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　　一、業(yè)務(wù)流程敘述

　　伴隨著“綜合體”持續(xù)的提升，各知名品牌的服飾及貨品期待進(jìn)各賣場開展市場銷售得話，大型商場(或商場)都是會向供應(yīng)商扣除一定的花費(fèi)，花費(fèi)的方式是豐富多彩的。

　　如：銷售返利、場所房租、入場費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、發(fā)布費(fèi)、展現(xiàn)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等花費(fèi)。

　　那麼，針對這種成本的扣除，大型商場在與供應(yīng)商開展合同書的簽署時，都是會使用什么方式呢?不一樣方式的花費(fèi)扣除稅款交納都有什么不同?

　　比如：

　　A企業(yè)進(jìn)到某大型商場開展貨物銷售，彼此承諾(本實(shí)例假定大型商場為房地產(chǎn)營改增后的所得稅一般納稅人)：

　　1、A企業(yè)每月向大型商場付款1.五萬元場所房租;

　　2、大型商場按A企業(yè)每月銷售總額的2%扣除入場費(fèi);

　　3、大型商場每月扣除A企業(yè)0.五萬元的大型商場服務(wù)費(fèi);

　　4、主題活動推廣期內(nèi)每一次扣除A企業(yè)三萬元廣告宣傳費(fèi)。

　　二、現(xiàn)行政策要求

　　依據(jù)國稅發(fā)[2004]13六號第一條有關(guān)規(guī)范：

　　(一)對商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)方扣除的與產(chǎn)品銷量、銷售總額無密切關(guān)系，且商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)方給予一定勞務(wù)公司的收益，比如入場費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、發(fā)布費(fèi)、展現(xiàn)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等，不屬于平銷購物返利，不抵減本期所得稅增值稅抵扣金，應(yīng)按增值稅的可用稅收分類征收率征繳增值稅。(2016年5月1日后已全方位房地產(chǎn)營改增，按服務(wù)行業(yè)交納所得稅)

　　(二)對商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)方扣除的與產(chǎn)品銷量、銷售總額掛勾(如以一定占比、額度、總數(shù)測算)的各種各樣退還收益，均應(yīng)依照平銷購物返利個人行為的相關(guān)要求抵減本期所得稅增值稅抵扣金，不征繳增值稅。(2016年5月1日后已全方位房地產(chǎn)營改增)

　　三、稅款繳稅

　　1、A企業(yè)每月向大型商場付款1.五萬元場所房租。

　　大型商場向A企業(yè)出具增值發(fā)票，按不動產(chǎn)租賃交納所得稅，稅率為11%。

　　2、大型商場按A企業(yè)每月銷售總額的2%扣除入場費(fèi)。

　　大型商場按A企業(yè)每月銷售總額的2%扣除入場費(fèi)，與產(chǎn)品銷量、銷售總額掛勾，歸屬于平銷購物返利，做為所得稅的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,A企業(yè)以折扣優(yōu)惠(或紅字發(fā)票)的方式出具，稅率為17%。

　　3、大型商場每月扣除A企業(yè)0.五萬元的大型商場服務(wù)費(fèi)。

　　大型商場向A企業(yè)出具增值發(fā)票，按生活服務(wù)類交納所得稅，稅率為6%。

　　4、主題活動推廣期內(nèi)每一次扣除A企業(yè)三萬元廣告宣傳費(fèi)。

　　大型商場向A企業(yè)出具增值發(fā)票，按文化產(chǎn)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目交納所得稅，稅率為6%。

　　四、籌劃構(gòu)思

　　根據(jù)對上面的國家政策及經(jīng)典案例，大家發(fā)覺，大型商場在扣除銷售返利、場所房租、入場費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、發(fā)布費(fèi)、展現(xiàn)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等花費(fèi)時，假如與產(chǎn)品銷量、銷售總額掛勾，則大型商場必須作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，不然按具體所出示的差異服務(wù)項(xiàng)目來交納所得稅。

　　因而，大型商場(或商場)在與供應(yīng)商簽署收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)合同書時，盡可能避開與銷量、銷售總額或服務(wù)項(xiàng)目額掛勾，那樣就能合理的減少所得稅的增值稅稅負(fù)率。

　　簽合同時把握兩大關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

　　1、看與產(chǎn)品銷量、銷售總額有沒有密切關(guān)系;

　　2、看大型商場是不是向供應(yīng)方出示了一定的勞務(wù)公司或服務(wù)項(xiàng)目。