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1.稅款籌劃的投資理財特性 　　（1）實質(zhì)上是一種證券投資個人行為，稅賦計算、稅款籌劃設計方案、稅務風險管控都歸屬于財務會計范圍。學術界的核心看法覺得稅款籌劃應屬于財務會計。 　?。?）稅款籌劃是財務會計的關鍵構成部分，稅款籌劃的目的與財務會計的目的具備一致性?，F(xiàn)代企業(yè)財務會計的總體目標是企業(yè)價值評估利潤最大化，考量企業(yè)價值評估利潤最大化所使用的的最重要的計量檢定指標值是現(xiàn)金流量，而稅款籌劃的作用之一便是對現(xiàn)金流量的管理方法，包含節(jié)省現(xiàn)金流量、操縱現(xiàn)金流量、獲得貸幣資金時間價值，并為財務會計管理決策增加稅款要素。 2.稅款籌劃與稅務財務會計的關聯(lián) 　?。?）稅款籌劃純天然并不是稅務財務會計，但稅務財務會計必定衍化出稅款籌劃。稅款籌劃根據(jù)的基礎信息也必定來自稅務財務會計，稅款籌劃對稅務財務會計造成明顯的相互依賴。 　?。?）有關稅務財務會計與稅款籌劃的關聯(lián)，克利夫·T·亨瑞格也是一語破的：“稅務財務會計有兩個目地：遵循稅收法律和盡可能稅收籌劃?！睗h弗萊·H·納什覺得：公司的目的是在稅務財務會計的程度內(nèi)完成稅賦降到最低及稅前利潤的利潤最大化。在無休無止的稅務爭霸中，稅務財務會計只有算得上一組“爭霸規(guī)律”……稅務會計的目標并不是財務會計，只是盈利。 3.稅款籌劃與法律學的關聯(lián) 　　（1）使用羅馬法諺“私法乃為機敏的人而設”，實際上稅收法律做為公法也是有“為機敏的人而設”之用途。即法律法規(guī)并沒有嚴禁的便是容許的，這代表著稅款籌劃包含節(jié)稅和避稅。 　?。?）法律學狂歡派對稅款籌劃內(nèi)容的歸納：重視從司法部門基本原理上定義稅款籌劃（節(jié)稅）的范疇，根據(jù)操縱經(jīng)濟發(fā)展買賣的成千上萬稅收法律關鍵點和除外要求來完成合理合法的稅款籌劃。法律學狂歡派對稅款籌劃的分析主要是根據(jù)實際技術性和特殊標準的方式；在管束節(jié)稅這類具備可變性和前沿性個人行為的情況上，普通法系在一定水平上比大陸法系有更高的約束（梅利曼，2004） 　　會計舞弊個人行為并不必定造成 本年利潤的提升，其根本原因取決于財務會計標準要比稅制改革更為靈便，高管在控制收益的與此同時，并不一定造成 企業(yè)所得稅壓力產(chǎn)生變化。 　　比如折舊費層面，稅收法律要求企業(yè)在變動資產(chǎn)折舊現(xiàn)行政策時，務必歷經(jīng)稅務單位的準許即可據(jù)以測算應納稅額所得的，而企業(yè)會計準則要求只需獲得股東會的許可就可以變動資產(chǎn)折舊現(xiàn)行政策，這類變動必定危害財務會計盈利，但針對企業(yè)所得稅壓力卻并沒有其他危害。 　　事實上，因為會計舞弊的緊迫要求及其稅款費用的管束，上市企業(yè)通常會找尋既可以完成會計舞弊控制收益的目地，又可以很少壓力稅款的會計舞弊方式。 　　稅款籌劃是一門新型的復合性、應用性課程，融社會經(jīng)濟學、企業(yè)管理學、會計學、會計專業(yè)、稅收學、法律學于一體。伴隨著全球化發(fā)展趨勢和市場經(jīng)濟體制的發(fā)展趨勢，稅款籌劃早已單獨為一門主要的共同性課程或邊緣型課程。 　　也有一種看法覺得，稅款籌劃應屬于財務管理范圍，其原因是稅款籌劃不但擁有稅收財務會計管理決策作用，并且也給企業(yè)管理人員給予非常豐富多彩、有利的內(nèi)部稅務財務信息。 4、財務會計與稅款的關聯(lián) 　　一、財務會計與稅款的互相影響 　　1.歷史時間發(fā)源：財務會計是應用統(tǒng)計學的支系 　　稅款是國民收入分配，我國與政府部門的個人行為 　　2.財務會計對稅務的危害 　　收付實現(xiàn)制 　　3.稅款對財務會計的危害 　　促進計量檢定方式 在財務方面的運用 　　二、稅會關系模型 　　1.適當分離出來 　　稅款與財務的分野-根據(jù)、確定計量檢定方式 、匯報 　　2.行情趨同化 　　收付實現(xiàn)制、系統(tǒng)軟件體現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展工作的真實原狀 　　3.