員工食堂有關(guān)開支企業(yè)所得稅解決攻略大全
2022-03-14 18:09
公司員工食堂（下稱員工食堂）是公司推行內(nèi)部結(jié)構(gòu)計算的團體福利性后勤服務(wù)企業(yè)。企業(yè)設(shè)立員工食堂主要是為了更好地提升員工的福利工資待遇，便捷員工日常生活，提高內(nèi)部結(jié)構(gòu)魅力，防止員工外出的個人衛(wèi)生問題。但在實際中，企業(yè)經(jīng)營管理方法各種各樣，有的員工食堂由本企業(yè)自主派員管理方法是純碎的內(nèi)部餐廳，有的將員工食堂一部分或所有“業(yè)務(wù)外包”，有的則對外開放單獨運營。針對員工供餐不一樣公司也是有不一樣的方法，有的公司立即撥款賬款給內(nèi)部結(jié)構(gòu)餐廳統(tǒng)一供餐，有的公司立即給員工派發(fā)“午飯”補助，有的采用與餐飲店協(xié)作的形式給予“午飯”。員工食堂的稅收花費解決問題一直是財會人員的頭痛的事?，F(xiàn)將餐廳花費中的一些稅收問題開展整理剖析，望大伙兒明確提出意見與建議。
一、現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)現(xiàn)行政策
《財務(wù)部有關(guān)公司加強員工福利費財務(wù)會計的通告》財企[2009]242號第一條要求，企業(yè)員工福利費包含派發(fā)給員工或為職工付款的下列各類現(xiàn)錢補助和非現(xiàn)金性團體福利：
（二）公司并未剝離的含有團體福利單位所出現(xiàn)的機器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院、集體宿舍等團體福利單位機器設(shè)備、設(shè)備的折舊費、維護保養(yǎng)花費及其團體福利單位管理人員的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業(yè)務(wù)費等人力花費。第二條第二款要求，公司給員工派發(fā)的節(jié)日補貼、未統(tǒng)一供餐而按月派發(fā)的午餐費補助，理應(yīng)列入職工薪酬管理方法。
《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得及員工福利費扣減問題的通告》國稅函[2009]3號第三條有關(guān)員工福利費扣減問題要求，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)員工福利費，包含以下幾點：
（一）并未推行分離出來辦社會發(fā)展職責(zé)的公司，其含有福利單位所出現(xiàn)的機器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等團體福利單位的機器設(shè)備、設(shè)備及維護保養(yǎng)花費和福利單位管理人員的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業(yè)務(wù)費等。
（二）為員工衛(wèi)生保健、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補助和非現(xiàn)金性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費、員工供養(yǎng)直系親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、職工艱難補助、救濟費、員工食堂經(jīng)費預(yù)算補助、員工交通費等。第四條有關(guān)員工福利費計算問題要求，公司產(chǎn)生的員工福利費，應(yīng)當(dāng)獨立設(shè)定帳簿，開展精確計算。沒有直接設(shè)定帳簿精確計算的，稅務(wù)機關(guān)單位應(yīng)勒令公司在規(guī)范的時間內(nèi)開展糾正。貸款逾期仍未糾正的，稅務(wù)機關(guān)單位可對公司產(chǎn)生的員工福利費開展科學(xué)合理的核準(zhǔn)。
以上要求確定了員工食堂有關(guān)開支及員工食堂經(jīng)費預(yù)算補助歸屬于企業(yè)員工福利費，公司應(yīng)當(dāng)獨立設(shè)定帳簿，開展精確計算。
《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得和員工福利費等開支抵扣問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號）第一條公司福利性補助開支抵扣問題要求，納入公司員工工資薪金所得規(guī)章制度、固定不動與工資薪金所得一起派發(fā)的福利性補助，合乎《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得及員工福利費扣減問題的通告》（國稅函〔2009〕3號）第一條要求的，可做為公司產(chǎn)生的工資薪金所得開支，按照規(guī)定在抵扣。不可以與此同時合乎以上標(biāo)準(zhǔn)的福利性補助，應(yīng)做為國稅函〔2009〕3號文檔第三條要求的員工福利費，按照規(guī)定測算額度抵扣。
二、內(nèi)部結(jié)構(gòu)計算的員工食堂開支抵扣問題
