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　　編后語：隨著稅款法律的逐步完善和稅款稽查的規(guī)范性，對稅務(wù)籌劃的專業(yè)水準(zhǔn)需要持續(xù)提高，不然不但不可以避稅，乃至為公司和公司管理者產(chǎn)生法律糾紛。稅務(wù)籌劃的系統(tǒng)化，主要的需要是要保證在對可用稅收法規(guī)政策法規(guī)的確切了解，梳理稅務(wù)籌劃和偷漏稅中間的關(guān)聯(lián)，掌握稅務(wù)籌劃的法律法規(guī)紅杠。次之，結(jié)合實際，許多稅務(wù)籌劃最后不成功的另一大緣故是沒有搭建健全的稅務(wù)籌劃的“證據(jù)鏈”，當(dāng)應(yīng)對稅務(wù)行政機關(guān)的調(diào)研掌握時，給予不了相應(yīng)的證明原材料，或是保證的原材料鄭人買履、缺乏本質(zhì)邏輯性的一致性，最后遭遇納稅調(diào)整，乃至引起行政部門、刑事處罰。當(dāng)期華稅刑事辯護律師為您講解稅務(wù)籌劃中的證據(jù)鏈。

　　稅務(wù)籌劃并不是只是涉及到稅務(wù)事宜的解決，還與商業(yè)服務(wù)分配、合同書簽定等密切相關(guān)，與此同時，稅務(wù)行政機關(guān)還較為關(guān)心經(jīng)營者會計事宜的解決及其有關(guān)憑據(jù)原材料。因而，稅務(wù)籌劃的進(jìn)行，一般必須合同書、會計等有機化學(xué)銜接起來，與此同時保證各類原材料本質(zhì)邏輯性的一致性。

　　一、合同書簽定

　　合同書是商業(yè)時代買賣的關(guān)鍵媒介，理想化情況下的稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)從合同書逐漸，例如許多公司在出讓房產(chǎn)等財產(chǎn)時，會應(yīng)用公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方法，以減少流轉(zhuǎn)稅和土增等。

　　稅收法律上，什么是財產(chǎn)回收、股權(quán)收購，并沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的定義，參照《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（稅務(wù)[2009]59號）（下稱“稅務(wù)[2009]59號”），財產(chǎn)回收，就是指一家公司選購另一家公司本質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的買賣。股權(quán)收購，就是指一家公司選購另一家公司的股份，以保持對被購買公司操縱的買賣。剖析稅務(wù)[2009]59號文，財產(chǎn)出讓和公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是這兩種不一樣的民事法律行為，二者的關(guān)鍵差別取決于：（1）出讓標(biāo)底不一樣。財產(chǎn)出售的標(biāo)底是總體目標(biāo)企業(yè)的本質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的標(biāo)底是總體目標(biāo)企業(yè)的股份。（2）出讓方不一樣。財產(chǎn)出售的出讓方是總體目標(biāo)企業(yè)，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的出讓方是總體目標(biāo)企業(yè)的原公司股東。（3）出讓程序流程不一樣。財產(chǎn)出讓不涉及到總體目標(biāo)自然人股東轉(zhuǎn)變，不需經(jīng)公司變更程序流程；公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到總體目標(biāo)自然人股東轉(zhuǎn)變須經(jīng)公司變更程序流程。

　　再例如，房地產(chǎn)營改增以前，在大家接觸到的一個公司咨詢案例中，在出讓租賃林地類的花草樹木時，因為合同書中沒有精確定義清晰出讓標(biāo)底是“自然資源”、“活立木”，而與此同時被稅務(wù)局和財政局征繳所得稅和增值稅，造成 事后十分處于被動。

　　二、會計解決

　　盡管從實質(zhì)上看，繳稅和成本核算并沒有必定的關(guān)聯(lián)，可是現(xiàn)實生活中，二則則是息息相關(guān)的。關(guān)鍵因素取決于財務(wù)報告及其相應(yīng)的會計原始憑證是企業(yè)運營更為關(guān)鍵的記述原材料，也是稅務(wù)行政機關(guān)掌握公司更為關(guān)鍵的原材料。

　　例如，在科技領(lǐng)域企業(yè)發(fā)展規(guī)劃研發(fā)支出加計的環(huán)節(jié)中，研發(fā)支出輔助賬已成為必要的標(biāo)準(zhǔn)。國稅發(fā)〔2015〕119號文要求，對享有加計的研發(fā)支出按產(chǎn)品研發(fā)新項目設(shè)定輔助賬，精確核算計算當(dāng)初可加計的各類研發(fā)支出具體本年利潤。最新政策從以前規(guī)定公司“務(wù)必對科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計花費推行?？顚Ｓ霉芾矸椒ā备某伞皩ο碛屑佑嫷难邪l(fā)支出按產(chǎn)品研發(fā)新項目設(shè)定輔助賬”，緩解了公司的財務(wù)核算壓力，可是相對于沒有創(chuàng)建研發(fā)支出輔助賬的公司來講，是一大挑戰(zhàn)。國稅發(fā)〔2015〕119號文配件包括了輔助賬的樣表，給公司以參照，公司應(yīng)該創(chuàng)建研發(fā)支出輔助賬存留備查簿。實際步驟包含：開設(shè)合乎公司自己產(chǎn)品研發(fā)要求的考試科目與完善的憑據(jù)管理體系→搜集初始材料（包含研發(fā)支出明細(xì)分類賬、與開發(fā)主題活動相關(guān)的合理憑據(jù)等）→分新項目、分本年度創(chuàng)建研發(fā)支出輔助賬→將合理憑據(jù)和輔助賬開展核對審查。

　　三、一致性解決

　　盡管合同書、會計、稅務(wù)所屬差異的管理體系，可是從企業(yè)運營步驟看來，是有著一定前后左右次序和本質(zhì)一致性的，假如稅務(wù)籌劃只是從繳稅一處下手，公司的會計、合同書必然“曝露”難題，這種剛好變成稅務(wù)行政機關(guān)的突破口。必須強調(diào)的是，針對財務(wù)造假、偷稅漏稅等非法違規(guī)操作，并不屬于稅務(wù)籌劃的范圍，并且從源頭上也沒有辦法完成本質(zhì)邏輯性的一致性。實質(zhì)上，稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)能力很高的工作中，具備與此同時具有稅務(wù)和國家法律的復(fù)合型專業(yè)技能和社會經(jīng)驗，主要是運用稅收法律實體線、程序流程、稅收協(xié)定疏忽，憑借商業(yè)服務(wù)、合同書、稅收法律系統(tǒng)漏洞等做到不交、少繳、晚交稅金的目地。典型性的稅務(wù)籌劃途徑包含，構(gòu)建起最佳稅務(wù)構(gòu)架、并購買賣方式的挑選 、重特大買賣稅收條文的計劃與籌劃，專業(yè)性、地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策資質(zhì)的申請辦理，延遞繳稅現(xiàn)行政策的應(yīng)用，成本費、花費抵扣現(xiàn)行政策的應(yīng)用，這些。而這種稅務(wù)籌劃都離不了具備合同書、財務(wù)報告等“證據(jù)鏈”的強勁支撐點。