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有效實(shí)現(xiàn)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金的時(shí)間價(jià)值、零風(fēng)險(xiǎn)涉稅、提高自身經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)主體合法權(quán)益等目標(biāo)。企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？稅收優(yōu)惠和稅收彈性可以通過使用！
企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？
稅務(wù)籌劃包括:
(1)合法性，一是遵守稅法，二是不違反稅法。
(2)計(jì)劃性是指在納稅行為發(fā)生前，計(jì)劃、設(shè)計(jì)、安排經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。
(3)目的性，其直接目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。
(4)風(fēng)險(xiǎn)是為了獲得稅收收益，但在實(shí)際操作中可能達(dá)不到預(yù)期效果，這與成本和風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。
(5)專業(yè)性，僅靠納稅人自己進(jìn)行稅務(wù)籌劃顯得力不從心。因此，稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢作為第三產(chǎn)業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。

兩個(gè)重點(diǎn)是依法和計(jì)劃。稅務(wù)計(jì)劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營(yíng)、投資、資產(chǎn)管理等活動(dòng)的事前計(jì)劃和安排，為了盡量獲得節(jié)稅的稅收利益，我們有以下6種方法進(jìn)行稅務(wù)計(jì)劃
一、利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
不同的銷售方式對(duì)企業(yè)資金流入和企業(yè)收益實(shí)現(xiàn)有不同的影響，不同的銷售方式響，不同的銷售方式在稅法上確認(rèn)公司收入的時(shí)間也不同。選擇銷售方式，控制收入確認(rèn)時(shí)間，合理歸屬所得年度，可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得延期納稅的稅收收益。
企業(yè)所得稅法規(guī)定的銷售方式和收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確認(rèn)包括以下幾種情況:一種是直接收款銷售方式，收到貨款或取得索賠憑證，將收據(jù)交給買方當(dāng)天作為收入確認(rèn)時(shí)間。第二種是收款承付或委托銀行收款，收入確認(rèn)時(shí)間是發(fā)貨辦理收款手續(xù)的當(dāng)天。第三種是信用銷售或分期收款銷售方式，以合同約定的收款日期為企業(yè)收入確認(rèn)日期。第四種是預(yù)付款銷售或分期預(yù)付款銷售，以是否交付貨物為確認(rèn)收入時(shí)間。第五，長(zhǎng)期勞務(wù)或工程合同，根據(jù)納稅年度內(nèi)完成進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
可見，銷售收入的確認(rèn)在于是否交貨的時(shí)間點(diǎn)，交貨取得銷售額或者取得銷售憑證的，銷售成立確認(rèn)收入；否則，收入就沒有實(shí)現(xiàn)。所以，銷售收入策劃的關(guān)鍵在于把握和調(diào)整交貨時(shí)間點(diǎn)，每一種銷售結(jié)算方式都有其收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)條件，企業(yè)通過控制收入確認(rèn)條件來控制收入確認(rèn)的時(shí)間。
二、利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
費(fèi)用支付是應(yīng)納稅所得額的減少因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能支付當(dāng)期費(fèi)用，減少應(yīng)繳所得稅，合法延長(zhǎng)納稅時(shí)間獲得稅收利益。
企業(yè)所得稅法允許稅前扣除的費(fèi)用分為三類:一類是允許據(jù)實(shí)全額扣除的項(xiàng)目，包括合理的工資薪金支出，企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)提取的環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金，以及向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出。第二，有比例限制部分扣除的項(xiàng)目，包括公益捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待、廣告業(yè)務(wù)宣傳、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。企業(yè)要控制這些支出的規(guī)模和比例，保持在可扣除的范圍內(nèi)，否則會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。第三，允許扣除額外的項(xiàng)目，包括企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用和殘疾人安置支付的工資。企業(yè)可以考慮適當(dāng)增加這類支出的金額，充分發(fā)揮其抵稅作用，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
允許實(shí)際扣除的所有費(fèi)用都可以得到補(bǔ)償，企業(yè)可以合理減少利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)該充分利用這些費(fèi)用。稅法有比例限額的費(fèi)用應(yīng)盡量不超過限額，限額以內(nèi)的部分應(yīng)充分支付的超額部分，稅法不允許稅前扣除，應(yīng)納入利潤(rùn)納稅。因此，必須注意各費(fèi)用節(jié)稅點(diǎn)的控制。
3.利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃:選擇投資區(qū)域和行業(yè)的一個(gè)重要條件是投資不同的區(qū)域和行業(yè)，享受不同的稅收優(yōu)惠政策。工業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在:促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展和環(huán)保節(jié)能。因此，企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1)低稅率和減收優(yōu)惠政策。
二是產(chǎn)業(yè)投資稅收優(yōu)惠。
三是就業(yè)安置優(yōu)惠政策。
四是稅收洼地優(yōu)惠政策。
四、合理利用企業(yè)組織形式進(jìn)行納稅籌劃。
在某些情況下，企業(yè)可以通過合理利用企業(yè)的組織形式來規(guī)劃自己的納稅情況。比如企業(yè)所得稅法合并后，按照國(guó)際慣例，將企業(yè)所得稅以法人為定義納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨(dú)立核算的標(biāo)準(zhǔn)不再適用，沒有法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)該匯總到總部統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨(dú)立稅和總稅，會(huì)影響總部的稅負(fù)。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式來生效。
5.利用折舊進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
折舊是為了彌補(bǔ)固定資產(chǎn)的損失而轉(zhuǎn)移到成本或期間成本中計(jì)入的價(jià)值。折舊的計(jì)入直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)前成本、成本、利潤(rùn)、應(yīng)納所得稅的多少。折舊有抵稅作用，采用不同的折舊方式，需要繳納不同的所得稅。所以企業(yè)可以利用折舊進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
縮短折舊期有利于加快成本回收，可以提高后期成本，從而提高前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)。在稅率穩(wěn)定的前提下，所得稅的延期支付相當(dāng)于獲得了無息貸款。此外，當(dāng)企業(yè)享受三免三減半的優(yōu)惠政策時(shí)，延長(zhǎng)折舊期，盡可能將后期利潤(rùn)安排在優(yōu)惠期內(nèi)，也可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、年總和法、雙余額遞減法等。不同折舊方法計(jì)算的折舊金額數(shù)量不一致，各期的成本也不一樣，影響各期的運(yùn)營(yíng)成本和利潤(rùn)。這種差異為稅務(wù)籌劃提供了可能。
6.采用庫(kù)存計(jì)價(jià)方法進(jìn)行納稅籌劃。
庫(kù)存是決定構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算的重要內(nèi)容，對(duì)產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)和所得稅有很大影響。公司所得稅法允許公司采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法來確定發(fā)貨的實(shí)際成本，但不允許采用后進(jìn)先出法。
選擇不同的庫(kù)存評(píng)估方法，會(huì)導(dǎo)致不同的銷售成本和期末庫(kù)存成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而影響各期所得稅。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的納稅期和盈虧情況選擇不同的庫(kù)存評(píng)估方法，以充分發(fā)揮成本的抵稅效應(yīng)。比如先進(jìn)先出法適用于市場(chǎng)價(jià)格普遍下降的趨勢(shì)，可以降低期末庫(kù)存價(jià)值，增加當(dāng)期銷售成本，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，延緩納稅時(shí)間。當(dāng)企業(yè)普遍感到營(yíng)運(yùn)資金緊張時(shí)，延遲納稅無疑是從國(guó)家獲得無息貸款，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。在通貨膨脹的情況下，先進(jìn)先出法會(huì)虛增利潤(rùn)，增加稅收負(fù)擔(dān)，不宜采用。