深層次合作 　　反避稅行業(yè)合作；稅款信用體系基本建設行業(yè)合作 5、稅務與財務的測量特性 　　1.計量檢定的定義 　　計量檢定是依據(jù)標準對實體或事情的數(shù)據(jù)分派 　　2.計量檢定特性 　　（1）歷史成本：維護比例稅率。留意評定升值 　　歷史成本與計稅依據(jù)密切相關，不可隨便更改資金的計稅依據(jù)。 　　（2）重置成本（現(xiàn)行成本）：稅收法律僅限特殊狀況下選用，例如土地資源增值稅條例要求，老房及建筑的分析價錢是“由政府部門審批建立的房產(chǎn)評估組織評估的重置成本乘于成新度折扣怎么算后的價錢” 6、稅款籌劃與財務會計公布 　　1.稅款籌劃危害財務信息公布 　　（1）多種多樣合同能量綜合性危害財務信息公布。 　?。?）產(chǎn)生稅款籌劃與信息公開分歧的代理理論 　　關鍵有四項： 　　第一，一般根據(jù)財務會計贏利的高管的酬勞合同； 　　第二，通常以財務數(shù)據(jù)信息或財務杠桿系數(shù)為基本而簽署的負債合同； 　　第三，選用財務會計數(shù)據(jù)信息為標價基本的國債和利益證劵的項目投資合同； 　　第四，根據(jù)財務會計信息的各監(jiān)管機構的管控合同。 　　2.稅款籌劃與財務信息公布的分歧 　?。?）庫存商品計費方式 、折舊費、攤銷費 　?。?）潛虧財產(chǎn)的解決 　　方式 一：售賣的危害 　　方式 二：股權回購 　　方式 三：非貨幣性資產(chǎn)買賣 　　3.稅款籌劃與會計舞弊的融洽構思 　?。?）實證研究財務會計概念的創(chuàng)辦人費里斯、齊默爾曼為會計舞弊動因明確提出了三個假定：獎勵金方案假定、負債合同假定和政冶成本費假定。 　?。?）會計舞弊與稅款成本費中間的關聯(lián)。企業(yè)高管出自于股權融資、合同和政冶管控等目地，通常積極主動開展會計舞弊。殊不知，會計舞弊個人行為一項直接費用就是企業(yè)所得稅成本費。一般狀況下，企業(yè)調(diào)增盈利，會在本期多付款企業(yè)所得稅；降低盈利，便節(jié)省了本期企業(yè)所得稅。因此，當高管根據(jù)會計舞弊提高效益時，通常必須因此多付款企業(yè)所得稅。 　　【實證研究】美國杜邦友誼諾斯（Dopuch and Pincus）對企業(yè)高管挑選 庫存商品計費辦法的動機開展了調(diào)查，研究發(fā)現(xiàn)稅務要素是企業(yè)挑選 庫存商品計費辦法的一個主要要素。研究發(fā)現(xiàn)，選用后進先出法的公司，當漲價時，其避稅實際效果是理性的。 　　但并不是漲價時全部的公司企業(yè)都選用后進先出法，只是一些公司持續(xù)保持先進先出法，為什么呢？這種公司因為庫存商品總數(shù)少，庫存商品變化大，庫存周轉率高，具體征收率低，盡管選用先進先出法卻并沒有擔負巨額的稅賦。 　　（3）納稅調(diào)整新項目對 　　戴德明等跟葉康濤的幾篇畢業(yè)論文科學研究在我國上市企業(yè)財務會計盈利與應納稅額盈利差別和會計舞弊中間的關聯(lián)，研究發(fā)現(xiàn)：上市企業(yè)會計舞弊的力度越大，財務會計盈利與應納稅額盈利兩者之間的差別也越大?！驹u價】：但這種科學研究具有著一個潛在性的前提條件，即會計舞弊個人行為不危害企業(yè)本期的應納稅額盈利，換句話說，企業(yè)關鍵根據(jù)控制非征稅新項目開展會計舞弊，殊不知這一假定并沒有必定創(chuàng)立的。 　　——戴德明、姚淑瑜、毛新宇：《會計—稅收差異、盈余管理與公司避稅行為研究》，人民大學財務會計會議論文集，2005。 　　——葉康濤：《盈余管理與所得稅支付》，中國會計評價，第4卷，第2期，2006年12月出版發(fā)行。 　　【結果】：公司根據(jù)會計舞弊控制營業(yè)利潤時，趨向于挑選 非征稅新項目。w由于非征稅新項目只危害財務會計帳面價值，而不危害稅收負擔。公司會計舞弊力度越大，其根據(jù)控制非征稅新項目損益表避開會計舞弊的企業(yè)所得稅成本費的行為就越大。w進一步剖析，公司趨向于挑選 非征稅新項目控制營業(yè)利潤，被稅務監(jiān)管單位發(fā)覺的幾率也小，由于非征稅新項目不危害稅款權益，這類會計舞弊個人行為也許不被稅務監(jiān)管單位高度重視，或是即便稅務監(jiān)管單位發(fā)覺也疏于問津者，由于稅務監(jiān)管單位管控核查該類事情有點兒“狗拿耗子愛管閑事”之嫌。