人所得稅對(duì)公司盈利沒(méi)危害，但關(guān)聯(lián)到員工的錢(qián)夾，因而許多公司都十分重視個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用。最多見(jiàn)的是年終獎(jiǎng)金的解決，稅收法律對(duì)年終獎(jiǎng)金（全年度一次性獎(jiǎng)金）干了尤其解決，年終獎(jiǎng)個(gè)稅記稅辦法是一種較為實(shí)惠的優(yōu)化算法，是全年度僅有的一次能夠除于12測(cè)算適合征收率的稅收優(yōu)惠政策。

　　3、集團(tuán)公司公司根據(jù)盈利遷移完成獨(dú)特的稅款籌劃。

　　大中型企業(yè)集團(tuán)也有一種獨(dú)特的稅款籌劃，讓某一階段的分子結(jié)構(gòu)公司虧本，進(jìn)而達(dá)到不交企業(yè)所得稅，再依據(jù)政府部門(mén)的有關(guān)政策優(yōu)惠獲得很多的政府補(bǔ)貼。

　　例如中國(guó)石油、中國(guó)石化的煉油廠業(yè)務(wù)部，常常在石油價(jià)格高新企業(yè)企業(yè)集團(tuán)盈利飆升的情況下虧本，來(lái)獲取補(bǔ)助。完成的手段是拉高煉油廠業(yè)務(wù)部的產(chǎn)品成本，減少市場(chǎng)價(jià)，人為因素的生產(chǎn)虧本，進(jìn)而把收益留到油氣田業(yè)務(wù)部、市場(chǎng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)部此外2個(gè)版塊。那樣的實(shí)際操作方法也是一種稅款籌劃，完成了公司的盈利利潤(rùn)最大化。

　　總而言之，稅款籌劃是在合理合法繳稅的根基上，依據(jù)政策導(dǎo)向性，享有稅收優(yōu)惠政策；而偷逃稅款則是不法騙取稅金。從企業(yè)上市的稅款籌劃方法也可以看得出運(yùn)營(yíng)導(dǎo)向性，對(duì)企業(yè)的實(shí)際營(yíng)運(yùn)能力有一定的判定功效。

　?。▉?lái)源于：金融市場(chǎng)專(zhuān)刊創(chuàng)作者：李國(guó)強(qiáng)）

　　華稅評(píng)價(jià)：取得成功的稅務(wù)籌劃不可以?xún)H滯留在計(jì)劃方案方面，能不能落地式才算是重要。稅務(wù)籌劃應(yīng)以合理合法為前提條件，可是隨著“金三”的全方位發(fā)布和持續(xù)提升，稅務(wù)籌劃外在的“合理化”風(fēng)險(xiǎn)性突顯，也應(yīng)引發(fā)公司的關(guān)心?！敖鹑辈坏谏w全稅收，稅收信息收集也更為全方位，并且公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)都是會(huì)留出金稅三期的插口，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)能夠利用對(duì)會(huì)計(jì)、稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的核對(duì)，能夠看到公司稅收“出現(xiàn)異?！笔乱?。實(shí)踐活動(dòng)中，很多偏激的稅務(wù)籌劃計(jì)劃方案因缺乏合理化，無(wú)法得到 稅務(wù)行政機(jī)關(guān)認(rèn)同而最后不成功。因而，伴隨著稅收法規(guī)特性的持續(xù)提高，公司稅務(wù)籌劃的合理合法應(yīng)當(dāng)造成充分的關(guān)心，不然很有可能會(huì)違犯法律法規(guī)道德底線，不但不可以避稅，還會(huì)繼續(xù)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)發(fā)展、法律法規(guī)上、聲譽(yù)上的損害。華稅刑事辯護(hù)律師提議，稅務(wù)籌劃的進(jìn)行應(yīng)創(chuàng)建在對(duì)預(yù)案充足合理合法論述的根基以上，操縱好當(dāng)中的法律糾紛。此外，針對(duì)方法的合理化和來(lái)源于稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估，也應(yīng)該有充足的估算和解決計(jì)劃方案，僅有二者緊密結(jié)合，稅務(wù)籌劃才可以可靠的落地式。