員工食堂有關(guān)開(kāi)支企業(yè)所得稅解決攻略大全
2022-03-14 18:09
公司員工食堂（下稱(chēng)員工食堂）是公司推行內(nèi)部結(jié)構(gòu)計(jì)算的團(tuán)體福利性后勤服務(wù)企業(yè)。企業(yè)設(shè)立員工食堂主要是為了更好地提升員工的福利工資待遇，便捷員工日常生活，提高內(nèi)部結(jié)構(gòu)魅力，防止員工外出的個(gè)人衛(wèi)生問(wèn)題。但在實(shí)際中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方法各種各樣，有的員工食堂由本企業(yè)自主派員管理方法是純碎的內(nèi)部餐廳，有的將員工食堂一部分或所有“業(yè)務(wù)外包”，有的則對(duì)外開(kāi)放單獨(dú)運(yùn)營(yíng)。針對(duì)員工供餐不一樣公司也是有不一樣的方法，有的公司立即撥款賬款給內(nèi)部結(jié)構(gòu)餐廳統(tǒng)一供餐，有的公司立即給員工派發(fā)“午飯”補(bǔ)助，有的采用與餐飲店協(xié)作的形式給予“午飯”。員工食堂的稅收花費(fèi)解決問(wèn)題一直是財(cái)會(huì)人員的頭痛的事?，F(xiàn)將餐廳花費(fèi)中的一些稅收問(wèn)題開(kāi)展整理剖析，望大伙兒明確提出意見(jiàn)與建議。
一、現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)現(xiàn)行政策
《財(cái)務(wù)部有關(guān)公司加強(qiáng)員工福利費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的通告》財(cái)企[2009]242號(hào)第一條要求，企業(yè)員工福利費(fèi)包含派發(fā)給員工或?yàn)槁毠じ犊畹南铝懈黝?lèi)現(xiàn)錢(qián)補(bǔ)助和非現(xiàn)金性團(tuán)體福利：
（二）公司并未剝離的含有團(tuán)體福利單位所出現(xiàn)的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費(fèi)，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院、集體宿舍等團(tuán)體福利單位機(jī)器設(shè)備、設(shè)備的折舊費(fèi)、維護(hù)保養(yǎng)花費(fèi)及其團(tuán)體福利單位管理人員的工資薪金所得、社會(huì)保險(xiǎn)金、公積金、業(yè)務(wù)費(fèi)等人力花費(fèi)。第二條第二款要求，公司給員工派發(fā)的節(jié)日補(bǔ)貼、未統(tǒng)一供餐而按月派發(fā)的午餐費(fèi)補(bǔ)助，理應(yīng)列入職工薪酬管理方法。
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問(wèn)題的通告》國(guó)稅函[2009]3號(hào)第三條有關(guān)員工福利費(fèi)扣減問(wèn)題要求，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)員工福利費(fèi)，包含以下幾點(diǎn)：
（一）并未推行分離出來(lái)辦社會(huì)發(fā)展職責(zé)的公司，其含有福利單位所出現(xiàn)的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費(fèi)，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等團(tuán)體福利單位的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備及維護(hù)保養(yǎng)花費(fèi)和福利單位管理人員的工資薪金所得、社會(huì)保險(xiǎn)金、公積金、業(yè)務(wù)費(fèi)等。
（二）為員工衛(wèi)生保健、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類(lèi)補(bǔ)助和非現(xiàn)金性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費(fèi)、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費(fèi)、員工供養(yǎng)直系親屬診療補(bǔ)助、采暖費(fèi)補(bǔ)助、員工防暑降溫費(fèi)、職工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)等。第四條有關(guān)員工福利費(fèi)計(jì)算問(wèn)題要求，公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)定帳簿，開(kāi)展精確計(jì)算。沒(méi)有直接設(shè)定帳簿精確計(jì)算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位應(yīng)勒令公司在規(guī)范的時(shí)間內(nèi)開(kāi)展糾正。貸款逾期仍未糾正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位可對(duì)公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開(kāi)展科學(xué)合理的核準(zhǔn)。
以上要求確定了員工食堂有關(guān)開(kāi)支及員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助歸屬于企業(yè)員工福利費(fèi)，公司應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)定帳簿，開(kāi)展精確計(jì)算。
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得和員工福利費(fèi)等開(kāi)支抵扣問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號(hào)）第一條公司福利性補(bǔ)助開(kāi)支抵扣問(wèn)題要求，納入公司員工工資薪金所得規(guī)章制度、固定不動(dòng)與工資薪金所得一起派發(fā)的福利性補(bǔ)助，合乎《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問(wèn)題的通告》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條要求的，可做為公司產(chǎn)生的工資薪金所得開(kāi)支，按照規(guī)定在抵扣。不可以與此同時(shí)合乎以上標(biāo)準(zhǔn)的福利性補(bǔ)助，應(yīng)做為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文檔第三條要求的員工福利費(fèi)，按照規(guī)定測(cè)算額度抵扣。
二、內(nèi)部結(jié)構(gòu)計(jì)算的員工食堂開(kāi)支抵扣問(wèn)題
