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　　編后語：隨著稅款法律的逐步完善和稅款稽查的規(guī)范性，對稅務籌劃的專業(yè)水準需要持續(xù)提高，不然不但不可以避稅，乃至為公司和公司管理者產(chǎn)生法律糾紛。稅務籌劃的系統(tǒng)化，主要的需要是要保證在對可用稅收法規(guī)政策法規(guī)的確切了解，梳理稅務籌劃和偷漏稅中間的關(guān)聯(lián)，掌握稅務籌劃的法律法規(guī)紅杠。次之，結(jié)合實際，許多稅務籌劃最后不成功的另一大緣故是沒有搭建健全的稅務籌劃的“證據(jù)鏈”，當應對稅務行政機關(guān)的調(diào)研掌握時，給予不了相應的證明原材料，或是保證的原材料鄭人買履、缺乏本質(zhì)邏輯性的一致性，最后遭遇納稅調(diào)整，乃至引起行政部門、刑事處罰。當期華稅刑事辯護律師為您講解稅務籌劃中的證據(jù)鏈。

　　稅務籌劃并不是只是涉及到稅務事宜的解決，還與商業(yè)服務分配、合同書簽定等密切相關(guān)，與此同時，稅務行政機關(guān)還較為關(guān)心經(jīng)營者會計事宜的解決及其有關(guān)憑據(jù)原材料。因而，稅務籌劃的進行，一般必須合同書、會計等有機化學銜接起來，與此同時保證各類原材料本質(zhì)邏輯性的一致性。

　　一、合同書簽定

　　合同書是商業(yè)時代買賣的關(guān)鍵媒介，理想化情況下的稅務籌劃應當從合同書逐漸，例如許多公司在出讓房產(chǎn)等財產(chǎn)時，會應用公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方法，以減少流轉(zhuǎn)稅和土增等。

　　稅收法律上，什么是財產(chǎn)回收、股權(quán)收購，并沒有統(tǒng)一標準的定義，參照《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（稅務[2009]59號）（下稱“稅務[2009]59號”），財產(chǎn)回收，就是指一家公司選購另一家公司本質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的買賣。股權(quán)收購，就是指一家公司選購另一家公司的股份，以保持對被購買公司操縱的買賣。剖析稅務[2009]59號文，財產(chǎn)出讓和公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是這兩種不一樣的民事法律行為，二者的關(guān)鍵差別取決于：（1）出讓標底不一樣。財產(chǎn)出售的標底是總體目標企業(yè)的本質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的標底是總體目標企業(yè)的股份。（2）出讓方不一樣。財產(chǎn)出售的出讓方是總體目標企業(yè)，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的出讓方是總體目標企業(yè)的原公司股東。（3）出讓程序流程不一樣。財產(chǎn)出讓不涉及到總體目標自然人股東轉(zhuǎn)變，不需經(jīng)公司變更程序流程；公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到總體目標自然人股東轉(zhuǎn)變須經(jīng)公司變更程序流程。

　　再例如，房地產(chǎn)營改增以前，在大家接觸到的一個公司咨詢案例中，在出讓租賃林地類的花草樹木時，因為合同書中沒有精確定義清晰出讓標底是“自然資源”、“活立木”，而與此同時被稅務局和財政局征繳所得稅和增值稅，造成 事后十分處于被動。

　　二、會計解決

　　盡管從實質(zhì)上看，繳稅和成本核算并沒有必定的關(guān)聯(lián)，可是現(xiàn)實生活中，二則則是息息相關(guān)的。關(guān)鍵因素取決于財務報告及其相應的會計原始憑證是企業(yè)運營更為關(guān)鍵的記述原材料，也是稅務行政機關(guān)掌握公司更為關(guān)鍵的原材料。

　　例如，在科技領域企業(yè)發(fā)展規(guī)劃研發(fā)支出加計的環(huán)節(jié)中，研發(fā)支出輔助賬已成為必要的標準。國稅發(fā)〔2015〕119號文要求，對享有加計的研發(fā)支出按產(chǎn)品研發(fā)新項目設定輔助賬，精確核算計算當初可加計的各類研發(fā)支出具體本年利潤。最新政策從以前規(guī)定公司“務必對科學研究開發(fā)設計花費推行專款專用管理方法”改成“對享有加計的研發(fā)支出按產(chǎn)品研發(fā)新項目設定輔助賬”，緩解了公司的財務核算壓力，可是相對于沒有創(chuàng)建研發(fā)支出輔助賬的公司來講，是一大挑戰(zhàn)。國稅發(fā)〔2015〕119號文配件包括了輔助賬的樣表，給公司以參照，公司應該創(chuàng)建研發(fā)支出輔助賬存留備查簿。實際步驟包含：開設合乎公司自己產(chǎn)品研發(fā)要求的考試科目與完善的憑據(jù)管理體系→搜集初始材料（包含研發(fā)支出明細分類賬、與開發(fā)主題活動相關(guān)的合理憑據(jù)等）→分新項目、分本年度創(chuàng)建研發(fā)支出輔助賬→將合理憑據(jù)和輔助賬開展核對審查。

　　三、一致性解決

　　盡管合同書、會計、稅務所屬差異的管理體系，可是從企業(yè)運營步驟看來，是有著一定前后左右次序和本質(zhì)一致性的，假如稅務籌劃只是從繳稅一處下手，公司的會計、合同書必然“曝露”難題，這種剛好變成稅務行政機關(guān)的突破口。必須強調(diào)的是，針對財務造假、偷稅漏稅等非法違規(guī)操作，并不屬于稅務籌劃的范圍，并且從源頭上也沒有辦法完成本質(zhì)邏輯性的一致性。實質(zhì)上，稅務籌劃是一項專業(yè)能力很高的工作中，具備與此同時具有稅務和國家法律的復合型專業(yè)技能和社會經(jīng)驗，主要是運用稅收法律實體線、程序流程、稅收協(xié)定疏忽，憑借商業(yè)服務、合同書、稅收法律系統(tǒng)漏洞等做到不交、少繳、晚交稅金的目地。典型性的稅務籌劃途徑包含，構(gòu)建起最佳稅務構(gòu)架、并購買賣方式的挑選 、重特大買賣稅收條文的計劃與籌劃，專業(yè)性、地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策資質(zhì)的申請辦理，延遞繳稅現(xiàn)行政策的應用，成本費、花費抵扣現(xiàn)行政策的應用，這些。而這種稅務籌劃都離不了具備合同書、財務報告等“證據(jù)鏈”的強勁支撐點。