有一些位置的負責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位規(guī)定，公司需要將餐廳的開支單據(jù)所有換為稅票才可以按照規(guī)定占比在抵扣，實際上這個行為是不當(dāng)之處的。由于稅票是抵扣的憑證“之一”而不是“唯一”，如員工食堂在菜市場選購的豆面、蔬菜水果等沒法獲得稅票，以選購商品明細和收條就可以抵扣。因而，經(jīng)營者產(chǎn)生的員工食堂經(jīng)費預(yù)算補助以具體開支的憑據(jù)，在規(guī)范的占比內(nèi)做為員工福利費抵扣。假如公司員工食堂采用內(nèi)部結(jié)構(gòu)計算，公司以付款給開辦員工食堂經(jīng)費預(yù)算補助的內(nèi)部結(jié)構(gòu)資產(chǎn)來往票據(jù)稅前列支就可以。
相關(guān)餐廳花費開支扣減憑據(jù)問題，湖州市國稅局和廣西自治區(qū)地稅局干了相對應(yīng)要求?！逗菔形覈悇?wù)局2011本年度所得稅年度匯算清繳現(xiàn)行政策常見問題》要求，公司員工食堂花費應(yīng)獨立計算，對的確沒法獲得一一對應(yīng)稅票的，可以用自做憑據(jù)替代，員工食堂經(jīng)費預(yù)算補助在福利費中稅前列支。《廣西壯族自治區(qū)關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知》（桂地稅局發(fā)[2010]19號）要求，依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得及員工福利費扣減問題的通告》（國稅函[2009]3號）第三條的要求，經(jīng)營者產(chǎn)生的員工食堂經(jīng)費預(yù)算補助以具體開支的憑據(jù)，在規(guī)范的占比內(nèi)做為員工福利費抵扣。
1、員工食堂花費開支應(yīng)合乎稅收法律合理化標(biāo)準(zhǔn)即合乎生產(chǎn)運營主題活動基本。有的公司將中秋節(jié)贈給相關(guān)部門和技術(shù)人員的禮物員工食堂計算稅前列支，導(dǎo)致員工食堂花費畸高，顯著不科學(xué)。
2、公司應(yīng)依照股東會、董事會、薪酬聯(lián)合會或有關(guān)監(jiān)督機構(gòu)制定員工福利規(guī)章制度，要求員工食堂花費開支的信用額度。
3、員工食堂接待顧客等的開支，應(yīng)記入招待費。
三、員工飯?zhí)贸邪o自主經(jīng)營的抵扣問題
1、員工飯?zhí)贸邪o自主經(jīng)營，沒有企業(yè)營業(yè)執(zhí)照且不對外開放運營，沒法出示靠譜的單據(jù)憑據(jù)。公司按員工用餐的頻次預(yù)算定額開展現(xiàn)錢補助，怎樣開展抵扣？
針對公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)員工飯?zhí)贸邪o自主經(jīng)營，公司與項目承包人簽署承包協(xié)議，確立飯食補助標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)以公司與具體項目承包人清算憑證，應(yīng)記入員工福利費開支，按有關(guān)要求開展應(yīng)納稅所得額扣除。河南省地稅局、青島市地稅局、浙江省國稅局都干了以上要求。
2、假如員工食堂承包或是自主運營，其內(nèi)部結(jié)構(gòu)員工食堂除開為本企業(yè)員工給予餐飲經(jīng)營，還與此同時為本企業(yè)之外的別的企業(yè)或本人給予餐飲經(jīng)營，那麼其獲得收益歸屬于給予所得稅應(yīng)稅服務(wù)個人行為而獲得的，應(yīng)按照規(guī)定交納所得稅。這類情況下，公司交給開辦員工食堂花費應(yīng)當(dāng)獲得餐廳出示的稅票。
四、從外企業(yè)統(tǒng)一外賣送餐的企業(yè)所得稅解決
五、公司派發(fā)餐費的企業(yè)所得稅解決
依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得和員工福利費等開支抵扣問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號）要求，公司福利性補助開支抵扣問題要求，納入公司員工工資薪金所得規(guī)章制度、固定不動與工資薪金所得一起派發(fā)的福利性補助，合乎《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得及員工福利費扣減問題的通告》（國稅函〔2009〕3號）第一條要求的，可做為公司產(chǎn)生的工資薪金所得開支，按照規(guī)定在抵扣。不可以與此同時合乎以上標(biāo)準(zhǔn)的福利性補助，應(yīng)做為國稅函〔2009〕3號文檔第三條要求的員工福利費，按照規(guī)定測算額度抵扣。
因而，公司未統(tǒng)一供餐而按月派發(fā)的午餐費補助、餐費等，合乎國稅函〔2009〕3號第一條要求的不屬于員工福利費范圍，應(yīng)劃入工資薪金所得總金額，做為職工薪酬在公司所得的抵扣的。不然，應(yīng)做為福利費按照規(guī)定占比在抵扣。
留意：公司在員工福利費超預(yù)算的情形下，可以按照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得和員工福利費等開支抵扣問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號）將福利費轉(zhuǎn)換為工資薪金所得在抵扣。
齊朱科
2016年10月7日
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