有一些位置的負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位規(guī)定，公司需要將餐廳的開(kāi)支單據(jù)所有換為稅票才可以按照規(guī)定占比在抵扣，實(shí)際上這個(gè)行為是不當(dāng)之處的。由于稅票是抵扣的憑證“之一”而不是“唯一”，如員工食堂在菜市場(chǎng)選購(gòu)的豆面、蔬菜水果等沒(méi)法獲得稅票，以選購(gòu)商品明細(xì)和收條就可以抵扣。因而，經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生的員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助以具體開(kāi)支的憑據(jù)，在規(guī)范的占比內(nèi)做為員工福利費(fèi)抵扣。假如公司員工食堂采用內(nèi)部結(jié)構(gòu)計(jì)算，公司以付款給開(kāi)辦員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助的內(nèi)部結(jié)構(gòu)資產(chǎn)來(lái)往票據(jù)稅前列支就可以。
相關(guān)餐廳花費(fèi)開(kāi)支扣減憑據(jù)問(wèn)題，湖州市國(guó)稅局和廣西自治區(qū)地稅局干了相對(duì)應(yīng)要求?！逗菔形覈?guó)稅務(wù)局2011本年度所得稅年度匯算清繳現(xiàn)行政策常見(jiàn)問(wèn)題》要求，公司員工食堂花費(fèi)應(yīng)獨(dú)立計(jì)算，對(duì)的確沒(méi)法獲得一一對(duì)應(yīng)稅票的，可以用自做憑據(jù)替代，員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助在福利費(fèi)中稅前列支?！稄V西壯族自治區(qū)關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問(wèn)題的通知》（桂地稅局發(fā)[2010]19號(hào)）要求，依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問(wèn)題的通告》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第三條的要求，經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生的員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助以具體開(kāi)支的憑據(jù)，在規(guī)范的占比內(nèi)做為員工福利費(fèi)抵扣。
1、員工食堂花費(fèi)開(kāi)支應(yīng)合乎稅收法律合理化標(biāo)準(zhǔn)即合乎生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)基本。有的公司將中秋節(jié)贈(zèng)給相關(guān)部門(mén)和技術(shù)人員的禮物員工食堂計(jì)算稅前列支，導(dǎo)致員工食堂花費(fèi)畸高，顯著不科學(xué)。
2、公司應(yīng)依照股東會(huì)、董事會(huì)、薪酬聯(lián)合會(huì)或有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)制定員工福利規(guī)章制度，要求員工食堂花費(fèi)開(kāi)支的信用額度。
3、員工食堂接待顧客等的開(kāi)支，應(yīng)記入招待費(fèi)。
三、員工飯?zhí)贸邪o自主經(jīng)營(yíng)的抵扣問(wèn)題
1、員工飯?zhí)贸邪o自主經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照且不對(duì)外開(kāi)放運(yùn)營(yíng)，沒(méi)法出示靠譜的單據(jù)憑據(jù)。公司按員工用餐的頻次預(yù)算定額開(kāi)展現(xiàn)錢(qián)補(bǔ)助，怎樣開(kāi)展抵扣？
針對(duì)公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)員工飯?zhí)贸邪o自主經(jīng)營(yíng)，公司與項(xiàng)目承包人簽署承包協(xié)議，確立飯食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)以公司與具體項(xiàng)目承包人清算憑證，應(yīng)記入員工福利費(fèi)開(kāi)支，按有關(guān)要求開(kāi)展應(yīng)納稅所得額扣除。河南省地稅局、青島市地稅局、浙江省國(guó)稅局都干了以上要求。
2、假如員工食堂承包或是自主運(yùn)營(yíng)，其內(nèi)部結(jié)構(gòu)員工食堂除開(kāi)為本企業(yè)員工給予餐飲經(jīng)營(yíng)，還與此同時(shí)為本企業(yè)之外的別的企業(yè)或本人給予餐飲經(jīng)營(yíng)，那麼其獲得收益歸屬于給予所得稅應(yīng)稅服務(wù)個(gè)人行為而獲得的，應(yīng)按照規(guī)定交納所得稅。這類(lèi)情況下，公司交給開(kāi)辦員工食堂花費(fèi)應(yīng)當(dāng)獲得餐廳出示的稅票。
四、從外企業(yè)統(tǒng)一外賣(mài)送餐的企業(yè)所得稅解決
五、公司派發(fā)餐費(fèi)的企業(yè)所得稅解決
依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得和員工福利費(fèi)等開(kāi)支抵扣問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號(hào)）要求，公司福利性補(bǔ)助開(kāi)支抵扣問(wèn)題要求，納入公司員工工資薪金所得規(guī)章制度、固定不動(dòng)與工資薪金所得一起派發(fā)的福利性補(bǔ)助，合乎《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問(wèn)題的通告》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條要求的，可做為公司產(chǎn)生的工資薪金所得開(kāi)支，按照規(guī)定在抵扣。不可以與此同時(shí)合乎以上標(biāo)準(zhǔn)的福利性補(bǔ)助，應(yīng)做為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文檔第三條要求的員工福利費(fèi)，按照規(guī)定測(cè)算額度抵扣。
因而，公司未統(tǒng)一供餐而按月派發(fā)的午餐費(fèi)補(bǔ)助、餐費(fèi)等，合乎國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)第一條要求的不屬于員工福利費(fèi)范圍，應(yīng)劃入工資薪金所得總金額，做為職工薪酬在公司所得的抵扣的。不然，應(yīng)做為福利費(fèi)按照規(guī)定占比在抵扣。
留意：公司在員工福利費(fèi)超預(yù)算的情形下，可以按照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得和員工福利費(fèi)等開(kāi)支抵扣問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號(hào)）將福利費(fèi)轉(zhuǎn)換為工資薪金所得在抵扣。
齊朱科
2016年10月7日
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