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1、利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
費(fèi)用支付是應(yīng)納稅所得額的減少因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能支付當(dāng)期費(fèi)用，減少應(yīng)繳所得稅，合法延長納稅時(shí)間獲得稅收利益。
企業(yè)所得稅法允許稅前扣除的費(fèi)用分為三類:一類是允許據(jù)實(shí)全額扣除的項(xiàng)目，包括合理的工資薪金支出，企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)提取的環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金，以及向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出。第二，有比例限制部分扣除的項(xiàng)目，包括公益捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待、廣告業(yè)務(wù)宣傳、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。企業(yè)要控制這些支出的規(guī)模和比例，保持在可扣除的范圍內(nèi)，否則會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。第三，允許扣除額外的項(xiàng)目，包括企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用和殘疾人安置支付的工資。企業(yè)可以考慮適當(dāng)增加這類支出的金額，充分發(fā)揮其抵稅作用，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
允許實(shí)際扣除的所有費(fèi)用都可以得到補(bǔ)償，企業(yè)可以合理減少利潤，企業(yè)應(yīng)該充分利用這些費(fèi)用。稅法有比例限額的費(fèi)用應(yīng)盡量不超過限額，限額以內(nèi)的部分應(yīng)充分支付的超額部分，稅法不允許稅前扣除，應(yīng)納入利潤納稅。因此，必須注意各費(fèi)用節(jié)稅點(diǎn)的控制。

2、利用折舊法進(jìn)行納稅籌劃
折舊是為了彌補(bǔ)固定資產(chǎn)的損失而轉(zhuǎn)移到成本或期間成本中計(jì)入的價(jià)值。折舊的計(jì)入直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)前成本、成本、利潤、應(yīng)納所得稅的多少。折舊有抵稅作用，采用不同的折舊方式，需要繳納不同的所得稅。所以企業(yè)可以利用折舊進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
縮短折舊期有利于加快成本回收，可以提高后期成本，從而提高前期會(huì)計(jì)利潤。在稅率穩(wěn)定的前提下，所得稅的延期支付相當(dāng)于獲得了無息貸款。此外，當(dāng)企業(yè)享受三免三減半的優(yōu)惠政策時(shí)，延長折舊期，盡可能將后期利潤安排在優(yōu)惠期內(nèi)，也可以進(jìn)行稅收籌劃，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、年總和法、雙余額遞減法等。不同折舊方法計(jì)算的折舊金額數(shù)量不一致，各期的成本也不一樣，影響各期的運(yùn)營成本和利潤。這種差異為稅收籌劃提供了可能。
3.利用庫存評(píng)估方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
庫存是決定構(gòu)成主營業(yè)務(wù)成本核算的重要內(nèi)容，對(duì)產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤和所得稅有很大影響。公司所得稅法允許公司采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法來確定發(fā)貨的實(shí)際成本，但不允許采用后進(jìn)先出法。
選擇不同的庫存評(píng)估方法，會(huì)導(dǎo)致不同的銷售成本和期末庫存成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤，進(jìn)而影響各期所得稅。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的納稅期和盈虧情況選擇不同的庫存評(píng)估方法，以充分發(fā)揮成本的抵稅效應(yīng)。比如先進(jìn)先出法適用于市場價(jià)格普遍下降的趨勢，可以降低期末庫存價(jià)值，增加當(dāng)期銷售成本，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，延緩納稅時(shí)間。當(dāng)企業(yè)普遍感到營運(yùn)資金緊張時(shí)，延遲納稅無疑是從國家獲得無息貸款，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。在通貨膨脹的情況下，先進(jìn)先出法會(huì)虛增利潤，增加稅收負(fù)擔(dān)，不宜采用。
4.利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
不同的銷售方式對(duì)企業(yè)資金流入和企業(yè)收益實(shí)現(xiàn)有不同的影響，不同的銷售方式響，不同的銷售方式在稅法上確認(rèn)公司收入的時(shí)間也不同。選擇銷售方式，控制收入確認(rèn)時(shí)間，合理歸屬所得年度，可以在經(jīng)營活動(dòng)中獲得延期納稅的稅收收益。
企業(yè)所得稅法規(guī)定的銷售方式和收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確認(rèn)包括以下幾種情況:一種是直接收款銷售方式，收到貨款或取得索賠憑證，將收據(jù)交給買方當(dāng)天作為收入確認(rèn)時(shí)間。第二種是收款承付或委托銀行收款，收入確認(rèn)時(shí)間是發(fā)貨辦理收款手續(xù)的當(dāng)天。第三種是信用銷售或分期收款銷售方式，以合同約定的收款日期為企業(yè)收入確認(rèn)日期。第四種是預(yù)付款銷售或分期預(yù)付款銷售，以是否交付貨物為確認(rèn)收入時(shí)間。第五，長期勞務(wù)或工程合同，根據(jù)納稅年度內(nèi)完成進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
可見，銷售收入的確認(rèn)在于是否交貨的時(shí)間點(diǎn)，交貨取得銷售額或者取得銷售憑證的，銷售成立確認(rèn)收入；否則，收入就沒有實(shí)現(xiàn)。所以，銷售收入策劃的關(guān)鍵在于把握和調(diào)整交貨時(shí)間點(diǎn)，每一種銷售結(jié)算方式都有其收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)條件，企業(yè)通過控制收入確認(rèn)條件來控制收入確認(rèn)的時(shí)間。
5.合理利用企業(yè)組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
第一種情況:預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利，選擇子公司形式，單獨(dú)納稅。二種情況:預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分公司盈利，選擇分公司形式，匯總到總公司納稅，彌補(bǔ)總公司或其他分公司的損失；即使下屬公司盈利，此時(shí)匯總納稅雖然沒有節(jié)稅效應(yīng)，但可以降低企業(yè)的納稅成本，提高管理效率。第三種情況:預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分公司虧損，選擇分公司形式，匯總納稅可以用其他分公司或總公司的利潤來彌補(bǔ)虧損。第四種情況:預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分公司虧損，應(yīng)考慮分公司扭虧損的能力。如果短期內(nèi)可以扭虧損，應(yīng)采用子公司形式，否則應(yīng)采用分公司形式，這與企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃密切相關(guān)。但總體來說，如果下屬公司所在地稅率較低，應(yīng)設(shè)立子公司，享受當(dāng)?shù)氐投惵省?br style="box-sizing: border-box; margin: 0px; padding: 0px; color: rgb(153, 153, 153); font-family: -apple-system, BlinkMacSystemFont, "Helvetica Neue", "PingFang SC", "Microsoft YaHei", "Source Han Sans SC", "Noto Sans CJK SC", "WenQuanYi Micro Hei", sans-serif; font-size: 14px; white-space: normal; background-color: rgb(255, 255, 255);">如果在國外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立的國家被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國其他居民公司相同的全面納稅義務(wù)。但子公司在所在國家享受的稅收優(yōu)惠比分支機(jī)構(gòu)多，一般可以享受東道國對(duì)其居民公司同等的稅收優(yōu)惠待遇。如果東道國的適用稅率低于居住國，子公司的積累利潤也可以獲得延期納稅的好處。分支機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立的國家被視為非居民納稅人，發(fā)生的利潤與總部合并納稅。然而，中國的企業(yè)所得稅法不允許國內(nèi)外機(jī)構(gòu)的損益相互彌補(bǔ)。因此，如果分支機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中出現(xiàn)損失，分支機(jī)構(gòu)的損失將無法減少總部的利潤。