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稅務籌劃做為一種能夠 合理合法節(jié)省稅費開支的個人行為，已愈來愈多的被我們所接收和高度重視?？墒?，稅務籌劃若應用不當，卻有可能產生很多多余的不便，比較嚴重時還有可能給公司提供經(jīng)濟發(fā)展負面效應。結合實際，很多財會人員由于對稅務籌劃定義的模糊不清，及其自己對相關法律法規(guī)的問題了解，通常因采用不當?shù)亩悇栈I劃，使公司深陷稅款風險性。對于此事，公司一定要清醒的大腦，在開展稅務籌劃的另外也要考量其風險性及預防措施。

方案策劃越境會違犯法律法規(guī)

《消費稅暫行條例》及實施辦法要求，生產制造并市場銷售應納稅額品要交納所得稅；而從制造業(yè)企業(yè)選購應稅消費品再批發(fā)或零售給別的部門和本人的，則不交納所得稅。

甲護膚品公司財會人員依據(jù)上述要求，執(zhí)行了一個方案策劃：將公司一部分業(yè)務員單獨出來，創(chuàng)立了獨立法人的屬下營銷策劃公司，隨后把公司制造單位制造的高級化妝品以成本費價錢售賣給營銷策劃公司。將要本來未稅批發(fā)價35元一套的護膚品，以出廠價15元市場銷售給營銷策劃公司，按3%的消費征收率每件只交納了0.45元的所得稅。每件少交納所得稅0.6元〔（35-15）×3%〕，且營銷策劃公司批發(fā)或零售時均未申報交納所得稅。結果，這類行為被稅務行政機關發(fā)覺，被確認為是一起運用關聯(lián)交易遷移定價策略的逃稅個人行為，稅務行政機關勒令其期限補交了稅金和處罰，使公司因小失大。

實際上，只需仔細科學研究《稅收征收管理法》就可以了解，第二十六條明文規(guī)定，公司或國外公司在我國境內開設從業(yè)生產制造、運營組織、場地與其說關聯(lián)公司中間的工作來往，理應依照單獨公司中間的工作來往扣除或付款合同款、花費；

不依照單獨公司中間的工作來往扣除或付款合同款、花費，而降低其繳稅的收益或收入額的，稅務行政機關有權利開展有效調節(jié)。

不難看出，稅務籌劃并非易如反掌，也不單單是降低年利稅的難題。做為公司財會人員，應當全方位、深層次地科學研究稅收法律，才可以防止這類稅務籌劃的不成功。

“脫節(jié)”的方案策劃含風險性

乙企業(yè)是一家在香港上市的公司，財會人員為了更好地降低稅賦，方案將發(fā)售前脫離出去的非營利性資產注入上市企業(yè)。該非營利性財產12 億人民幣，其具體組成為土地使用權證和房地產，資產總額2.5 億人民幣。若將該筆非營利性資產注入上市企業(yè)，則歸屬于財產出讓個人行為，必須交納一大筆所得稅。該企業(yè)的財會人員想根據(jù)稅務籌劃來避開繳稅：先以該非營利性財產中的一部分資產申請注冊創(chuàng)立一家投資管理企業(yè)，隨后再由上市企業(yè)將該管理顧問公司的100%股權收購。

該企業(yè)的“方案策劃”被本地負責人稅務行政機關解開了“紅蓋頭”，不但補交了理應繳付的稅金和稅款滯納金，還被懲處1000 余萬元的處罰。

這一不成功的稅款策劃案例關鍵出現(xiàn)兩種難題：

一是沒有把握好方案策劃的度，實際操作計劃方案以“躲避繳稅”為目地主要表現(xiàn)得十分明顯；

二是實際操作關鍵點不及時。

在實際的實際操作中，方案策劃設計方案得“有些道理”，卻在關鍵關鍵點上忽略了，土地使用權證沒有具體產權過戶，進而使重大資產重組方案策劃失去基本。

重大資產重組方案策劃業(yè)務流程是一項工程項目，必須考量的有關要素許多，電腦操作系統(tǒng)性方案策劃業(yè)務流程，僅僅懂財務會計、稅款不好，即說白了“一著不慎，滿盤皆輸”。因而，不了解公司工作流程不可以做方案策劃。實際中，一部分會計人員自覺得了解了稅務籌劃基本原理，因此就開展膽大“方案策劃”。可是，她們常常忽略相關公司的生產運營特性和相應工作流程，進而使兩層面的基礎知識變成“脫節(jié)”，沒法融合起來，最后造成稅款風險性。

匯總

大家都知道，公司盲目跟風開展稅務籌劃，其結果很有可能不如人意，因而開展稅務籌劃務必考慮到其風險性。

一、是要預防無法依法納稅的風險性。雖然公司日常的繳稅計算是依照相關要求實際操作，可是因為對有關稅收優(yōu)惠政策精神實質欠缺精確的掌握，非常容易產生實際上的偷漏稅款而遭受稅務懲罰。

二、是無法充足掌握稅收優(yōu)惠政策的全面性，公司在針對性的稅務籌劃全過程中非常容易產生稅務籌劃風險性。例如相關企業(yè)重組、企業(yè)兼并、單設的稅款籌劃涉及到多種多樣稅收優(yōu)惠政策，假如不可以系統(tǒng)化了解應用，非常容易產生方案策劃不成功的風險性。

三、是稅務籌劃往往有風險性，還與國家新政策、經(jīng)濟形勢及公司本身主題活動的持續(xù)轉變相關。因此公司需要隨時隨地進行對應的調節(jié)，采取一定的有效措施分散化風險性，爭得盡量大的稅款盈利。

創(chuàng)作者企業(yè)：福建龍巖市經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)開區(qū)稅務局