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稅務(wù)籌劃做為一種能夠 合理合法節(jié)省稅費(fèi)開支的個(gè)人行為，已愈來愈多的被我們所接收和高度重視。可是，稅務(wù)籌劃若應(yīng)用不當(dāng)，卻有可能產(chǎn)生很多多余的不便，比較嚴(yán)重時(shí)還有可能給公司提供經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)面效應(yīng)。結(jié)合實(shí)際，很多財(cái)會(huì)人員由于對(duì)稅務(wù)籌劃定義的模糊不清，及其自己對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的問題了解，通常因采用不當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃，使公司深陷稅款風(fēng)險(xiǎn)性。對(duì)于此事，公司一定要清醒的大腦，在開展稅務(wù)籌劃的另外也要考量其風(fēng)險(xiǎn)性及預(yù)防措施。

方案策劃越境會(huì)違犯法律法規(guī)

《消費(fèi)稅暫行條例》及實(shí)施辦法要求，生產(chǎn)制造并市場(chǎng)銷售應(yīng)納稅額品要交納所得稅；而從制造業(yè)企業(yè)選購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品再批發(fā)或零售給別的部門和本人的，則不交納所得稅。

甲護(hù)膚品公司財(cái)會(huì)人員依據(jù)上述要求，執(zhí)行了一個(gè)方案策劃：將公司一部分業(yè)務(wù)員單獨(dú)出來，創(chuàng)立了獨(dú)立法人的屬下營(yíng)銷策劃公司，隨后把公司制造單位制造的高級(jí)化妝品以成本費(fèi)價(jià)錢售賣給營(yíng)銷策劃公司。將要本來未稅批發(fā)價(jià)35元一套的護(hù)膚品，以出廠價(jià)15元市場(chǎng)銷售給營(yíng)銷策劃公司，按3%的消費(fèi)征收率每件只交納了0.45元的所得稅。每件少交納所得稅0.6元〔（35-15）×3%〕，且營(yíng)銷策劃公司批發(fā)或零售時(shí)均未申報(bào)交納所得稅。結(jié)果，這類行為被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)發(fā)覺，被確認(rèn)為是一起運(yùn)用關(guān)聯(lián)交易遷移定價(jià)策略的逃稅個(gè)人行為，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)勒令其期限補(bǔ)交了稅金和處罰，使公司因小失大。

實(shí)際上，只需仔細(xì)科學(xué)研究《稅收征收管理法》就可以了解，第二十六條明文規(guī)定，公司或國(guó)外公司在我國(guó)境內(nèi)開設(shè)從業(yè)生產(chǎn)制造、運(yùn)營(yíng)組織、場(chǎng)地與其說關(guān)聯(lián)公司中間的工作來往，理應(yīng)依照單獨(dú)公司中間的工作來往扣除或付款合同款、花費(fèi)；

不依照單獨(dú)公司中間的工作來往扣除或付款合同款、花費(fèi)，而降低其繳稅的收益或收入額的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)利開展有效調(diào)節(jié)。

不難看出，稅務(wù)籌劃并非易如反掌，也不單單是降低年利稅的難題。做為公司財(cái)會(huì)人員，應(yīng)當(dāng)全方位、深層次地科學(xué)研究稅收法律，才可以防止這類稅務(wù)籌劃的不成功。

“脫節(jié)”的方案策劃含風(fēng)險(xiǎn)性

乙企業(yè)是一家在香港上市的公司，財(cái)會(huì)人員為了更好地降低稅賦，方案將發(fā)售前脫離出去的非營(yíng)利性資產(chǎn)注入上市企業(yè)。該非營(yíng)利性財(cái)產(chǎn)12 億人民幣，其具體組成為土地使用權(quán)證和房地產(chǎn)，資產(chǎn)總額2.5 億人民幣。若將該筆非營(yíng)利性資產(chǎn)注入上市企業(yè)，則歸屬于財(cái)產(chǎn)出讓個(gè)人行為，必須交納一大筆所得稅。該企業(yè)的財(cái)會(huì)人員想根據(jù)稅務(wù)籌劃來避開繳稅：先以該非營(yíng)利性財(cái)產(chǎn)中的一部分資產(chǎn)申請(qǐng)注冊(cè)創(chuàng)立一家投資管理企業(yè)，隨后再由上市企業(yè)將該管理顧問公司的100%股權(quán)收購(gòu)。

該企業(yè)的“方案策劃”被本地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)解開了“紅蓋頭”，不但補(bǔ)交了理應(yīng)繳付的稅金和稅款滯納金，還被懲處1000 余萬元的處罰。

這一不成功的稅款策劃案例關(guān)鍵出現(xiàn)兩種難題：

一是沒有把握好方案策劃的度，實(shí)際操作計(jì)劃方案以“躲避繳稅”為目地主要表現(xiàn)得十分明顯；

二是實(shí)際操作關(guān)鍵點(diǎn)不及時(shí)。

在實(shí)際的實(shí)際操作中，方案策劃設(shè)計(jì)方案得“有些道理”，卻在關(guān)鍵關(guān)鍵點(diǎn)上忽略了，土地使用權(quán)證沒有具體產(chǎn)權(quán)過戶，進(jìn)而使重大資產(chǎn)重組方案策劃失去基本。

重大資產(chǎn)重組方案策劃業(yè)務(wù)流程是一項(xiàng)工程項(xiàng)目，必須考量的有關(guān)要素許多，電腦操作系統(tǒng)性方案策劃業(yè)務(wù)流程，僅僅懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅款不好，即說白了“一著不慎，滿盤皆輸”。因而，不了解公司工作流程不可以做方案策劃。實(shí)際中，一部分會(huì)計(jì)人員自覺得了解了稅務(wù)籌劃基本原理，因此就開展膽大“方案策劃”。可是，她們常常忽略相關(guān)公司的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)特性和相應(yīng)工作流程，進(jìn)而使兩層面的基礎(chǔ)知識(shí)變成“脫節(jié)”，沒法融合起來，最后造成稅款風(fēng)險(xiǎn)性。

匯總

大家都知道，公司盲目跟風(fēng)開展稅務(wù)籌劃，其結(jié)果很有可能不如人意，因而開展稅務(wù)籌劃務(wù)必考慮到其風(fēng)險(xiǎn)性。

一、是要預(yù)防無法依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)性。雖然公司日常的繳稅計(jì)算是依照相關(guān)要求實(shí)際操作，可是因?yàn)閷?duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策精神實(shí)質(zhì)欠缺精確的掌握，非常容易產(chǎn)生實(shí)際上的偷漏稅款而遭受稅務(wù)懲罰。

二、是無法充足掌握稅收優(yōu)惠政策的全面性，公司在針對(duì)性的稅務(wù)籌劃全過程中非常容易產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)性。例如相關(guān)企業(yè)重組、企業(yè)兼并、單設(shè)的稅款籌劃涉及到多種多樣稅收優(yōu)惠政策，假如不可以系統(tǒng)化了解應(yīng)用，非常容易產(chǎn)生方案策劃不成功的風(fēng)險(xiǎn)性。

三、是稅務(wù)籌劃往往有風(fēng)險(xiǎn)性，還與國(guó)家新政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及公司本身主題活動(dòng)的持續(xù)轉(zhuǎn)變相關(guān)。因此公司需要隨時(shí)隨地進(jìn)行對(duì)應(yīng)的調(diào)節(jié)，采取一定的有效措施分散化風(fēng)險(xiǎn)性，爭(zhēng)得盡量大的稅款盈利。

創(chuàng)作者企業(yè)：福建龍巖市經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)開區(qū)稅務(wù)局